1、小企业会计分录编制练习题和答案资料：（一）深圳南华有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25；原材料采用实际成本进行核算。2008 年，深圳南华有限公司发生如下经济业务：【例 1】 从开户银行提取现金 60000 元以备零星开支。【例 2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000 元，增值税进项税额为 170 元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。【例 3】员工王钢出差预借差旅费 5500 元，以现金付讫。【例 4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 100000 元。【例 5】企业行政部门员工王钢原出差预借 5500
2、元，现报销 5000 元，余额交回现金 500 元。【例 6】现金清查中，发现库存现金短缺 200 元，经查，其中 180 元属于出纳员张丽的责任，20 元无法查明原因。【例 7】现金清查中，发现库存现金溢余 210 元，经查，其中 150 元应支付给员工李枫的补助，其余 60 元长款原因不明。【例 8】期末，收到银行划入的企业银行存款利息 4590 元。期末，收到银行划入的企业银行存款利息 1800 元。（因购置固定资产，6 月前向银行借入二年期借款 35100 元，该项固定资产价款 35100 元，尚未投入使用。）【例 9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000
3、 元，增值税额 17000 元，以银行存款代垫运杂费 1300 元，已办理托收手续。【例 10】深圳罗湖公司 2004 年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为 2000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为 3。【例 11】深圳 A 公司 2005 年末应收帐款余额为 1000000 元，该公司确认的坏帐提取比例为 3。“坏帐准备”帐户现有贷方余额 6000 元。【例 12】深圳 B 公司 2006 年实际发生坏帐损失 4500 元。【例 13】深圳 C 公司 2006 年 9 月收到 2004 年已转销的坏帐 7800 元，已存银行。【例 14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入 A
4、材料（商品）一批，货款30000 元，增值税 5100 元，发票帐单已收到，材料尚未入库。【例 15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。【例 16】深圳侨城公司购入 C 材料（商品）一批，货款 20000 元，增值税3400 元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为 60000 元。【例 18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费 2700 元，该批材料的实际成本为 67000 元。材料已验收入库。【例 19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”
5、，材料的消耗为：生产车间领用 170000 元，车间一般耗费 3000 元，公司行政部门领用 2000 元，销售商品领用 120 元。【例 20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用 1200 元，行政部门领用 300 元，一次摊销计入相关成本费用。【例 21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库 S 产品200 台，实际单位成本 12000 元，计 2400000 元。【例 22】深圳南山公司在财产清查中盘盈 A 商品 20 公斤，该商品的市场价为 35 元/公斤，经查属于计量方面错误。【例 23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本 12000 元，根据
6、保险合同规定，应由保险公司赔偿 10000 元，残料已办理入库手续，价值150 元。【例 24】深圳南山公司在财产清查中盘亏 S 商品 50 公斤，该商品的市场价为 20 元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿 500元，残料已办理入库手续，价值 200 元。【例 25】深圳南山公司 2005 期末存货实际成本为 178000 元，可变现净值为 162000 元。“存货跌价准备”帐户无余额。【例 26】深圳南山公司 2006 期末存货实际成本为 161000 元，可变现净值为 199000 元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为 16000。【例 27】深圳嘉华公司 2005
7、年 5 月 1 日以银行存款 75000 元购入甲公司同年 1 月 1 日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费 800元。【例 28】深圳嘉华公司 2005 年 1 月 9 日以银行存款 75000 元购入甲公司2004 年 2 月 1 日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为 5000 元。另支付手续费等相关税费 800 元。【例 29】深圳南山公司于 2006 年 2 月 28 日将公司在 2006 年 2 月 8 日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为 78000 元。当时购买该股票实际支付的价款为 67800 元。【例 30
8、】深圳招商公司于 2005 年 1 月 5 日购买 H 公司发行的股票 60000股准备长期持有，从而拥有 H 公司 9%的股份。该股票每股单价为 10 元，另招商公司购买股票时发生相关税费 6700 元，款项已由银行存款支付。【例 31】深圳招商公司于 2006 年 3 月 5 日收到 H 公司宣告发放 2005 年度现金股利的通知，应分得现金股利 12000 元。【例 32】深圳招商公司于 2006 年 5 月 12 日收到 H 公司分来的 2005 年度现金股利 12000 元。【例 33】深圳华夏公司于 2006 年 1 月 1 日购入 A 公司发行的股票 30000股准备长期持有，从
9、而拥有 A 公司 7%的股份。该股票每股单价为 8 元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费 6000 元，款项已由银行存款支付。【例 34】华夏公司于 2007 年 2 月 23 日收到 A 公司宣告发放 2006 年度现金股利的通知，应分得现金股利 7000 元。【例 35】深圳华夏公司于 2005 年 1 月 8 日购入 B 公司发行的股票 100000股准备长期持有，从而拥有 A 公司 30%的股份。该股票每股单价为 12 元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费 13000 元，款项已由银行存款支付。B公司 2005 年实现利润 1000000 元B 公司 2005 年亏损 50
10、0000 元B 公司 2005年实现利润 400000 元，分派现金股利 300000 元。【例 36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的 D 公司 20000 股股票，以每股 15 元的价格卖出，取得价款 300000 元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为 278000 元。【例 37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的 D 公司 20000 股股票，以每股 15 元的价格卖出，取得价款 300000 元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为 317000 元。【例 38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款 50000 元，支付的增值税税额 8500 元，另支付运输费 1
11、200 元，包装费 500 元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。【例 39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款 100000 元，支付的增值税额 17000 元，另支付运输费 700 元，支付安装费 2700 元，款项以银行存款支付。【例 40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资 160000 元，支付增值税额为 27200 元，全部用于工程建设。工程人员应计工资 20000 元，其他相关费用 17000 元，该工程完工并达到预定可使用状态。【例 41】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧 7600 元,管理部门使用固定资产折旧 3300 元。（年限平均
12、法）【例 42】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价 3000000 元，已使用 15 年，已计提固定资产折旧 1450000 元，支付清理费用 81000 元，出售价款为1790000 元，营业税率为 5%。有关收支均通过银行办理结算。【例 43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价 500000元，已提折旧 130000 元，其残料估计价值 7000 元，残料已办理入库。发生清理费用 1700 元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿 189000 元，尚未收到赔款。【例 44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资 50000 元，支付增值税额为 8500 元，全部用于工程建
13、设，款项以银行存款支付。【例 45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计450000 元，以银行存款支付。【例 46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资 30000 元，研发耗材 3500 元。以上款项用银行存款支付。经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费 7800 元，注册费 3000 元。【例 47】深圳光大公司 2005 年 2 月购入一项专利技术，支付的价款为600000 元，合同规定的受益期年限为 10 年。2007 年 2 月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入 550000 元。（实际取得转让收入50
14、0000 元）。适用的营业税率为 5%。（不考虑城建税和教育费附加）【例 48】某企业 3 月 5 日向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明价款 45000 元、增值税 7 650 元。该材料已经验收入库，款项定于 4 月 7 日支付。【例 49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为 150000 元，增值税专用发票注明的增值税金额 25500 元。材料已验收入库。企业开出 3 个月期限的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费 1500 元。假定该企业采用实际成本进行核算。【例 50】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款 40万元，增值
15、税税率 17%，增值税税额 6.8 万元。款项已经支付，材料已验收入库。该公司当月销售货物实现收入 700 万元(不含增值税)，增值税税率 17%,销项税额 119 万元，款项尚未收到。【例 51】假定辰光公司 9 月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额 15 万元，当月销售货物收取销项税额 28.5 万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。月末以银行存款上缴当月增值税 10 万元。【例 52】假定辰光公司 10 月份以银行存款交纳增值税 8 万元，其中包括以前各月欠交 3.5 万，当月应交 4.5 万元。【例 53】某通讯公司 5 月份营业收入 13 万元，营业税率 3%。月末计提
16、本月应纳营业税。【例 54】某小企业的从业人员月薪 3500 元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。【例 55】深圳公司从银行提取现金 388 000 元，发放工资。月份终了分配工资，其中:生产工人工资 280 000 元，管理人员工资 45 000 元，销售人员工资 3000 元，车间管理人员工资 22500 元，在建工程人员工资 15000 元，工会人员工资 4500 元，代扣企业为职工代垫的房租 2000 元。另支付退休人员退休费20000 元(假定无代扣个人所得税)。【例 56】依【例 55】，按职工所在岗位计提职工福
17、利费 51800 元。其中，生产人员应提福利费 39200 元，车间管理人员应提福利费 3150 元，行政管理人员应提福利费 6300 元，销售人员应提福利费 420 元，在建工程人员应提福利费2100 元，工会人员应提福利费 630 元。【例 57】(1)欢乐公司 2006 年 1 月 1 日借入短期借款 500 万元;年利率 4%,借款期限 1 年，借款利息按季支付。2006 年 3 月支付第一季度利息。【例 58】甲企业接受外商捐赠人民币 100 万元，款项存入银行。期末按规定要纳入应税所得额，计算应纳所得税。该企业的所得税税率为 25%。【例 59】某小企业向工商银行借入 50 万元用
18、于补充流动资金的不足，借款期限 2 年，年利率 2.5%，到期一次还本付息。借入资金时年末计提借款利息到期归还长期借款本金及利息【例 60】某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入 30 万元，借款期限 3 年，年利率 3%。该工程工期 2 年。借入专门借款时年末计提长期借款利息(在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。)【例 61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金 500000 元。投资者甲拟投入 100000 元享有 16%的股份，乙投资者投入 120000 元享有 18%的股份，发起人投入 35
19、0000 元，享有 66%的股份。款项已经存入银行。【例 62】某小商业企业收到投资者 A 以固定资产投资以享有注册资本 10%的份额，计 285000 元。该固定资产账面原值 350000 元，已计提折旧 23000 元，双方协商确认价值 293000 元。【例 63】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积 38000 元弥补以前年度亏损，以法定盈余公积 500000 元转增资本(分别转增投资者甲 35%，投资者乙 45%，投资者丙 20%)。【例 64】某小企业生产 A、B 两种产品。仓库发出甲材料 10 500 元，其中2100 元材料用于生产 A 产品，5400 元材料用于生产 B
20、产品，3 000 元材料用于车间耗用。【例 65】续 64 例，为生产 A、B 产品，支付人员工资 35600 元，其中 A 产品生产人员工资 15800 元，B 产品生产人员工资 16700 元，车间管理人员工资3100 元。公司管理人员工资 6100 元。【例 66】本月企业生产 A、B 产品使用的机器设备计提折旧 1 800 元，生产产品应分摊低值易耗品 540 元，车间发生水电费 260 元，以银行存款支付。【例 67】续 64、65、66 例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造）费用以 A, B 产品生产人员的工资为比例分配。（由于间接费用分配率是近似值，最后一个对象应负担的费用用
21、倒挤的办法计算。）【例 68】续 64、65、67 例，企业期末 A 产品全部完工，共生产 150 件。B产品没有完工。结转 A 产品完工成本。【例 69】某小型批发商业企业，销售商品一批，增值税专用发票注明价款40000 元，增值税 6800 元。货物已发出，款项尚未收到。该商品的成本为32000 元。【例 70】某企业销售材料一批，价款 23000 元，增值税专用发票上注明增值税税额 3910 元。款项存入银行。该材料实际成本 18900 元。收到价税款时月末结转材料销售成本时【例 71】企业出租包装物，预收押金 28000 元。租赁期限 6 个月，每月租金 4000 元(不含税)，按规定
22、从押金中扣收。收到押金时确认租金收入时【例 72】某企业本月应纳增值税 2.5 万元，应纳营业税 1 万元,应纳消费税 1.8 万元。计提本月应纳城市维护建设税，计提教育费附加。 (城建税率5%、附加率为 3%)【例 73】某小企业 2007 年 12 月末有关损益类账户余额如下:主营业务收入 135000(贷余)主营业务成本 75000(借余)主营业务税金及附加 3600(借余)管理费用 5200(借余)营业费用 4100(借余)财务费用 2900(借余)其他业务收入 11300(贷余)其他业务成本 8200(借余)营业外收入 3000(贷余)营业外支出 600(借余)所得税 3200(借余
23、)投资收益 5000(贷余)，年度终了结转有关收入与费用。（表结法）利润总额净利润【例 74】某小企业利润总额为 155 万元，其中 3 万元是国债的利息收入，会计折旧为 5 万元，而税收折旧为 7 万元，不考虑三费，所得税税率为 25%，无其他调整项目。应纳税所得额应纳所得税额【例 75】某小企业本年度税后利润 30 万元，法定盈余公积提取率为 10%,任意盈余公积提取率为 8%。【例 76】续 76 例，编制年终结转的会计分录答案 1-10 按照最新的会计科目编制会计分录1. 借：库存现金 60000贷：银行存款 600002.借：在途物资 1000应交税费-应交增值税（进项税额） 170
24、 贷：库存现金 1170 3.借：其他应收款 5500贷：库存现金 5500 4. 借：应付票据 100000贷：银行存款 1000005. 借：管理费用 5000库存现金 500贷：其他应收款 55006. 借：其他应收款-张丽 180 管理费用 20 贷：库存现金 2007. 借：库存现金 210 贷：其他应付款-李枫 150 营业外收入 608.1）借：银行存款 45900 贷：财务费用 4590 2）借：银行存款 1800 贷：在建工程 1800 9）借：应收账款 118300贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000 银行存款 130010）借：管理费用
25、 6000 贷：坏账准备 600011)借:坏账准备 3000贷：管理费用 3000 12 借：坏账准备 4500 贷：应收账款 450013. 借：银行存款 7800 贷：坏账准备 780014. 借：在途物资 30000 应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款 3510015.借：原材料-A 30000 贷：在途物资 3000016.借：原材料-C 20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400 17. 借：委托加工物资 60000 贷：原材料 6000018. 借：原材料 69700贷：委托加工物资 6970019.借:生产成本 170000制造
26、费用 3000管理费用 2000销售费用 120 贷：原材料 175120 20 借：生产成本 1200 管理费用 300 贷：低值易耗品 1500 21.借：库存商品 2400000 贷：生产成本 240000022 借：库存商品 70 贷：管理费用 70 23.借：其他应收款-保险公司 10000营业外支出 1850原材料 150 贷：库存商品 1200024 借：其他应收款-保管员 500 原材料 200 管理费用 300贷：库存商品 100025. 借: 管理费用 16000贷：存货跌价准备 1600026.借:存货跌价准备 22000贷:管理费用 22000 27.借：短期投资 75
27、800贷：银行存款 7580028.借：短期投资 70800应收利息 5000贷：银行存款 7580029 借：银行存款 78000贷：短期投资 67800投资收益 1020030. 借：长期股权投资 606700贷：银行存款 60670031.借：应收股利 12000 贷：长期股权投资 1200032. 借：银行存款 12000贷：应收股利 12000 33. 借：长期股权投资-A 公司 246000贷：银行存款 246000 34.借：应收股利 7000贷：长期股权投资 700035.借：长期股权投资-B 公司 1213000贷：银行存款 1213000 借：长期股权投资 300000贷：
28、投资收益 300000借：投资收益 150000贷：长期股权投资 150000借：长期股权投资 120000贷：投资收益 120000借：银行存款 90000贷：长期股权投资 9000036.借：银行存款 300000贷：投资收益 22000长期股权投资-D 公司 27800037.借：银行存款 300000 投资收益 17000贷：长期股权投资-D 公司 31700038.借：固定资产 60200贷：银行存款 6020039.借：在建工程 103400贷：银行存款 10340040. 借：在建工程 204200贷：银行存款 204200借：在建工程 20000贷：应付职工薪酬-工资 20000完工时：借：固定资产 224200贷：在建工程 224200
