1、1,高维信诚资讯有限公司,管理会计(CO)培训,2,管理会计模块（CO）概览,管理会计架构 管理会计组件及功能 CO模块内部的集成 CO与其他模块之间的集成,3,会计体系结构,利润中心,企业控制,管理合并,商业计划,EC,TR,财产管理,现金 基金,CO,管理会计,FI,财务会计,投资管理,总帐 应收/应付 资产,间接费用 产品成本 获利能力,FI IM,EIS,4,R/3中CO的架构,物料评估,成本中心,利润中心会计,产品成本控制,间接费用管理,人力资源,获利能力分析段,Financial,Accounting,财务会计,固定资产,在产品,收入,库存,料,工,费,流程,Cost Elemen
2、t Accounting,成本要素会计,获利能力分析,5,管理会计的组件,成本和收入要素会计 间接费用成本控制： 成本中心会计 内部订单会计 作业成本会计 产品成本会计控制： 产品成本计划 成本对象控制 实际成本核算/物料分类帐 获利能力分析 利润中心会计,6,成本和收入要素会计,7,间接费用控制 (CO-OM)：,成本中心会计 内部订单会计,8,成本中心会计,费用发生在何处?发生在组织的哪一个责任中心？,XX公司,H1,销售部,H2000,财务部,H1000,H,财务会计科,H1001,管理会计科,H1002,资金科,H1003,差旅费 400.00,邮费 100.00,9,内部订单,内部订
3、单类型,预提订单,有收入的订单,间接费用订单,投资订单,对成本进行计划、监控和分配,用于监控因某个目的而发生的间接费用，如组织贸易展览,用于监控在建工程成本,用于成本中心预提成本（在CO中计算的成本）的抵销过帐,SD未实施时核算成本和收入或监控其他业务收入,订单 获利段 成本中心 项目,总帐 固定资产 成本中心 项目,获利段,任何接收者,成本,收入,总帐 获利段 销售订单 有收入的生产订单,10,产品成本控制 (CO-PC)：,产品成本计划 (PCP) 成本对象控制 (OBJ) 实际成本核算/物料分类帐 (ACT),11,产品成本计划,计划成本 货物制造成本 货物销售成本 货物价格 根据不同需
4、求评估数量结构以得到成本信息 提供获利能力分析的数据 提供控制中的分析数据 物料评估,12,产品成本计划：目标,成本核算结果,分项列举,M 物料 M 物料 E 作业 E 作业 G 间接费用,成本构成,$ $ $,400 000 610 000 612 000 660 000 670 000,成本核算,使用,BOM,工艺路线,$,数量结构,$,$,$,$,$,$,$,$,价值结构,物料价格 作业类型价格 间接附加费 加工数量价格,$ $ $ $ $,$ $ $ $ $,13,成本对象控制,评估成本对象的数量流，以提供并行成本核算 在期末结算通过计算在产品或执行结果分析评估订单 结算成本对象 成本
5、对象的分析报表,14,成本对象控制,发货,交付 结算,仓库,成本对象,计划成本 实际成本,外部作业,发票,发票,成本中心 4712 作业 FEP 15 分,确认/作业分配,数量结构 价值结构,初始成本估算,同步成本核算,期末成本结算,15,获利会计：,获利能力分析 (CO-PA) 利润中心会计 (EC-PCA),16,获利能力分析 - 外部视图,市场,获利能力分析 CO-PA,销售指标： 收入、销售成本.,市场特征： 客户、产品、产品组， 分销渠道,CO-PA 的目标是确定市场段的获利能力：,市场细分,获利分析段： A客户+产品1+产品组2,收入 净收入 贡献边际 1 贡献边际 2 贡献边际
6、3,17,客户,地区,销售划分,产品,市场,公司,哪些是最大和最快增长的客户？ 各销售组织是否完成目标利润？ 对某一产品线的促销活动绩效如何? 某一产品、产品组的获利能力如何？,开票凭证,获利能力分析中的典型问题,18,多维细分报告,客户组,划分,地区,部门存储批发零售,玻璃制品 陶瓷制品 塑料制品,北方 南方 东方,收入 净收入 贡献边际 1 贡献边际 2 贡献边际 3,19,利润中心会计 - 内部视图,EC-PCA 的目标是在组织内衡量职责范围的获利性,SAP AG,利润 中心 1,利润 中心 3,利润中心 2,利润 中心 4,利润 中心 5,内部交易,公司内部责任单元,收入 净收入 销售
7、成本 销售毛利 固定资产投资 应收帐款 负债 资本机会成本 投资回报率,XX利润中心,20,利润中心会计中的典型问题,部门A,事业部C,分公司D,部门B,责任区域,公司,利润中心的获利情况如何？ 利润中心的投资回报率（视同投资中心）？ 在利润中心之间的货物、服务往来有哪些? 哪些利润中心的费用超出计划？,21,CO-PA 和 EC-PCA 的区别,22,CO 中的集成,23,与其他模块的集成,24,会计 组织,信贷控制范围,组织结构,控制范围,业务范围,经营组织,公司,公司代码,SAP R/3 系统财务会计和管理会计中的组织结构有：,集团,25,经营组织,控制范围,公司代码,销售组织,面向外部
8、会计,面向销售,工厂,面向制造,组织单元及其分配,26,主数据,成本要素会计主数据初级成本要素次级成本要素 间接费用管理主数据成本中心内部订单作业类型统计指标,产品成本控制中的主数据物料清单（BOM）工作中心工艺路线生产订单销售订单运行计划标题成本对象层次,获利会计主数据特征值字段利润中心,27,成本和收入要素会计中的主数据,初级成本要素,FI 总帐科目,科目表,次级成本要素,CO主数据级别,FI 主数据级别,28,初级成本要素,初级成本要素对应会计科目表中的收入、成本科目，在创建初级成本要素时会计科目表中应有相应的科目存在。,FI,AA,FI,MM,PP,HR,HR,FI,SD,SD,SD,
9、MM,PP,PP,成本和收入要素会计,CO,分摊 重过帐 内部订单结算 。,CO中的成本价值流,29,次级成本要素,CO,评估 作业分摊 附加费 。,次级成本要素只在CO中创建、维护，描述CO中部分价值流，如内部作业分摊、附加费分摊、结算等。无须在总帐科目表维护相应的会计科目。,维修成本中心,折旧费 差旅费 物料消耗,100 200 300,150 450,成本中心A,成本中心B,修理费,30,成本中心 - 用途,成本职责的级别： 成本发生的位置,计划,实际,31,成本中心 - 主数据,基本数据,标识符,地址数据,通信数据,有效期间,32,作业类型 - 用途,发送成本中心 “维修” 以 100
10、/小时提供 3 小时 记入贷方 300,接收成本中心 “生产” 以 100/小时消耗 3 小时 记入借方 300,维修时数,成本中心输出的计量,作业类型描述成本中心生产、服务输出的形式。通常有机器作业、人工作业、修理作业（上图）等。 使成本按作业流动、分配成为可能,33,作业类型 - 主数据,基本数据,输出,标识符,有效期间,34,统计指标,是可测量的数量，它可以分配到成本中心、作业类型、内部订单以及利润中心 在间接费用成本分配中作为一个分配基数使用 两种类型：类型 1 = 固定的，类型 2 = 总计 可以将其链接到后勤信息系统 (LIS),期间 1 2 3 . . . 12 职员 20 20
11、 20 20 计数器号 1300 1355 1275 1325,类型 01,类型 02,35,内部订单 - 用途,计划,实际,内部订单,内部订单用于计划、收集、监控和结算公司某些业务活动的成本,36,内部订单 - 主数据,37,主数据组,38,物料清单（BOM）,工程制图和派生的 BOM,计量单位,标识,部件号,数量,项目,PC,外壳,100-100,1,1,PC,叶轮,100-200,1,2,PC,罩子,100-400,1,3,PC,底座,100-600,1,4,3,2,1,4,39,工作中心,工作中心是执行操作的物理位置。 每个工作中心都分配到成本中心。,定义,工作中心可以是下列的任一形式
12、：,示例,一个职员的工作中心 工作中心组 生产线 单一职员 人员组,车床 7 车床车间 线 9 Bob Smith 库 12,40,工艺路线,定义,工艺路线,工艺路线描述处理步骤的顺序并确定成本 中心会计中使用的作业数量。,示例,操作,10 准备. 20 预装配. 30 总装配. 40 检查. 50 交付.,包括：执行工序的工作中心，用于计算日期、能力和生产成本的缺省值 成本计算中是否考虑工序的成本，工序执行所需要的物料,41,CO-PA：结构和主数据,42,CO-PA 的基本概念,特征,地区,S N W,产品组,客户组,销售地区 北部 产品 产品 1 产品组 电子 客户 客户 1 客户组 批
13、发 州 伊利诺斯州 销售代表 Miller,食品,收入 COGS,收入 800 预期运费 150 COGS 650,值字段,自行车,电子,43,特征推导和评估,44,利润中心 - 用途,45,利润中心 - 主数据,46,组织单元和主数据 - 汇总,47,CO 间接费用管理中的日常业务处理,重过帐 直接作业分配过帐 创建内部订单的预算，控制业务过帐到订单 创建不同类型的订单并进行后续业务处理,48,更正过帐：重过帐,将误记入成本对象的成本重过帐到另一成本对象中，不改变成本要素,参考 FI 凭证，保留与原始FI凭证的链接 无参考,成本中心1000物料 3000.- 工资 4000.-,成本中心10
14、02工资 4000.-,FI,重过帐的两种方式： 行项目重过帐 直接重过帐,49,直接作业分配,Direct Activity Allocation,须录入：发送成本中心接受成本对象作业类型作业数量 分摊金额=作业数量X计划作业价格,10 h,5 h,成本中心A,XX作业类型,3 h,. . .,注意：发送方只能是成本中心，接受方可以是任何成本对象使用次级成本要素（类型=43）,处理由成本中心产生的作业分配,成本中心B,成本中心C,订单 项目,50,计划与预算比较,预算 采用当前预算限制资源的使用，可进行预算增补和削减 自上而下 设置最大限额（以及容差） 汇总，确保在限额内资源使用的灵活性。,
15、计划 可通过计划版本实现弹性计划自下而上 设置分析标准 评估 比较计划/目标/实际 较明细，反映成本的相关性,51,内部订单预算管理,52,订单有效性检查：设置,容差,控制参数自动或手动激活？检查所有的或年度值？,内部订单,合计 1997 1998 1999 2000,订单 类型,预算参数文件 00001,操作 邮件警告 错误信息,参数文件 000001 000001,业务事件,采购订单,内部作业,作业 ALL ALL,% 100 110,53,CO-PC中的日常业务处理,创建生产订单 凭证过帐以记录作业和物料消耗 凭证过帐以记录工资成本 成本对象控制中的三种方式 产品入库的业务处理,54,流
16、程链：相关订单的制造,55,实际成本消耗,生产订单 NO19000000,生产订单 NO19000001,生产订单 NO19000002,发料、倒冲,报工确认 作业分摊,物料消耗 50000,工资 2000 作业 4000,56,按销售订单核算,产品成本,FULL,基于实际成本计算,在产品成本,差异 = 实际成本-交货成本,应该每个会计,期间结算,无,Comparison of Methods,按订单核算,产品成本,按期间核算,产品成本,结算类型,在产品计算,差异计算,结算时间,成本对象 层次结构,FULL,PER,基于实际成本计算,在产品成本,基于目标成本计算,在产品成本,差异 = 实际成本
17、-交货成本,差异 =实际成本 -交货成本-WIP,应该每个会计,期间结算,必须每个会计,期间结算,无,可能有,功能,三种生产成本核算方式的比较,57,产品入库：采用标准价格的物料,58,CO 中的期末过帐,间接费用管理 成本对象控制（相关订单） 获利性会计 调整分类帐 期末过帐处理流程,59,CO-OM的期末处理,将统计指标过帐到控制对象。 完成从一个成本中心到几个其他成本中心的成本分摊。 完成一项内部订单的成本到成本中心的结算。,60,输入统计指标,成本中心 4110,固定值,总值,过帐期间,期间 职员 计数器号,1 20 1300,2 20 1355,3 20 1275,12 20 132
18、5,61,将统计指标链接到 LIS数据,4000 采购订单国内处理,6000 采购订单国外处理,到成本中心的过程分配,参考基数： 采购订单数,供应商,订单号,0005 1500 0100,1500 6000 2500,变式 “国外”,供应商：1001 - 2000 物料号： * 采购者： * .,变式 “国内”,供应商：1 - 1000 物料号： * 采购者： * .,将指标根据采购订单数量分配到质量保证成本,LIS 数据库,62,CO-OM中的周期作业,基于数量 (作业) - 间接 (定义发送方 数量) - 间接 (未定义发送方数量，倒推) - 目标 = 实际,成本中心 订单,基于成本 -
19、应计成本 - 周期重过帐 - 分配 - 估价 - 附加费 - 订单结算,成本中心 订单 项目,发送方,接受方,63,期间成本分配方法,方法,技术,应计附加费 定期重过帐分配 分摊,成本核算表单成本核算表单 循环 /段循环 /段 循环/段,64,分配循环/段,循环 3,循环 2,段 3,Sender 1,Sender 2,接收方 1,Empfng 2,Empfng 3,Empfng 4,. . . . .,段 2,Sender 1,Sender 2,接收方 1,Empfng2,Empfng3,Empfnr 4,. . . . .,段 1,维护,自助餐厅,管理,生产,管理,销售,. . . . .
20、,循环 1,规则,循环： - 层次 - 重复,65,成本中心应计成本,成本中心,在 FI 和 AM中的应计成本计算,传输,应计成本计算方法： 百分比法： 例：应计福利费= 实际 工资X14% 目标 = 实际法 例：房屋租金,从馈送系统计提或 在成本控制中计算 的金额,66,定期重过帐,结算（虚拟）成本中心 473120 +15,000.- 473120 - 15,000.-,办公楼折旧费 3月份,分配规则: 统计指标 (占用面积),473120 +6000.-,473120 +6000.-,473120 +3000.-,面积 200平方米,面积 200平方米,面积 100平方米,CC2100
21、- 财务部,CC2200 - 人力资源,CC2300 -采购部,67,分配,30%,20%,50%,4240 - 生产 油漆/溶剂,4260 - 生产 照明,4220 - 生产泵,416100 +6900.-,416100 +4600.-,416100 +11,500.-,分配规则: 固定百分比,电力 一月,电力成本中心 416100 +23,000.- 416100 - 23,000.-,68,分摊,420000 直接工资: 一月,416100 电力,612000 维护,自助餐厅 420000 6000.- 416100 1000.- 612000 2000.- 9000.- 631000
22、-9000.-,分配规则： 统计指标 (雇员数),雇员数 30,雇员数 10,雇员数 50,CC1000 行政部,CC1220 财务部,CC3200 - 市场部,631000 +3000.-,631000 +1000.-,631000 +5000.-,69,Overhead,内部订单,1,000,200,1 桶,仓库,费用计算规则,附加费-间接费用分配,汽油费 储藏费,成本中心仓库,结转费用计算 200,百分比 20%,费用计算规则,70,内部订单结算,订单,借方 贷方订单结余,结算 选项： - 通过结算成本要素指定的成本要素 - 所有的结算规则所有成本要素或基于原格式的差异 - 分配按：金额
23、、 %、 权数 - 基于结算层次,接收成本对象,成本中心 订单 项目 利润段 总帐科目 资产 客户订单,71,期末间接费用处理的典型作业,接受方,发送方,主成本中心 内部订单/项目/流程成本中心 内部订单/项目/流程成本中心 内部订单/项目/流程 成本中心内部订单 项目 成本中心 订单 项目 . . .,分配成本中心 “周期重过帐“ 服务成本中心 “分配“ 服务成本中心 “分摊“成本中心/标准订单 “应计成本计算“ 生产成本中心 “附加费“ 订单/项目 “结算“,保留源成本要素(初级)保留源成本要素(初级)使用估价成本要素(次级)使用应计成本要素(初级) 使用间接费用成本要素(次级) 保留源成
24、本要素（初级） 或结算成本要素（次级）,72,定期数量分配方法,方法,技术,间接分配 （已知发送方数量）间接分配 （未知发送方数量 倒推）目标 = 实际作业分配流程分配,循环 / 段 循环 / 段 循环 / 段 模板,73,间接作业分摊方法 1 已知发送方数量,发送成本中心 “质量控制”,分摊基准： 测试项目数,作业价格：作业数量（已知）：,接收方 生产成本中心 1,接收方 生产成本中心 2,测试数量：作业数量： 结果成本：,测试数量：作业数量： 结果成本：,50/小时1000 小时,作业 “测试器小时”,6000600 30000,4000400 20000,6000/（6000+4000）
25、X1000,600X50,4000/（6000+4000）X1000,400X50,74,间接作业分摊方法 2 未知发送方作业数量,总计成本： 相反地计算出 作业数量：,分摊基准： 测试项目数权数,作业 “测试器小时”,发送成本中心 “质量控制”,5000020000,接收方 生产成本中心1,接收方 生产成本中心2,测试数量：作业数量（权数=2）： 结果成本：,测试数量：作业数量（权数=2）： 结果成本：,600012000 30000,40008000 20000,6000X2+4000X2=20000,75,实际作业价格计算与重估,维修成本中心借方 贷方1000 45003000差异 50
26、00,成本中心1 $ 内部订单 $ 项目 $ 成本中心2 $ 生产订单 $接收方,计划作业价格分摊 4.5元/小时,重估,0.5元/小时,提供1000小时作业,76,成本对象控制（相关订单）中的月末处理,将间接费用附加费分配到订单 将加工成本分配到订单 将物料交付到库存 计算在产品 计算差异 订单结算,77,流程链,78,间接费用计算,直接物料成本,物料成本,物料间接费用,直接生产成本,生产间接费用,生产成本,货物制造的成本,货物销售成本,管理间接成本,销售间接成本,+,+,=,=,=,+,+,=,+,成本核算表,79,同期成本核算：实际借方，在产品 (WIP),生产订单,物料: 0815 结
27、算： 物料 0815100 %,物料 产品 一般费用部分完工WIP 已激活 WIP 非激活,!,领料 800,确认 1200,附加费 400,部分交货 1200,800 1200 400 2400-1200 1200 1000 200,实际成本,80,在产品,财务会计,利润中心会计,生产,汽车,摩托车,结算,WIP based,on Actual Costs,在产品过帐,基于实际成本 计算的在产品,FI中过帐,PCA中统计,生产成本转出,FI,EC,81,SAP AG,1999,Variance Calculation,差异类别,投入差异,产出差异,投入价格差异,投入数量差异,资源利用差异,批
28、量差异,产出价格差异,混合价差,差异计算,在订单关闭后应计算订单差异,差异产生的原因包括输入方差异和输出方差异.系统自动对其进行分析、归类,82,SAP AG,1999,Settlement of Variances,库存,生产成本转出,差异,财务会计,产品,公司代码,工厂,获利分析,差异结算,物料帐,利润中心会计,差异结算过帐,成本行项目 计划 实际,83,练习,CO成本对象控制中的月末处理,84,获利性会计核算,执行获利性分析细分报表。 执行典型的利润中心会计报表。,85,获利分析的数据流,财务会计,生产,间接费用管理,销售,生产成本 核算,获利性 分析,评估,结算,开票,货物销售的成本,
29、作业 / 流程,订单结算：产品差异,从财务会计直接过帐,86,数值字段的源,87,示例 CO-PA 细分报告,88,利润中心会计的数据流,获利性分析,89,利润中心的利润会计,90,按销售成本会计法核算的经营成果,项目,销售收入 销售折扣* 净收入货物销售的成本 产品成本的差异 （物料、产品成本、库存 更改）产品差异*销售成本* 总结果 销售、管理费用 * 经营成果,功能范围,科目分配,功能范围来源,-10000.-500.-9500.-5000.-7500.- -7500.-5000.-4500.-1000.-1500.-2000.-,科目 科目,成本控制类型 成本控制类型,800000 8
30、89000893015 400000 类 4 （在产品 成本控制中） 895000 893000 231500,0100 (产品),0300(销售) 0400(管理),产品订单 成本控制类型,91,余额表项和指标,92,业务范围和利润中心比较,管理目的,组织方面衍生对象报告分配,利润中心 企业控制带层次结构的主数据 公司内的责任范围统计对象层次报表CO 分配方法,业务范围 内部资产负债表和损益表组织单位，一般跨公司代码， 是公司内的业务/策略单元来自 CO 科目分配一维，无组织层次结构FI 过帐,93,利润中心会计与获利分析会计比较,获利性分析 数值字段 收入 1,000,000 销售折扣 1
31、00,000- 净收入 900,000 可变物料成本 400,000 可变产品成本 190,000 产品变式 10,000- 贡献边际 1 300,000 物料间接费用 50,000 产品间接费用 50,000- 贡献边际 2 200,000 研究和开发 10,000 市场 50,000 销售和管理 40,000- 贡献边际 3 100,000,94,执行PA、PCA中的报表,练习,95,调整分类帐,说明调整分类帐的目的。 执行部分报告以便在 FI 和 CO 间调整。,96,调整分类帐-目的,CO-控制范围,公司代码3,公司代码2,公司代码1,业务范围3,业务范围2,业务范围1,功能范围3,功
32、能范围2,功能范围1,公司代码：资产负债表、利润表业务范围：资产负债表、利润表管理费用、销售费用、制造费用,FI,CO,调整CO中成本跨公司代码、业务范围、功能范围流动对外部会计的影响,97,调整报告,差异 （例如来自 重过帐的）,确定,总帐,调整分类帐,调整报告 对于公司代码 0001 科目 FI CO 余额 400000 200000 150000 50000 415000 500000 500000 0,98,总结：CO期末处理流程1,人力资源,投资管理,资产会计,生产成本中心的结算 使用作业数量流的 重新评估和/或 估价为 CO-PA,服务成本中心的结算 （成本和作业分配）,结算间接 费用订单,99,总结：CO期末处理流程2,100,总结：CO期末处理流程3,利润中心 会计,PrCtr 1,PrCtr 3,PrCtr 4,PrCtr 5,成本中心余额,获利性分析,分销,估价,FI- 数据,
