1、我国信用制度建设在涉外企业中的实践 王宛濮 王惠 上海商学院 摘 要： AEO认证制度是世界海关组织最早提出, 我国海关于 2014年底正式实施的一项与国际接轨的信用管理制度。本文简要介绍了 AEO认证制度在我国的演变过程及其给认证企业带来的优惠和便利措施, 着重从企业和海关两个不同方面阐述了申请和审核 AEO认证的具体措施和步骤, 以及海关的认证标准, 并于文章中指出了企业在申请过程中需注意的事项。关键词： 海关; AEO认证; 认证企业; 标准; 控制; 信用; 作者简介：王宛濮 (1969) , 硕士, 研究方向:海关管理、国际贸易。作者简介：王惠 (1991) 国贸专业。收稿日期：20
2、17-05-12The Practice of Credit System Construction in Foreign EnterprisesWang Wan-pu Wang Hui Shanghai Business School; Abstract： AEO certification system is the World Customs Organization first proposed, Chinas customs in the end of 2014 the formal implementation of an international credit manageme
3、nt system. This paper briefly introduces the evolution process of AEO certification system in China and its preferential and convenient measures brought to the certification enterprises, focusing on the specific measures and steps of applying for and auditing AEO certification from two aspects of en
4、terprise and customs, as well as the customs Certification standards, and in the article pointed out that the enterprise in the application process should pay attention to matters.Keyword： customs; AEO certification; certification enterprise; standard; control; credit; Received： 2017-05-12随着中华人民共和国海
5、关企业信用管理暂行办法 (海关总署第 225号令) 于 2014年 12月 1日实施以来, 认证标准越来越清晰, 认证程序越来越明确, 认证要求越来越具体, 认证企业越来越多。目前, 海关对涉外企业的 AEO认证工作正在如火如荼进行之中, 随着认证程序步骤的更加清晰、明确和具体, 以后将会有更多的企业通过海关的 AEO认证。因此, 本文将对海关的 AEO认证程序和步骤进行分析说明, 以利于涉外企业顺利通过海关的 AEO审核, 为我国的外向型企业提供一些帮助和借鉴。一、AEO 认证背景及其申请流程(一) 认证背景世界海关组织 (WCO) 针对全球贸易安全的问题, 特别强调了增强风险管理、应用高科
6、技、国际合作等的重要性。为了保持贸易便利与安全之间的平衡, 2004年 12月, WCO 政策委员会制定了全球贸易安全和便利标准框架, 以信用为标准管理全球贸易的参与者。我国自 2008年开始实施海关企业分类管理办法, 将 WCO倡导的 AEO制度转化为国内立法。随着国际和国内政治和经济形势的发展与要求, 我国政府对社会信用体系建设提出了明确要求, 要大力推进“政务诚信、商务诚信和司法公信”制度建设。在此要求下, 海关总署公布了海关总署第 225号令以及其他相关配套政策。海关总署第 225号令体现了国家社会信用体系建设的具体要求, 明确规定:“认证企业”就是中国海关的AEO企业, 适用我国海关
7、与其他会认国家 (地区) 海关赋予的优惠待遇和通关便利措施。海关企业信用管理暂行办法的实施, 标志着海关企业信用管理制度基本建立, 成为国家社会信用体系建设中的重要组成部分。(二) 企业申请认证的流程企业申请认证的流程可以分为三个阶段:首先, 在企业申请准备阶段, 由企业参考海关认证企业标准撰写自我评估报告, 填写适用认证企业管理申请书并向注册地海关提交认证申请及材料。其次, 在企业申请实施阶段, 由注册地海关制发适用认证企业管理申请书回执并由注册地海关实施初审, 如果初审不通过, 海关制发不予适用认证企业管理决定书。如果初审通过, 则由直属海关企业管理部门进行复审, 复审不通过的, 海关同样
8、制发不予适用认证企业管理决定书。在直属海关的复审过程中, 企业需要通过实地认证阶段, 在此阶段, 企业须提供各项规章制度的书面文件、反映企业规章制度落实的情况说明、提供相关的进出口单证和引导海关人员现场实地了解情况。如果存在终止认定情形的, 制发终止企业认证决定书。最后, 在企业申请结果阶段, 通过直属海关审核的企业将获得认证企业证书 (高级证书) , 适用海关便利管理措施。存在不符合海关认证企业标准的情形, 但可以规范改进的, 海关将给予最长不超过 3个月的规范改进期限, 对于达标的企业可以获得认证企业证书。对于不达标的企业, 适用海关一般认证企业 (一般信用企业) , 在整改一年后, 可以
9、向海关重新申请 AEO认证。二、海关实施 AEO认证的流程及标准(一) 新旧办法的衔接2010年海关总署制定颁布了海关企业分类管理办法 (海关总署第 197号令) , 明确了海关管理企业分为 AA类、A 类、B 类、C 类、D 类五个等级。2014 年海关总署制定颁布了海关企业信用管理暂行办法 (海关总署第 225号令) , 同时废止了海关企业分类管理办法。为了使新旧管理办法做好无缝对接, 2015年海关总署下发了稽查司关于执行企业信用管理制度有关问题的通知, 在该通知中明确了各类海关管理企业的过渡措施。同时规定, 对于平移过来的企业, 海关将尽快开展重新认证, 认定企业未通过重新认证的, 海
10、关将按照规定调整企业信用等级。(二) 海关实施 AEO认证的流程和方向海关在对申请企业实施 AEO认证审核时, 一般提前 3天通知企业, 进入企业进行首轮 23天实地认证, 在实地认证中应严格对照海关认证企业标准进行审核, 发现不符合要求的, 会下达规范整改通知, 要求企业进行规范整改工作。在企业整改后, 海关将实施 12天的实地复核, 在海关复核后, 一般在 90120天内做出通过或者不通过的认证结论。2016 年 10月, 由国家发展改革委、人民银行和海关总署牵头, 中央宣传部、中央文明办、商务部等 40个中央部门联合签署印发了关于对海关高级认证企业实施联合激励的合作备忘录的通知, 40
11、个部委联合实行了 49项联合激励的措施 (相关具体内容读者可以参阅海关总署网站) 。在国际通关便利化方面, 目前中国海关已同新加坡、韩国等 31个国家和地区进行了 4项 AEO互认, 并正在加紧与美国等主要贸易国家开展 AEO互认磋商。互认实现后, AEO 高级认证企业将在所有与我国签署了互认协议的国家及地区享受到最高的通关便利, 提升全球竞争力。(三) 两类认证企业的差别高级认证企业是我国海关对高信用企业的较高要求, 一般认证企业是我国海关对高信用企业的一般要求。在具体的认定方面, 海关将对照海关认证企业标准予以进行, 其中高级认证企业须要满足 5大类 18条 32项规定, 一般认证企业须要
12、满足 5大类 18条 29项规定。二个认证在守法规范标准方面有所不同。所以, 一般认证企业只能享受中国海关提供的国内通关便利措施。三、企业在申请 AEO认证中应注意的事项(一) 企业关务部门需要与其他部门密切配合企业在进行认证申请时需要按照海关认证企业标准向海关提交自我评估报告以及相关证明材料, 包括财务审计报告、来访登记记录、员工清单、组织架构图、系统使用手册、财务数据和报表、HR 管理内容, 以及企业内审制度记录、库房管理、订单追踪等, 这些文件如果只由关务部门准备, 则无法做到全面与完整。若海关初步审查通过, 还会组织对企业进行实地认证, 此时如果其他业务部门并不了解 AEO的具体内容或
13、目的, 对企业申请获得 AEO可能会有不利影响。表 1 企业享受的差别化待遇 下载原表 (二) 梳理好进出口程序和数据企业的进出口活动是海关审查企业认证申请的重要方面, 在审查过程中, 海关最关注的两个关键在于程序的合规性和数据的准确性, 这两个因素一方面需要企业内部程序各个环节严谨合规, 经得起推敲;另一方面则需要企业向海关提供的数据准确、来源可靠、渠道可追溯。许多企业在进出口环节缺少作业指导书等流程控制文件, 关务部门在企业内部仅起到报关通关的作用, 企业进行内审等相关审查时也少有涉及进出口业务。然而, 关务部门作为连接境外客户、供应商与企业的纽带, 会涉及供应链的计划、采购、生产乃至仓储
14、等环节, 其操作的规范性对于企业至关重要。涉及加工贸易手册核销环节时, 核销期末库存数据选取节点在哪里、盘盈盘亏与内销补税的先后顺序、研发部门设计的产品BOM与生产环节中 BOM的变化以及海关备案 BOM变更等问题, 都是企业容易出现操作不规范且容易受到海关询问之处。(三) 正确理解法律法规和规范操作守法合规可谓是企业存续经营的基础。在评估中, 一些企业不够重视对于员工国际贸易、国际运输、海关、商检等法律法规培训, 甚至负责报关、报检员工对于报关、报检要求也存在一知半解的情况, 或对于已经修订更新的法律法规没有及时学习, 导致进行具体操作时仍采用不规范的做法, 无形中增加了企业以及相关负责人的
15、风险。要时刻规范业务操作, 定期进行合规性审查。根据海关企业信用管理暂行办法的规定, 一旦发现企业存在不合规或违法的情形, 海关对企业的惩治也将十分严厉。海关会将企业的信用等级由 AEO企业直接下调为失信企业, 届时企业不但不能再享受海关给予的各项通关便利措施, 相反, 海关还将对企业采取最为严密的监管措施。(四) 公司高管的大力支持与外部信用的维护AEO没有企业高级管理人员支持是推进不下去的, 不管是软硬件的投入还是体系的更新与执行监督, 没有这一块会给企业带来相当多的隐患, 可能造成认证项目的半途而废。同时, 企业维护好自身的外部信用也是一个重要关键。目前企业社会信用公示平台已经开通, 对
16、海关管理企业的动态监控已经在紧锣密鼓的实施之中。因此, 无论企业在 AEO认证前或者认证后, 都应时刻规范自己的业务操作, 定期对企业进行内部与外部的合规性审查, 以便及时发现问题, 进行相应改正。据统计, 截至 2016年 10月底, 全国海关进出口注册企业总数为 648425家, 其中经海关认证企业总数为 40688家, 占比为 6.27%。经海关高级认证企业总数为 3594家, 一般认证企业总数为 37094家, 高级认证企业约占全国海关注册企业总数的 0.5%。就上海关区而言, 共有 490家 AEO高级认证企业, 约占上海关区注册企业总数的 0.54%。从上述数据可以看出, 我国的广
17、大涉外企业在信用认证方面还有巨大的发展空间, 在提升海关注册企业国内国际竞争力方面将大有可为。参考文献1海关总署第 225号令.中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法A. 2海关总署第 197号令.中华人民共和国海关企业分类管理办法A. 3海关总署 2014年第 81号公告.中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法实施相关事项的公告A. 4海关总署 2014年第 82号公告.海关认证企业标准A. 5署稽发2013125 号.海关总署关于开展海关企业协调员试点工作的通知A. 6稽查函201544 号.稽查司关于执行企业信用管理制度有关事项的通知A. 7陈銮璇.吴景斌.AEO 认证申请要诀.中国海关DB/OL.2016, (05) . 8王宛濮.王惠.海关实施 AEO认证的流程与标准剖析.对外经贸实务DB/OL.2017, (03) .
