1、实战模拟-财务观点下的经营管理- 1 -管理人员职业化培训之一: 企业创造价值的过程-实战模拟财务观点下的经营管理公司名称： 学员姓名： 部门： 授课讲师： 时间： 实战模拟-财务观点下的经营管理- 2 -模块一、 什么是财务观点下的管理基本概念1、 公司的运作可以看作是一系列的财务活动，包括四个方面:筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动。 （每一个活动都有一套或者 N 套的理论或学科）筹资：权益资金，债务资金。方式有直接吸收投资、发行股票、银行借款、商业信用、发行债券、融资租赁等。融资与投资。2、 公司的内外关系可以归纳为公司的财务关系，包括七个方面：投资者之间、债权人之间、企业与政府之间
2、、企业与受益人之间、企业与债权人之间、企业内部单位之间、企业与职工之间。3、 公司目标的财务语言：利润最大化，每股盈余最大化、股东财富最大化。4、 财务环境包括：法律环境、金融市场环境、经济环境。5、 财务管理有五个环节：预测、决策、预算、控制、分析。6、 财务管理组织的三个方面：建立法规制度、完善管理体制、健全管理机构。投资理财的两个支柱：时间价值和风险报酬。资产的管理：增值保值；结果（成果，公司的价值）现金的管理：投资、生产、经营、销售整个过程的需要（效率、安全性、长期生存发展能力）利润不（完全）是现金，资产不（完全）是现金，但现金很重要。财务报表：（financial statement
3、s）是公司发布的提供公司经营和财务信息的正式文件。公司定期发布的主要报表：( 财务报表是依据会计准则或会计原则制作的。 （如 GAAP） )资产负债表（balance sheet ） 、利润表(inconme statement)、现金流表(statement of cash flows)资产负债表基本目标是对公司的所有者股东（shareholders）某一日在公司内净投资价值。利润表是计算在会计期间（accounting period）在这一个时间段内公司活动产生的净利润（或净损失） ，也叫损益表。现金流：一个项目经营中引起的企业现金的支出和收入的情况，包括货币现金和其他资产的变现价值。目标
4、: 1、理解和掌握基本的财务概念和管理工具，进而在经营实践活动中熟悉运用， 2、提升职业素养：资源组织能力；资产管理能力；运营控制能力；市场开拓能力。3、思维方式的完善：看问题的眼光，思考的习惯系统化思维，用财务语言说话。实战模拟-财务观点下的经营管理- 3 -规 则企业概况你的企业在初期生产及出售黄色的产品，租用经营场地并可以扩充，而且计划要发展更高品质的绿色和蓝色的产品。租金每月是 4 个银码。租金中包括家具、水电等，不论你要安放多少设备，这项开支均不变。每个场地最多可以容纳四套设备。特殊情况下，可以租用更多的场地。设备与产品每套设备的成本为： 黄色设备 5 个银码绿色设备 8 个银码蓝色
5、设备 15 个银码每套设备要一名操作员来操作，每月可以生产 6 个单位的产品，可以根据市场需要决定每套设备每月生产数量，但要低于等于 6 个。且由于有安装调试期，每套设备要在购买的下一个月才能使用。每种产品的成本是： 黄色产品 2 个银码绿色产品 3 个银码蓝色产品 4 个银码生产用的原料必须向供应商购买，但购买该原料的货款可以有一个月的信用帐期。如果你有能力当月付清货款，则可以取得每 6 单位产品 1 个银码的折扣。招聘及培训：新上每套设备要招聘及培训操作员一个月的时间，其费用是每人 3 个银码。招聘及培训的费用中包括招聘广告、面试、工作培训及人才中介费用。从操作员招来起每月要发给其工作。实
6、际上该操作员一个月后才能真正工作。工资：不同设备的操作员工作水平不同：黄色设备操作员 4 个银码绿色设备操作员 5 个银码蓝色设备操作员 6 个银码如解雇一名操作员，必须发给他一个月工资作为补偿。行政开支：这项费用包括电话费、文具、薄记等开支。每月基本费用 4 个银码。每增加一套设备需要增加 1 个银码的开支。 （如 2 套设备，则开支为 4+1=5 个银码）出售产品：你可以根据自己的生产能力出售黄色、绿色或者蓝色产品。可以根据市场情况制订出售的价格，但每种产品都有最高售价，分别为：黄色产品最高售价 8 个银码绿色产品最高售价 10 个银码蓝色产品最高售价 12 个银码实战模拟-财务观点下的经
7、营管理- 4 -报价推广在模拟经营开始时，你只可以出售黄色产品。客户每月会提出定单，而你决定你对哪些定单作出报价。如果你报出的价格比别人低，你就可以得到这份定单。为一个定单报价时，你必须购买一份标有该定单号的定单，每份定单成本是 1 个银码，表示你对这个销售活动所做的 “推广” ，让客户知道你的业务和产品，你越努力推广，得到定单的可能性越大。不同的产品出售要用不同的报价单，所以买报价单时要买对颜色和注明定单号。不允许有联手同盟或者垄断行为，必须保证自由竞争形态。公司不许私下协议，也不许进行产品买卖。定单：每份定单 1 个银码定单上表明了产品类型、产品需求量和取得定单交货后货款的支付信用周期。现
8、金指现付款定单，30、60、90 分别指 30、60、90 天后付款定单。谁能获得定单？对某个定单，如果只有一队作出报价，而报的价格不超过最高价格限制，则该队独家获得该定单。如同一个定单有两个或两个以上队发出报价，则报价较低的一队得到定单。如有相同的报价，则在推广上开支最多的队可以得到定单。如各队在价格，推广，交货方面都完全一样，则在 15 秒内再进行新一轮报价，报价最低者得到定单，如新报价再次相同，则此定单两队平分。交货：必须按定单数量全额交货，交货不足数量客户拒绝收货和付款。必须在得到定单的同一个月内交货。如交货推迟一个月，则受罚，罚金为定单总价的20%（取整） 。如再延迟，则罚金为定单数
9、量乘以该产品最高价格的 30%（取整） ，且定单取消。 （注：取得合同同月，如不能生产交货，也不用购进原料，下月购进原料的时候仍可取得 30 天信用期）贷款：可以根据公司价值贷款，所贷款项必须低于公司价值（股东权益） 。每次贷款为 20 个银码，贷款期 3 个月。贷到 20 个银码时，马上要付出 1 个银码的利息（即年息 20%） ，3 个月后必须将此贷款偿还给银行。公司价值越高，可以贷到越多的款，公司价值过低，银行会拒绝贷款。利息：3 个月 20 个银码的贷款利息为 1 个银码。所得税；2 个月后，25%（从三月开始）不足一银码按 1 个银码计算。股息：从二月份起每月股东要求支付 4 个银码
10、的股息。由于工作复杂，容易混乱，请每组分好角色：计划、生产、销售、财务、记录等。实战模拟-财务观点下的经营管理- 5 -变动资产负债演示（资产存在的形式）我们现在拥有： S1 S2 S3 S4 S5总计：从哪里获得？总计：（来源）假设：1、足够的信用实现合同2、没考虑折旧、摊销3、没考虑负债。实战模拟-财务观点下的经营管理- 6 -一 月查核项目 1、购买新设备2、招聘工作人员3、购买原料4、推广及编制报价单费用5、竞争定单6、完成交货记录，交货及结帐7、支付费用8、完成损益表及资产负债表交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息付款信用期定单 号码售出 数量 总价 成本 利润 现金 30
11、 天 60 天 90 天总计实战模拟-财务观点下的经营管理- 7 -一 月损 益 表销售收入 成本 毛利 费用支出：招聘工作人员 推广 租金 人员工资 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 未分配利润之计算上月资产负债表内之未分配利润 加上本月份之净利润 =未分配利润值最新余额（计入资产负债表） 实战模拟-财务观点下的经营管理- 8 -一 月资产负债表资产：（我们拥有）流动资产现金 客户应收（应收款） 原料（库存产品） 流动资产总计： 固定资产：设备 总资产 负债及股东权益：（其来源）股东权益股东资本 未分配利润 股东权益总计（公司价值） 负债及股东权益总计： 实战模拟-财务观点下的经营管理-
12、 9 -二月查核项目 1、更新客户信息2、购买新设备3、招聘工作人员4、购买原料5、推广及编制报价单费用6、竞争定单7、完成交货记录，交货及结帐8、支付费用9、完成损益表及资产负债表10、业务规划交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息付款信用期定单 号码售出 数量 总价 成本 利润 现金 30 天 60 天 90 天总计实战模拟-财务观点下的经营管理- 10 -二月客户定单 定单产品 数量 信用期 总价黄色产品黄 1 6 60黄 2 6 60黄 3 6 60黄 4 6 60黄 5 6 60黄 6 6 60黄 7 黄 8 定单竞争顺序：1、价格2、市场费用3、交付能力4、重新报价5、平分
13、定单实战模拟-财务观点下的经营管理- 11 -二月损 益 表销售收入 成本 毛利 费用支出：招聘工作人员 推广 租金 人员工资 行政费用 贷款利息 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 未分配利润之计算上月资产负债表内之未分配利润 加上本月份之净利润 减去股息（现在支付） =未分配利润值最新余额（计入资产负债表） 实战模拟-财务观点下的经营管理- 12 -二 月资产负债表资产：（我们拥有）流动资产现金 客户应收（应收款） 原料（库存产品） 流动资产总计： 固定资产：设备 总资产 负债及股东权益：（其来源）流动负债赊欠供应商（应付款） 流动负债总计 银行贷款 股东权益股东资本 未分配利润 股东权
14、益总计（公司价值） 负债及股东权益总计： 实战模拟-财务观点下的经营管理- 13 -三月查核项目 1、更新客户信息2、向供应商支付帐款3、购买新设备4、招聘工作人员5、购买原料6、推广及编制报价单费用7、竞争定单8、完成交货记录，交货及结帐9、支付费用10、更新贷款情况，如到期应偿还11、完成损益表及资产负债表12、记录学习要点及业务规划交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息付款信用期定单 号码售出 数量 总价 成本 利润 现金 30 天 60 天 90 天总计实战模拟-财务观点下的经营管理- 14 -三月客户定单 定单产品 数量 信用期 总价黄色产品黄 1 6 现金黄 2 5 30黄
15、 3 5 现金黄 4 4 现金黄 5 3 30黄 6 4 30黄 7 3 现金黄 8 3 60黄 9 3 现金黄 10 2 30黄 11 2 现金黄 12 5 60黄 13 3 现金绿色产品绿 14 4 60绿 15 3 30绿 16 4 现金绿 17 2 30蓝色产品蓝 18 4 30蓝 19 4 60蓝 20 2 现金实战模拟-财务观点下的经营管理- 15 -三月损 益 表销售收入 成本 毛利 费用支出：招聘工作人员 推广 租金 人员工资 行政费用 贷款利息 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 未分配利润之计算上月资产负债表内之未分配利润 加上本月份之净利润 减去股息（现在支付） =未分
16、配利润值最新余额（计入资产负债表） 实战模拟-财务观点下的经营管理- 16 -三 月资产负债表资产：（我们拥有）流动资产现金 客户应收（应收款） 原料（库存产品） 流动资产总计： 固定资产：设备 总资产 负债及股东权益：（其来源）流动负债赊欠供应商（应付款） 流动负债总计 银行贷款 股东权益股东资本 未分配利润 股东权益总计（公司价值） 负债及股东权益总计： 实战模拟-财务观点下的经营管理- 17 -四月查核项目 1、更新客户信息2、向供应商支付帐款3、购买新设备4、招聘工作人员5、购买原料6、推广及编制报价单费用7、竞争定单8、完成交货记录，交货及结帐9、支付费用10、更新贷款情况，如到期应
17、偿还11、完成损益表及资产负债表12、记录学习要点及业务规划交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息付款信用期定单 号码售出 数量 总价 成本 利润 现金 30 天 60 天 90 天总计实战模拟-财务观点下的经营管理- 18 -四月客户定单 定单产品 数量 信用期 总价黄色产品黄 1 8 30黄 2 8 60黄 3 6 现金黄 4 6 现金黄 5 5 30黄 6 4 现金黄 7 3 60黄 8 2 现金黄 9 2 现金黄 10 6 60黄 11 3 30黄 12 3 30黄 13 2 30绿色产品绿 14 5 60绿 15 4 30绿 16 2 90绿 17 4 90绿 18 2 30
18、蓝色产品蓝 19 5 现金蓝 20 4 60蓝 21 4 30蓝 22 2 30实战模拟-财务观点下的经营管理- 19 -四月损 益 表销售收入 成本 毛利 费用支出：招聘工作人员 推广 租金 人员工资 行政费用 贷款利息 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 未分配利润之计算上月资产负债表内之未分配利润 加上本月份之净利润 减去股息（现在支付） =未分配利润值最新余额（计入资产负债表） 实战模拟-财务观点下的经营管理- 20 -四 月资产负债表资产：（我们拥有）流动资产现金 客户应收（应收款） 原料（库存产品） 流动资产总计： 固定资产：设备 总资产 负债及股东权益：（其来源）流动负债赊欠供
19、应商（应付款） 流动负债总计 银行贷款 股东权益股东资本 未分配利润 股东权益总计（公司价值） 负债及股东权益总计： 实战模拟-财务观点下的经营管理- 21 -模块 2 基础财务管理：规划和预测 价格是如何制定的？ 固定成本和变动成本 如何制订盈利目标 预测现金流量 盈亏平衡分析：本量利：为了盈利而掌控价格、产量（销量）及成本量价是个翘翘板？ 分析实际结果与计划之间的差异和原因 经营中的问题：如何理性地管理？规划：应该用何方法来避免威胁和利用机会 推广： 价格： 生产能力： 产品差异： 现金流能力：实战模拟-财务观点下的经营管理- 22 -固定成本分摊练习：（对价格、生产能力、产品定位、现金流
20、进行规划的基础）总成本：完全成本，除以下两项外，还可能包括半变动和半固定成本即混合成本。固定成本：一定时期一定业务量下不受销售增减变动而固定不变的成本。可变（变动）成本：总额与业务量的总量同比增减变动的成本。项目 总计 黄 绿 蓝招聘员工推广租金工资行政费用利息总固定成本注： 1、市场费用按销售收入摊2、利息按产品线平摊3、股息非费用但会影响现金流如何画盈亏平衡图以绿色产品为例：1、画出固定成本线（例如：18） ，这是一条横穿的固定成本线 Y=182、找出 10 个单位产品的变动成本（例：3*10=30）3、标出 10 个单位产品的总成本线（30+18=48，Y=3X+18）4、标出 10 个
21、单位产品的销售收入， （如单价 9，则 10*9=90，Y=9X）5、从零点起画出销售收入线，单价改变，该线斜率改变。6、目标利润线：利润目标 P，Y=3X+18+P （安全区：盈亏点与保利点之间）实战模拟-财务观点下的经营管理- 23 -盈亏平衡： 以绿色产品为例1101009080706050403020101 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 数量盈亏平衡：黄色产品1101009080706050403020101 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 数量Y=3X+18Y=18Y=9XY=3X+18+P实战模拟
22、-财务观点下的经营管理- 24 -盈亏平衡： 绿色产品1101009080706050403020101 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 数量盈亏平衡：蓝色产品1101009080706050403020101 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 数量实战模拟-财务观点下的经营管理- 25 -盈亏平衡点的应用：设：a: 销售单价 v：单位可变成本 Q：销售量 F：固定成本最低价格： 设(a-v)Q=F 则 a=v+F/Q Q 为最大产能时，产生最低保本价）若希望用销售量 Q，创造目标利润 P：则有：（a-v）Q=F
23、+P 或 Q=(F+P)/(a-v)注意：1、固定成本 F 的影响2、(a-v) 实际上是单位产品毛利润的概念。规划工作的内容：1、 根据市场和竞争态势制订投资不同产品的方案和分布。2、 根据销售收入及成本预测判断计划是否值得进行。3、 优化计划：销售更多的产品、提高价格（毛利润率） 、消减成本。进入计划执行阶段前，要进行现金流的预测和规划；1、 预测现金何时进出2、 运营需要的现金决定计划是否能够支持3、 改善现金流的方法： 加快现金回笼 增加现金交易 从供应商出得到更多信用 融资（银行贷款） 开支放缓（停止或削减某项投资）实战模拟-财务观点下的经营管理- 26 - 调整计划，重新评估。实战
24、模拟-财务观点下的经营管理- 27 -五月预 算1、根据你的生产能力及过去销售成绩，估计你的销售量（本月能交货的定单）：黄色产品 单价为 销售额= 绿色产品 单价为 销售额= 蓝色产品 单价为 销售额= 总计= 2、估计你的生产/销售产品成本：黄色产品 单价为 成本= 绿色产品 单价为 成本= 蓝色产品 单价为 成本= 总计= 销售收入预算 减去 产品成本预算 = 毛利预算 3、考虑下个月计划中的业务变化，估计公司的费用支出：费用支出：招聘人员 推广 租金 人员工资 行政费用 贷款利息 总费用支出 税前利润 所得税 净利润 实战模拟-财务观点下的经营管理- 28 -五月现金流量预测 1、现金（
25、开始之余额）2、加上本月份客户应收款 +3、新的余额 =4、对供应商应付款5、新设备之成本6、招聘工作人员7、推广8、减去总费用支出 -9、新的余额 =10、需要贷款吗？ +11、新的余额 =12、加上销售现金交易收入 +13、新的余额 =14、租金15、人员工资16、行政费用17、到期应还之贷款18、税金19、股息20、减去总费用支出 -21、新的余额 =22、需要贷款吗？ +23、新的余额（转入下月份） =实战模拟-财务观点下的经营管理- 29 -五月查核项目 1、完成预算和现金流量预测2、更新客户信息3、向供应商支付帐款4、购买新设备5、招聘工作人员6、购买原料7、推广及编制报价单费用8
26、、竞争定单9、完成交货记录，交货及结帐10、支付费用11、更新贷款情况，如到期应偿还12、完成损益表及资产负债表13、记录学习要点及业务规划交货记录表请在你交货的当月，记录下以下定单信息付款信用期定单 号码售出 数量 总价 成本 利润 现金 30 天 60 天 90 天总计实战模拟-财务观点下的经营管理- 30 -五月客户定单 定单产品 数量 信用期 总价黄色产品黄 1 7 60黄 2 7 60黄 3 6 现金黄 4 5 30黄 5 4 现金黄 6 2 现金黄 7 2 60黄 8 6 30黄 9 4 60黄 10 3 30黄 11 2 30绿色产品绿 12 4 60绿 13 3 30绿 14 2 60绿 15 2 90绿 16 6 90绿 17 3 60绿 18 2 30绿 19 4 60绿 20 2 90绿 21 2 30蓝色产品蓝 22 4 30蓝 23 4 60蓝 24 3 60蓝 25 3 现金蓝 26 3 30蓝 27 2 现金蓝 28 2 30
