1、1第二章 会计科目：账户与复式记账第一节 会计科目1.会计科目：是对会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。2.。设置会计科目时必须遵守以下原则A 统一性原则；B 相关性原则；C 使用性原则；D 清晰性原则；3.会计科目按归属的会计要素分类A 资产类 B 负责类 C 所有者权益类D 成本类 E 损益类成本类-对于必须专门计算产品成本或劳务成本的企业，则需转设的会计科目（属于资产类要素）所有则权益类- 对于属于利润类要素的会计科目损益类-对于属于收入、费用类要素的会计科目4.财政部的会计科目表采用的是四位数字编号：A 第一位数字表示科目大类；B 第二位数字表示科目的小类； C 第三位数
2、字表示 各小类之下D 第四位数字表示 科目的序号资产类编号 会计科目名称 编号 会计科目名称 编号 会计科目名称1001 库存现金 1402 在途物资 1601 固定资产1002 银行存款 1403 原材料 1602 累计折旧1101 交易性金融资产 1405 库存商品 1603 固定资产减值准备1121 应收票据 1471 存货跌价准备 1606 固定资产清理1122 应收账款 1501 持有至到期投资 1701 无形资产 1123 预付账款 1502 持有至到期投资减值准备 1702 累计推销1131 应收股利 1503 可供出售金融资产 1703 无形资产减值准备1132 应收利息 15
3、11 长期股利投资 1711 商誉1221 其他应收款 1512 长期股利投资减值准备 1801 长期待摊费用1231 坏账准备 1521 投资性房地产 1811 递延所得税资产1401 材料采购 1531 长期应收费 1901 待处理财产损益2负债类编号 会计科目名称 编号 会计科目名称 编号 会计科目名称2001 短期借款 2211 应付取工薪酬 2501 长期借款2101 交易性金融负债 2221 应支税费 2502 应付债券2201 应收票据 2231 应付利息 2701 长期应付款2202 应付账款 2232 应付股利 2801 预付负债2203 预收账费 2241 其他应付款 29
4、01 递延所得税负债所有者权益类编号 会计科目名称 编号 会计科目名称 编号 会计科目名称4001 实收资本 4101 盈余公积 4104 利润分配4002 资本公积 4103 本年利润 4201 库存股成本类5001 生产成本 5101 制造费用 5201 劳务成本损益类6001 主营业务收入 6401 主营业务成本 6603 财务费用6051 其他业务收入 6402 其他业务成本 6701 资产减值损失6101 公允价值变动损益 6403 营业税金及附加 6711 营业外支出6111 投资收益 6601 销售费用 6801 所得税费用6301 营业外收入 6602 管理费用 6901 以前
5、年度损益调整收入 费用 5.会计科目按所提供指标的详细程度分类A 总分类科目-是对会计要素具体内容进行总括分类、提供（一级科目） 总括核算指标的会计科目。B 明细分类科目- 是对总分类科目做进一步分类、提供更详细、更具体的可算指标的会计科目。3第二章 账户 1.账户： 指根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体2.账户的基本结构：A 账户的名称（会计科目） ；B 日期、会计凭证号数（经济业务发生的时间。账户记录的来源）C 摘要（经济业务的内容）D 增加、减少的金额如：图 账户名称（会计科目）日期 凭证号数 摘要 金额 日期 凭证号数 摘要 金额为了
6、便于会计学习、如： 图 左方（借方） 会计科目 右方（我方）3.每个账户存在四个基本数量第三节 复式记账原理1.复式记账法- 在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。2.复式记账法特点：A 复式记账要求对发生的每一项经济业务都要再两个或两个以上相互联系的账户 中进行记录。B 使会计要素之间保持平衡关系，位检查账户记录的正确性提供了方便*借贷记账法是世界各国普通采用的一种复式记账法4第四节 借贷记账法 1. 借贷记账法- 以“借” 、 “贷”两字作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账法。2.资产类账户期末借方
7、余额 = 期初借方余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额负债和所有者权益类账户期末贷方余额 =期初贷方余额 + 本期贷方发生额 本 期借方发生额 3.借贷记账法的账户结构A 借方 资产类账户 贷方 期初余额 - 本期增加额 - 本期减少额 -期末金额B 借方 贷债和所有者权益类账户 贷方期初余额 -本期减少额 - 本期增加额 -期末金额 -C 借方 收入类账户 贷方本期减少额及转出额 - 本期增加额 -本期发生额 - 本期发生额 -5D 借方 费用类账户后 贷方本期增加额 - 本期减少额及转出额 -本期发生额 - 本期发生额 -* 全部账户的结构左右 两边 同增加 一加 各一方 一减A 对于
8、收入类（费用类）账户。由于贷方（借方）记录的收入（费用）增加额一般要再期末通过借方（贷方）转出，而将收入类（费用类）账户结清所有收入类（费用类）账户在期末通常没有余额。B. 根据账户余额所在的方向来判断账户的性质，成为借贷记账法的一个重要的特点4.借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”5.会计记录指标明每项经济业务应借，应贷的账户名称及其金额的记录A 简单分录：只涉及两个账户 - 一借一贷的形式B 符合分录：涉及两个以上的账户 - 一借多贷、一贷多借、多贷多借C 案例： 开出支票支付本月份行政部门水电费 2000 元借：管理费用 2000贷：银行存款 2000账户类别 账户借方 账户
9、贷方 账户余额资产类 增加 减少 借方贷债类 减少 减少 贷方所有者权益类 减少 减少 贷方收入类 减少 增加 一般无金额费用类 增加 减少 一般无金额6 计算本月应支所得税 15000 元借：所得税费用 15000贷：应交税费（所得税） 15000生产车间领用材料一批，其中 A 材料 3000 元，B 材料 1500 元借：生产成本 4500贷：原材料 -A 材料 3000-B 材料 1500以现金支付销售人员工资 3000 元借：销售费用 3000贷：库存现金 3000收到甲投入的专利技术一项，双方估作价 5000 元借：无形资产 5000贷：实收资金 5000收到客户前欠贷款 1 万元，
10、存入银行借：银行存款 10000贷：应收账款 10000从银行提取现金 10 万备发工资借：库存现金 100000贷：银行存款 100000购入需要安装设备一台，价值 30 万，开出支票支付贷款借：在建工程 300000贷：银行存款 300000购入材料一批，买价 10 万，增值率 17%，贷款尚欠借：原材料 117000贷：应付账款 100000应支税费-应交增值税（进项税） 17000销售 A 产品一批，售价 30 万，收到商业汇票一张 借：应收票据 300000贷：主营业务收入 3000007、已知上述，A 产品成本价 18 万，结转成本借：主营业务成本 180000贷：库存商品 180
11、000.计算本月应支营业税 3000 元，域建税及教育费附加 1000 元借：营业税金及附加 4000贷：应支税费 40006.过账根据已编制的记账凭证，将每次经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分包登记到 分类账簿中开设的相应账户的过程。7.试算平衡根据“资产=负债+ 所有者权益”这一会计等式的平衡关系，按照几张规则懂得要求，通过汇总计算和对比，来检查账户记录是否正确，完整的一种方法 A 全部账户借方发生额会计 =全部账户贷方发生额合计B 全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计C 作用：如果借贷方本期发生额合计或期末余额合计不平衡，会计人员可以利用双方差款的特性，寻找某处错误所在8
12、第三章 账户的分类第一节 账户经济内容分类账户按经济内容分类与会计科目按归属的会计要素分类是一致的“库存现金”账户、 “银行存款”账户“应收账款”账户、 “预付账款”账户流动资产账户 “应收利息”账户、 “其他应收款”账户“原材料”账户、 “库存商品”账户资产类 “材料采购”账户、 “在途物资”账户账户 “长期股权投资”账户、 “固定资产”账户非流动资产账户 “累计折旧”账户、 “无形资产”账户、 “累计摊销”账户“短期借款”账户、 “应付账款”账户、 “预收账款”账户流动负债账户 “应付职工薪酬”账户、 “应支税费”账户负债类账户 “应付股利”账户、 “其他应付款”账户非流动负债账户：“长期
13、借款”账户、 “应付债券”账户 所有者投入资本账户：“是受资本”账户、 “资本公积”账户所有者权益类账户 “本年例利润”账户由例如按转化形成的所有者权益账户 “利润分配”账户“盈余公积”账户“生产成本”账户、 “劳务成本”账户成本类账户-生产过程的成本账户“制造费用”账户9“主营业务收入”账户、 “其他业务收入”账户营业性损益账户 “主营业务成本”账户、 “其他业务成本”账户“营业税金及附加”账户、 “销售费用”账户 损益类账户 “管理费用”账户、 “营业外支出”账户非营业性损益账户：“营业外收入”账户、 “营业外支出”账户所得税费用账户“所得税费用”账户第二节 账户按用途和结构分类1.账户的
14、用途指设置和运用账户的目的，即用过账户记录能够提供那些核算指标。账户按其用途和结构不同科分为（9 类）盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成本计算账户期间账户、财务成果账户、计价对比账户、调账账户2.盘存账户用来反映和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。A 结构特点借方登记各种财产物资和货币资金的增加额，贷方登记各种财产的物资和货币资金的减少额或支出额，期末余额总是在借方，表示期末各种财产物资和货币资金的实际结存额；B 盘存账户的特点a 盘存账户所反映的财产物资和货币资金，均可以通过财产清查的方法。如实地盘点法、核对账户法等方法确定其实际结存额，通过核对其实际结存额
15、与账面结存额是否相等，可以检查实存的财产物资和货币资金在管理上和使用上市否存在问题；b 除属于货币资金的“库存现金”和银行存款“账户”外，其他盘存账户，如“原材料” 、“库存商品” 、 “固定资产”等账户均可通过设置明细账提供实物数量和货币金额两种指标。103.结算账户用来反映和监督企业与其单位或个人之间发生的债权，债务结算情况的账户。A 债权结算账户结构特点借方登记债权的增加额，贷方登记债权的减少额，期末余额一段在借方，表示期末尚未收回债权的实有数额B 债务结算账户结构特点贷方登记债务的增加额，借方登记债务的减少额，期末余额一般在贷方，表示期末尚 未偿还债务的实有数额。C 债权债务结算账户：
16、“应收账款”账户的求魔余额可能在借方，也可能在贷方，借方余额表示尚未收回的款项，贷方余额表示购货方多支的款项。4.资本账户用来反映和监督企业所有者投入资本与提取公积金的增减变动及其实有情况的账户。结构特点：贷方登记所有者投入资本与提取公积金的增加额，借方登记方所有者投入资本与提取公积金的减少额，期末余额总是在贷方，表示期末所有者投入资本与提取公积金的实有数额。5.集合分配账户用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接责用，反映和监督有关费用预算执行情况以及费用分配情况账户。结构特点借方归集各种间接费用的发生数额。贷方登记按照一定标准分配到各个成本计算对象的间 接费用分配数额。 （期
17、末通常设余额）6.成本计算账户用来反映和监督企业在生产经营过程中一段所发生的，应计入成本的全部费用，并用以计 算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。11结构特点借方汇集生产经营过程中某个阶段发生的、应计入成本的全部费用，包括直接计入各个成本计算对象的直接费用和按一定标准分配计入各个成本计算对象的间接费用；贷方登记转出的已 4 完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。期末余额在借方，表示尚未完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。7.期间账户用来归集企业在生产经营过程中，某一汇集期间的收入和费用的账户。期间账户按照其具体的用途和结构分A 期间收入账户用来反映和监督企业在生产经营的莫伊汇集期间内所取
18、得的各种收入的账户。结构特点贷方登记一定会计期间取得的各项收入数额，借方登记当期收入的减少额，和本期转入“本年利润”账户的数额。这类账户期末一般设余额。B 期间费用账户用来反映和监督企业在生产经营的某一会计期间内发生的、应计入当期损益的各种费用的账户。结构特点借方登记一定会计期间发生的各项费用数额，贷方登记当期代用的减少数和期末转入“本年利润”账户的数额。由于各项期间费用都要在期末接入“本年利润”账户，所以这类账户期末一般没有余额。8.财务成果财务用来反映和监督企业在一定期间内全部生产经营活动最终成果的账户。A 结构特点贷方登记期末从各期间收入账户转入的本期取得的各项收入数额，借方登记期末从各
19、期间费用账户转入的本期发生的、与本期收入的配比的各项费用数额。期末入围贷方余额本期收入大于本期费用差额（净利润）期末入围借方余额本期收入小于本期费用差额（净利润）12B 财务成果账户的特点 只反映企业在一年内财务成果的形成，在年度中间账户的余额不结转，以反映截止本期累计实现的净利润总额或发生的净亏损总额，因而年度中间该账户有余额，即可能在贷方，也可能在借方。年度终了时，要将本年事项的净利润总额或发生的净亏损总额从“本年利润”账户转入“年分配”账户。所以年末结转后，该账户应无余额。9.计价对比账户用来对某项经济业务，按照两种不同的计价标准进行计价、对比，以便确定其业务成果的账户。结构特点：借方登
20、记材料的实际采购成本，贷方登记入库材料的计划成本，将借贷两方的两种计价惊醒对比，就可以确定材料采购的业务成果是超支还是节约。10. 调整账户. 用来调整呗调整账户的余额，以确定被调整账户的实际余额而设置的账户。A 备批账户（抵减账户）期末余额借贷方向相反用来抵减备调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户*被调整账户的实际余额=被调整账户余额 备抵账户余额被调整账户的是大家余额=被调整借方余额 备抵贷方余额被调整账户的实际余额=被调整贷方余额 被抵借方余额a 资产备抵账户是用来抵减某一资产账户余额，以求得该资产账户实际余额的账户如图：“固定资产”账户的备抵账户“累计折旧”账户“无形资产”账
21、户的备低账户“累计推销”账户“应收账款”账户的备低账户“坏账准备”账户b 权益备低账户是用来抵减某一权益账户的余额，以求得该权益账户实际余额的账户。如：“本年利润”账户的备抵账户“利润分配”账户B 附加账户是用来增加被调账账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户被调整账户的实际余额=被调整账户的借（贷）方余额+附加账户的借（贷）方余额C 备抵附加账户 指既可以杨离开抵减，又可以用来附加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。 调整账户与被调整账户的反映经济内容相同，结构不同，用途不同。13* 账户余额既可能在借方，又可能在贷方的账户：“应支税费” 、 “应收账款” 、 “应付账款”
22、 、“预收账款” 、 “预付账款” 、 “利润分配”年终结算后，账户可能存在约得账户：“利润分配” 、 “盈余公积” 、 “生产成本”账户按提供指标的详细程度不同分为：总分类账户，明细分类账户盘存账户 “库存现金”账户、 “银行存款”账户“原材料”账户、 “库存商品”账户、 “固定资产”账户债权结算账户： “应收账款” 、 “预付账款” 、 “其他应收款”结算账户 “短期借款” 、 “应付账款”“实收账款” 、 “其他应付款”债务结算账户 “应付职工薪酬” 、 “应支税费”“应付股利” 、 “长期借款” 、 “应付债券”资本账户：“实收资本”账户、 “资本公积”账户、 “盈余公积”账户集合分配
23、账户“制造费用”账户成本计算账户：“材料采购” 、 “在途物资” 、 “生产成本” 、 “劳务成本”账户 期间收入账户 “主营业务成本” 、 “销售费用”“其他业务收入” 、 “营业外收入”期间账户 “主营业务成本” 、 “销售费用”期间费用账户 “其他业务成本” 、 “管理费用”“营业税金及附加” 、 “财务费用”“营业外支出” 、 “所得税费用”财务成果账户 “本年利润”账户计价对比账户 “材料采购”账户“累计折旧” 、 “累计推销”调整账户 “坏账准备” 、 “利润分配”“材料成本差异”14第四章 企业主要经济业务的核算第一节 筹子业务的核算 1.企业筹集资金的渠道A. 接受所有者投入的
24、资本；B 向债权人借款2.财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用包括利息支出（减利息收入） 。汇兑损益、相关手续费。例：某公司用银行存款归还借款 30 万元和 3 个月的利息，年利润 8% （ 30 万 8% 3/12 = 6000 元） 。借：应付利息 4000财务费用 2000贷：银行存款 6000第二节 购进业务的核算1.企业外购固定资产的成本包括：购买价款（原价)、增值税、进口关税、运输费、装卸费、安装费。*增值税A 销项税销售方在销售商品时收取的税款，该税款下个月初向税务局交纳。B 进项税购买方在购进商品时支付的税款。该税款可在下个月初去税务局抵扣2.固定资产清理固
25、定资产在清理过程中取得的收入和发生的费用A 费用a 成本 b 清理费（手续费） c 税费（营业税）15B 收入：残值收入原价 残值C 年折旧额 = 可使用年限例：某公司购入一台设备 5 万元，增值税 17%，发生包装费 1000 元，运输费 2500 元，用隐含存款支付。借：应支税费(增值税） 8500固定资产 53500贷：银行存款 620003.采购费用包括：运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等支出。* 贷款结算：赊购、预付贷款4.原材料包括原料：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等的成本。例：2013-1-1 日购入设备一台价值
26、 10 万，可供使用年限 5 年，残值 6000 元，按直线计提折旧。2014-12-31 日将设备出售，售价 6.8 万元，在出售过程中发生手续费 4000 元，相关税费 3000 元。以银行存款支付。原价 残值 10 万 6000答：累计折旧（年折旧额）= 使用年限 = 5 =18800使用 2 年：188002=3.76 万元账面价值：10 万 3.76 万 = 6.24 万元 售出产生费用：4000+3000=7000售价后实际收入：6.8 万 7000=6.1 万元 亏损：6.24 万6.1 万=0.14 万元借：固定资产清理 6.24 万累计折旧 3.76 万贷：固定资产 10 万
27、 借：银行存款 6.8 万 借：营业外支出 0.14 万贷：固定资产清理 6.8 万 贷：固定资产清理 0.14 万借：固定资产清理 7000贷：银行存款 700016第三节 生产业务的核算1.生产业务是制造业务的核心2.产品生产成本构成：直接材料成本、直接人工成本、制造费用三大成本项目。3.直接人工成本支付给生产工人的各种薪酬。包括：福利费、公会经费、职工教育经费、职工养老保险支出。3 制造费用企业生产车间为生产产品而发生的各项费用。包括：生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资等各种薪酬、生产车间计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等。4.生产业务设置的账户“生产成本” 、 “
28、制造费用” 、 “管理费用” 、 “应付职业薪酬” 、 “累计折旧” 、 “库存商品” 。生产成本：借方登记企业不再生产过程中发生的各项直接生产成本；贷方登记应急完成生产并已验收入库的产成品的生产成本。期末余额在借方，反映企业尚未加工完成的生产品成本。5.管理费用包括：开办费；行政管理不猛人员的工资等各种薪酬；行政管理部门计提的固定资产折旧、办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。借方登记企业为组织和管理生产经营所发生的各种管理费用；贷方登记奇谋结转到“本年利润”账户的余额6.应付职工薪酬 指企业为获取职工提供
29、的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出包括 A 职工工资、资金、津贴和补贴；B 职工福利费、非货币性福利；C 企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费；D 企业为职工向住房公积金管理机构缴存的住房公积；E 公会经费和职工教育经费；F 因解除与职工的劳动关系给予的补偿；G 其他与获得职工提供的服务相关的支出17在贷记应付职工薪酬时，可能借记的账户：制造费用、管理费用、生产成本、销售费用。例： 根据合同规定，向已公司预付采购丙材料的贷款 15000 元。已通过银行支付借：预付账款 15000贷：银行存款 15000 预付 E 公司贷款所采购的丙材料到达并验收入库
30、，该批丙材料工 1000 千克，单价40 元，共计 400000 元，当即通过银行计付 25000 元。a 借：原材料 40000 b 借：预付账款 25000贷：预付账款 40000 贷：银行存款 25000 某公司月末分配应付的职工薪酬，结算出本月应付职工薪酬总额为 268000 元，其中应付 A 产品生产工人的资产 160000 元，应付 B 产品生产工人工资 40000 元，应付车间管理人员的工资 28000 元，应付企业行政管理人员工资 40000 元。借：生产成本A 产品 160000B 产品 40000制造费用 28000管理费用 40000贷：应付职工薪酬 268000第四节
31、制造业务的核算1.制造业务设置的账户“主营业务收入” 、 “应收账款” 、 “预付账款” 、 “主营业务成本” 、“营业税金及附加” 、 “销售费用” 、 “应付税费” 、2.“主营业务成本”借方登记企业本期发生应结转的已售产品的实际生产成本；贷方登记企业本期发生的销售退回中已经结转的销售成本。期末结转到“本年利润”账户的余额，期末无余额。3.“营业税金及附加”包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育税、附加等相关税费184.“销售费用”包括包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。5.应交税费包括增值税、消费税、营业税、
32、所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。例：A 向银行申请借入了期限为 3 个月的借款 5 万，年利率 6.6%，期限为 2 年的借款 12 万元，年利率 7.6%，款项均存入银行。借款到期一次还本还息。借：银行存款 170000贷：短期借款 50000长期借款 1200003 个月短期借款利息： 5 万 6.6% 3/12 = 825 + =190652 年（24 个月）长期借款利息：12 万 7.6% 2 = 18240 借：财务费用 19065应付账款 170000贷：银行存款 189065B.计算本月份应负担的银行借款利息。借：财务费用短期借款利息
33、 275长期借款利息 760贷：应付利息 1035C 企业从庆丰工程购入甲材料 50kg，单价为每千克 480 元；乙材料 60kg单价为每千克 600 元；增值税税费 17%，同时发生运费 1100 元（按材料重量分配)，材料及运费款均已由银行存款支付。运费 1100 分配：甲材料（500kg）乙材料（60kg ) 甲材料：480 50+500=24500+ = 61100乙材料：600 60+600=3660019借：材料采购 甲材料 24500 乙材料 36600应交税费 增值税（进项税) 10200贷：银行存款 70200按规定计算本月与销售产品相关的税费共计 50000 元借：营业税
34、金及附加 50000贷：应支税费 50000*结算制造费用 结转产品制造费用 生产成本 完工产品生产成本 库存商品 已售商品的销售费用 费用类种目 库存商品 主营业务成本 本年利润第三节 利润形成于分配业务的核算1.营业利润是企业利润总额和净利润的主要来源营业例如按=营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 资产减值损失 财务费用 公允价值变动损失（+ 公允价值变动收益） 投资损失（+投资收益）2 利润总额=营业利润+营业外收入 营业外支出A 营业外收入包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得B 营业外支出包括：非流动资产处置损失、公益行捐赠支出、非常损失、盘方损失
35、、3.净利润=利润总额 所得税费用4.利润分配包括：提取盈余公积、向投资者分配利润企业当年实现净利润，一般应当按照如下顺序进行分配20A 提取法定盈余公积B 提取人员盈余公积C 向投资者分配利润或股利利润分配明细：A B C D 盈余公积 E 应付股利*公司法规定，公司应当按照当年税后利润的 10%比例提取法定盈余公积，累计额已达到公司注册资本的 50%以上，可不再提取。5. 利润分配账户：借方登记企业按规定提取的盈余公积分配给所有者的股利成利润；贷方登记用盈余公积弥补的亏损额。6. 年度终了，企业应将本年实现的净利润从“本年利润”账户的借方结转到“利润分配” 账户的贷方，如果是净亏损，则从“
36、本年利润”账户的贷方结转到“利润分配”账户的借方。该账户的年末贷方余额反映企业未分配的利润，如果是年末借方余额，则反映企业末弥补的亏损。7. 盈余公积是企业从净利润中提取的。8. 例：A 李刚出差借差旅费 1000 元，以现金支付。借：其他应收款 1000贷：库存现金 1000B 李刚出差回来，报销差旅费 1800 元，出纳员以现金补付 800 元。借：管理费用 1800贷：其他应收费 1000库存现金 800C 本月制造费用总额 7 万，生产 A 产品工人工时为 1500 小时，生产 B 产品工人工时为 1000 小时，按生产工人工时比例分配制造费用，并编制制造费用结转分录。制造费用分配率：
37、7 万（1500+1000）=28（元/小时）A 产品应负担的制造费用： 150028=42000（元)B 产品应负担的制造费用： 100028=28000（元)借：生产成本 70000贷：制造费用 70000D 上月已付款的在途材料 15 万验收入库，结转其采购成本。借：原材料 150000贷：在途物资 15000021E 确认本月应收银行存款利息收入 500 元。借：银行存款 500贷：财务费用利息 500F 月末结转主营业务收入 60 万，营业外收入 1000 元。借：主营业务收入 600000营业外收入 1000贷：本年利润 601000G 以银行存款 500 元退还出租包装物的押金借
38、：其他应付费 500贷：银行存款 500H 采购员报销差旅费 1000 元（原借支 1200 元） ，余额退回现金。借：库存现金 200管理费用 1000贷：其他应收款 1200I 收到公司已发运的已预付 3 万贷款的 C 材料，现已验收入库交 17%的增值税。该批C 材料的买家 28000 元，运杂费 240，不足部分医用银行存款支付。借：原材料C 材料 28240应支税费增值税（进项税） 4760贷：预付账款 30000银行存款 3000J 向某公司销售产品一批，价款 4 万元，以银行存款支付代垫运费 1000 元，款项尚未收到（增值税 17%）借：应收账款 47800贷：应支税费增值税（
39、销项税） 6800主营业收入 40000银行存款 1000K 按合同的已预付贷款的某公司发出产品一批，价款 3 万元借：预收账款 30000贷：主营业务收入 30000229. 结转 A 结转材料的实际采购成本 在途物资借：原材料 贷：在途物资 制造费用B 结转制造费用借：生产成本 生产成本贷：制造费用C 结转已完工产品的生产成本 库存商品借：库存商品贷：生产成本 主营业务成本D 结转已售产品的销售成本借：主营业务成本 本年利润贷：库存商品 E 结转损益类科目 利润分配损：借：本年利润 益：借：主营业务收入贷：主营业务成本 其他营业收入其他营业成本 营业外收入营业外支出 营业税金及附加所得税费
40、用 贷：本年利润F 结转本年利润G 结转已分配利润借：利润分配未分配贷：利润分配提取法定盈余公积/应付读懂现金股利10.例：A 接到银行通知，收到上月销贷款 1 万已入账。借：银行存款 10000贷：应收账款 10000B 制造费用的总额 16200 元，制造费用按甲乙两种产品的生产工时比例进行分配，甲产品生产工时 7000 小时，乙产品生产工时 3000 小时结转制造费用：制造费用分配率：16200（7000+3000）=1.62（元/小时）甲产品应分配的制造费用：70001.62=11340 元23乙产品应分配的制造费用：30001.62=4860 元借：生产成甲产品 11340乙产品 4
41、860贷：制造费用 16200C 月末，甲产品全陪完工，乙产品部分完工，未完工在产品成本 10500 元，计算并结转本月完工入库产品的生产成本。借：库存产品 甲产品 X 乙产品 Y10500贷：生产成本 甲产品 X 乙产品 Y10500D 价值 5 万的材料验收入库，结转入库材料的实际成本。借：原材料 50000贷：在途物资 50000E 按本月应付工资总额的 14%计提职工福利费。生产 A 产品共人工资 4 万，生产 B 产品共人工资 5.5 万，车间管理人员工资 5000 元）借：生产成本A 产品 5600（4 万14% ）B 产品 7700（5.5 万14%）制造费用 700（50001
42、4%）贷：应付职工薪酬 14000F 结转本月发生的各种收入、费用 结转收入类账户： 借：主营业务收入 X贷：本年利润 X结转费用类账户; 借：本年利润 Y+Z贷： 主营业务成本 Y 管理费用 Z本年净利润：XYZ / X(Y+Z)24A 资产类指企业过去的教育或者事项形成的，因企业拥有者或者控制的，预期会企业带来经济利益。交易性金融资产指对近期内准备出售的金融资产的投资，如企业以钻去差价为目的从二级市场购入的股票，债券、基金等。持有者到期投资产指到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业者明确意图和能力持有至到期的债权性投资。长期股权投资指为获得被投资单位的股权而进行的长期权益性投资。固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有型资产无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。应收账款指企业因销售商品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 应收票据指企业因销售商品，提供劳务等收到的商业汇票所形成的债权；预付账款是企业按照购货合同或劳务合同规定，最先支付供货方或提供劳务方的款项。在建工程需要安装的设备（固定资产).坏账准备为了防止坏账给企业带来损失而准备的资
