1、百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方 QQ 群：318549896第 三 章 预 算 管 理年 份 2014年 2013年 2012年单 选 题 分 分 分多 选 题 - 2分 4分判 断 题 1分 1分 1分计 算 题 - 5分 -综 合 题 3分 - -合 计 6分 1分 7分本 章 考 情 分 析第 三 章 预 算 管 理知识框架 第 一 节 预 算 管 理 的 主 要 内 容第 二 节 预 算 的 编 制 方 法 与 程 序第 三 节 预 算 编 制第 三 章 预 算 管 理第 四 节 预 算 的
2、 执 行 与 考 核本 章 教 材 变 化 情 况第 三 章 预 算 管 理2015年 本 章 内 容 无 变 化 。第 一 节 预 算 管 理 的 主 要 内 容一 、 预 算 的 特 征 与 作 用二 、 预 算 的 分 类三 、 预 算 体 系四 、 预 算 工 作 的 组 织1、 预 算 的 概 念预 算 是 企 业 在 预 测 、 决 策 的 基 础 上 ， 以 数 量 和 金 额 的形 式 反 映 企 业 未 来 一 定 时 期 内 经 营 、 投 资 、 财 务 等 活动 的 具 体 计 划 ， 是 为 实 现 企 业 目 标 而 对 各 种 资 源 和 企业 活 动 的 详 细
3、 安 排 。第 一 节 预 算 管 理 的 主 要 内 容一 、 预 算 的 特 征 与 作 用2、 含 义 预 算 是 一 种 可 据 以 执 行 和 控 制 经 济 活 动 的 、 最 为 具体 的 计 划 预 算 是 对 目 标 的 具 体 化 预 算 是 将 企 业 活 动 导 向 预 定 目 标 的 有 力 工 具一 、 预 算 的 特 征 与 作 用3、 特 征 预 算 必 须 与 企 业 的 战 略 或 目 标 保 持 一 致 数 量 化 和 可 执 行 性【 提 示 】 数 量 化 和 可 执 行 性 是 预 算 的 最 主 要 的 特 征4、 作 用 预 算 通 过 引 导
4、和 控 制 经 济 活 动 ， 使 企 业 经 营 达 到 预 期 目 标 预 算 可 以 实 现 企 业 内 部 各 个 部 门 之 间 的 协 调 预 算 可 以 作 为 业 绩 考 核 的 标 准一 、 预 算 的 特 征 与 作 用【 2012年 多 选 题 】 企 业 预 算 最 主 要 的 两 大 特 征 是 ( )。A. 数 量 化 B. 表 格 化C. 可 伸 缩 性 D. 可 执 行 性【 答 案 】 AD【 解 析 】 数 量 化 和 可 执 行 性 是 预 算 最 主 要 的 特 征 。历 年 真 题1、 根 据 预 算 内 容 不 同业 务 预 算 (经 营 预 算 )
5、二 、 预 算 的 分 类概 念 是 指 与 企 业 日 常 经 营 活 动 直 接 相 关 的 经 营 业 务 的各 种 预 算 。内 容 如 销 售 预 算 、 生 产 预 算 、 材 料 采 购 预 算 、 直 接 材料 消 耗 预 算 、 直 接 人 工 预 算 、 制 造 费 用 预 算 、 产品 生 产 成 本 预 算 、 经 营 费 用 和 管 理 费 用 预 算 等 。1、 根 据 预 算 内 容 不 同专 门 决 策 预 算二 、 预 算 的 分 类概 念 是 指 企 业 不 经 常 发 生 的 、 一 次 性 的 重 要 决 策 预 算 。内 容 如 资 本 支 出 预 算
6、1、 根 据 预 算 内 容 不 同财 务 预 算 （ 总 预 算 ）二 、 预 算 的 分 类概 念 是 指 企 业 在 计 划 期 内 反 映 有 关 预 计 现 金 收 支 、 财务 状 况 和 经 营 成 果 的 预 算 ， 是 全 面 预 算 体 系 的 最后 环 节 ， 亦 称 为 总 预 算 。内 容 如 现 金 预 算 、 预 计 利 润 表 、 预 计 资 产 负 债 表 等二 、 预 算 的 分 类2、 从 预 算 指 标 覆 盖 的 时 间 长 短 划 分长 期 预 算短 期 预 算概 念 预 算 期 在 1年 以 上 的 预 算内 容 如 资 本 支 出 预 算 、 长
7、 期 销 售 预 算 等概 念 预 算 期 在 1年 以 内 (含 1年 )的 预 算内 容 一 般 情 况 下 ， 企 业 的 业 务 预 算 和 财 务 预 算 多 为 短期 预 算 。二 、 预 算 的 分 类预算体系 业 务 预 算专 门 决 策 预 算财 务 预 算（ 总 预 算 ） 现 金 预 算预 计 财 务 报 表 预 计 利 润 表预 计 资 产 负 债 表三 、 预 算 体 系【 2013年 多 选 题 】 下 列 关 于 财 务 预 算 的 表 述 中 ， 正 确 的 有 （ ）A.财 务 预 算 多 为 长 期 预 算B.财 务 预 算 又 被 称 作 总 预 算C.财
8、 务 预 算 是 全 面 预 算 体 系 的 最 后 环 节D.财 务 预 算 主 要 包 括 现 金 预 算 和 预 计 财 务 报 表【 答 案 】 BCD【 解 析 】 一 般 情 况 下 ， 企 业 的 业 务 预 算 和 财 务 预 算 多 为 短 期 预算 ， A选 项 的 说 法 不 正 确 。历 年 真 题【 2012年 多 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 属 于 业 务 预 算 的 有 ( )。A.资 本 支 出 预 算 B.生 产 预 算C.管 理 费 用 预 算 D.销 售 预 算【 答 案 】 BCD【 解 析 】 业 务 预 算 是 指 与 企 业 日 常 经 营
9、 活 动 直 接 相 关 的 经 营 业务 的 各 种 预 算 。 它 主 要 包 括 销 售 预 算 、 生 产 预 算 、 材 料 采 购 预 算 、直 接 材 料 消 耗 预 算 、 直 接 人 工 预 算 、 制 造 费 用 预 算 、 产 品 生 产 成本 预 算 、 经 营 费 用 和 管 理 费 用 预 算 等 。历 年 真 题【 201年 判 断 题 】 财 务 预 算 能 够 综 合 反 映 各 项 业 务 预 算 和 各 项专 门 决 策 预 算 ， 因 此 称 为 总 预 算 。 ( ) 【 答 案 】 【 解 析 】 财 务 预 算 作 为 全 面 预 算 体 系 的
10、最 后 环 节 ， 为 各 项 业 务 预算 和 专 门 决 策 预 算 的 整 体 计 划 ， 故 亦 称 为 总 预 算 。历 年 真 题【 209年 单 选 题 】 根 据 全 面 预 算 体 系 的 分 类 ， 下 列 预 算 中 ， 属于 财 务 预 算 的 是 （ ） 。A.销 售 预 算 B.现 金 预 算C.直 接 材 料 预 算 D.直 接 人 工 预 算【 答 案 】 B【 解 析 】 财 务 预 算 包 括 现 金 预 算 、 财 务 费 用 预 算 、 预 计 利 润 表和 预 计 资 产 负 债 表 等 。历 年 真 题预 算 工 作 的 组 织 包 括 ： 决 策
11、层 、 管 理 层 、 执 行 层 和 考 核 层 。四 、 预 算 工 作 的 组 织机 构 或 部 门 相 关 职 责董 事 会 、 经 理办 公 会 或 类 似机 构 对 企 业 预 算 的 管 理 工 作 负 总 责 根 据 情 况 设 立 预 算 委 员 会 或 指 定 财 务 部门 负 责 预 算 管 理 事 宜 ， 并 对 企 业 法 定 代 表人 负 债 。机 构 或 部 门 相 关 职 责预 算 委 员 会 或财 务 管 理 部 门 拟 订 预 算 的 目 标 、 政 策 制 定 预 算 管 理 的 具 体 措 施 和 办 法 审 议 、 平 衡 预 算 方 案 组 织 下
12、达 预 算 协 调 解 决 预 算 编 制 和 执 行 中 的 问 题 组 织 审 计 、 考 核 预 算 的 执 行 情 况 督 促 企 业 完 成 预 算 目 标四 、 预 算 工 作 的 组 织机 构 或 部 门 相 关 职 责财 务 管 理 部 门 负 债 企 业 预 算 的 追 踪 管 理 监 督 预 算 的 执 行 情 况 分 析 预 算 与 实 际 执 行 的 差 异 及 原 因 ， 提出 改 进 管 理 的 意 见 与 建 议四 、 预 算 工 作 的 组 织机 构 或 部 门 相 关 职 责企 业 内 部职 能 部 门 负 责 本 部 门 业 务 涉 及 的 预 算 编 制
13、、 执 行 、分 析 等 工 作 ， 其 主 要 负 责 人 对 本 部 门 财 务预 算 的 执 行 结 果 承 担 责 任 。企 业 所 属基 层 单 位 是 企 业 预 算 的 基 本 单 位 ， 在 财 务 部 门 的 领导 下 ， 负 债 本 单 位 预 算 编 制 、 执 行 、 分 析等 工 作 ， 其 主 要 负 责 人 对 本 单 位 财 务 预 算的 执 行 结 果 承 担 责 任 。四 、 预 算 工 作 的 组 织【 2013年 单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 对 企 业 预 算 管 理 工 作 负 总责 的 组 织 是 （ ） 。A. 财 务 部 B. 董 事
14、 会C. 监 事 会 D. 股 东 会【 答 案 】 B【 解 析 】 企 业 董 事 会 、 经 理 办 公 会 或 类 似 机 构 对 企 业 预 算 的管 理 工 作 负 总 责 ， B选 项 正 确 。历 年 真 题【 201年 判 断 题 】 企 业 财 务 管 理 部 门 负 责 企 业 预 算 的 编 制 、执 行 、 分 析 和 考 核 工 作 ， 并 对 预 算 执 行 结 果 承 担 直 接 责 任 。（ ）【 答 案 】 【 解 析 】 企 业 财 务 管 理 部 门 具 体 负 责 企 业 预 算 的 跟 踪 管 理 ，监 督 预 算 的 执 行 情 况 ， 分 析 预
15、 算 与 实 际 执 行 的 差 异 及 原 因 ，提 出 改 进 管 理 的 意 见 和 建 议 。 部 门 或 单 位 主 要 负 责 人 对 本单 位 财 务 预 算 的 执 行 结 果 承 担 责 任 。历 年 真 题第 二 节 预 算 的 编 制 方 法 与 程 序一 、 预 算 的 编 制 方 法二 、 预 算 的 编 制 程 序预 算 编 制 方 法 的 分 类第 二 节 预 算 的 编 制 方 法 与 程 序一 、 预 算 的 编 制 方 法分 类 标 准 内 容按 编 制 预 算 出 发 点 增 量 预 算 法 、 零 基 预 算 法按 编 制 预 算 业 务 量 基 础 的
16、 数 量 固 定 预 算 法 、 弹 性 预 算 法按 编 制 预 算 的 预 算 时 间 定 基 预 算 、 滚 动 预 算1、 增 量 预 算 法一 、 预 算 的 编 制 方 法含 义 增 量 预 算 法 是 指 以 基 期 成 本 费 用 水 平 为 基 础 ， 结 合预 算 期 业 务 量 水 平 及 有 关 降 低 成 本 的 措 施 ， 通 过 调整 有 关 费 用 项 目 而 编 制 预 算 的 方 法 。特 点 增 量 预 算 以 过 去 的 费 用 发 生 水 平 为 基 础 ， 主 张 不 需在 预 算 内 容 上 作 较 大 的 调 整 ， 可 能 导 致 无 效 费
17、用 开支 项 目 无 法 得 到 有 效 控 制 ， 造 成 预 算 上 的 浪 费 。【 201年 单 选 题 】 下 列 预 算 编 制 方 法 中 ， 可 能 导 致 无 效 费用 开 支 项 目 无 法 得 到 有 效 控 制 的 是 ( )。A.增 量 预 算 B.弹 性 预 算C.滚 动 预 算 D.零 基 预 算【 答 案 】 A【 解 析 】 增 量 预 算 编 制 方 法 的 缺 陷 是 可 能 导 致 无 效 费 用 开 支项 目 无 法 得 到 有 效 控 制 ， 因 为 不 加 分 析 地 保 留 或 接 受 原 有 的成 本 费 用 项 目 ， 可 能 使 原 来 不
18、 合 理 的 费 用 继 续 开 支 而 得 不 到控 制 ， 形 成 不 必 要 开 支 合 理 化 ， 造 成 预 算 上 的 浪 费 。历 年 真 题2、 零 基 预 算 法一 、 预 算 的 编 制 方 法含 义 它 是 在 编 制 费 用 预 算 时 ， 不 考 虑 以 往 会 计 期 间 所 发生 的 费 用 项 目 或 费 用 数 额 ， 而 是 一 切 以 零 为 出 发 点 ，从 实 际 需 要 逐 项 审 议 预 算 期 内 各 项 费 用 的 内 容 及 开支 标 准 是 否 合 理 ， 在 综 合 平 衡 的 基 础 上 编 制 费 用 预算 的 方 法 。2、 零 基
19、 预 算 法程 序 企 业 内 部 各 级 部 门 的 员 工 ， 对 每 一 费 用 项 目 编 写 一 套 方案 ， 提 出 费 用 开 支 的 目 的 以 及 需 要 开 支 的 费 用 数 额 。 划 分 不 可 避 免 费 用 项 目 和 可 避 免 费 用 项 目 ：对 于 不 可 避 免 费 用 项 目 必 须 保 证 资 金 供 应 ；对 于 可 避 免 费 用 项 目 ， 则 需 要 逐 项 进 行 成 本 与 效 益 分 析 。 划 分 不 可 延 缓 费 用 项 目 和 可 延 缓 费 用 项 目 ：应 优 先 安 排 不 可 延 缓 费 用 项 目 的 支 出 ， 然
20、后 再 根 据 需 要按 照 费 用 项 目 的 轻 重 缓 急 确 定 可 延 缓 项 目 的 开 支 。2、 零 基 预 算 法一 、 预 算 的 编 制 方 法优 点 不 受 现 有 费 用 项 目 的 限 制 不 受 现 行 预 算 的 束 缚 能 够 调 动 各 方 面 节 约 费 用 的 积 极 性 有 利 于 促 使 各 基 层 单 位 精 打 细 算 ， 合 理 使 用 资 金缺 点 编 制 工 作 量 大【 2014年 单 选 题 】 下 各 项 预 算 编 制 方 法 中 ， 不 受 现 有 费用 项 目 和 现 行 预 算 束 缚 的 是 （ ） 。A.定 期 预 算 法
21、 B.固 定 预 算 法C.弹 性 预 算 法 D.零 基 预 算 法【 答 案 】 D【 解 析 】 零 基 预 算 的 优 点 表 现 为 ： 不 受 现 有 费 用 项 目的 限 制 ； 不 受 现 行 预 算 的 束 缚 ； 能 够 调 动 各 方 面 节约 费 用 的 积 极 性 ； 有 利 于 促 使 各 基 层 单 位 精 打 细 算 ，合 理 使 用 资 金 。 所 以 本 题 的 答 案 为 选 项 D。历 年 真 题【 2013年 单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 不 属 于 零 基 预 算 法 优 点 的是 （ ）A. 编 制 工 作 量 小B. 不 受 现 有 预
22、 算 的 约 束C. 不 受 现 有 费 用 项 目 的 限 制D. 能 够 调 动 各 方 节 约 费 用 的 积 极 性历 年 真 题【 答 案 】 A【 解 析 】 零 基 预 算 法 是 在 编 制 费 用 预 算 时 ， 不 考 虑 以 往会 计 期 间 所 发 生 的 费 用 项 目 或 费 用 数 额 ， 而 是 一 切 以 零 为出 发 点 ， 从 实 际 需 要 逐 项 审 议 预 算 期 内 各 项 费 用 的 内 容 及开 支 标 准 是 否 合 理 ， 在 综 合 平 衡 的 基 础 上 编 制 费 用 预 算 的方 法 ， 因 而 编 制 的 工 作 量 较 大 ，
23、A选 项 的 说 法 不 正 确 。【 209年 判 断 题 】 零 基 预 算 是 为 克 服 固 定 预 算 的 缺 点而 设 计 的 一 种 先 进 预 算 方 法 。 （ ）【 答 案 】 【 解 析 】 零 基 预 算 是 指 在 编 制 成 本 费 用 预 算 时 ， 不 考 虑以 往 会 计 期 间 所 发 生 的 费 用 项 目 或 费 用 数 额 ， 而 是 将 所有 的 预 算 支 出 均 以 零 为 出 发 点 ， 一 切 从 实 际 需 要 与 可 能出 发 ， 逐 项 审 议 预 算 期 内 各 项 费 用 的 内 容 及 开 支 标 准 是否 合 理 ， 在 综 合
24、 平 衡 的 基 础 上 编 制 费 用 预 算 的 一 种 方 法 ，它 克 服 了 增 量 预 算 的 缺 点 。历 年 真 题【 2012年 单 选 题 】 下 列 各 项 费 用 预 算 项 目 中 ， 最 适 宜 采 用零 基 预 算 编 制 方 法 的 是 ( )。A.人 工 费 B.培 训 费C.材 料 费 D.折 旧 费历 年 真 题【 答 案 】 B【 解 析 】 零 基 预 算 是 在 编 制 费 用 预 算 时 ， 不 考 虑 以 往 会 计 期间 所 发 生 的 费 用 项 目 或 费 用 数 额 ， 而 是 一 切 以 零 为 出 发 点 ，从 实 际 需 要 逐 项
25、 审 议 预 算 期 内 各 项 费 用 的 内 容 及 开 支 标 准 是否 合 理 ， 在 综 合 平 衡 的 基 础 上 编 制 费 用 预 算 的 方 法 。 企 业 的人 工 费 、 材 料 费 和 这 就 费 都 需 要 考 虑 以 前 年 度 的 金 额 ， 只 有培 训 费 适 合 采 用 零 基 预 算 方 法 ， 所 以 选 项 B正 确 。【 201年 单 选 题 】 运 用 零 基 预 算 法 编 制 预 算 ， 需 要 逐 项进 行 成 本 效 益 分 析 的 费 用 项 目 是 ( )。A.可 避 免 费 用 B.不 可 避 免 费 用C.可 延 续 费 用 D.不
26、 可 延 续 费 用【 答 案 】 A【 解 析 】 零 基 预 算 编 制 过 程 中 要 划 分 不 可 避 免 费 用 项 目 和可 避 免 费 用 项 目 。 在 编 制 预 算 时 ， 对 不 可 避 免 费 用 项 目 必须 保 证 资 金 供 应 ； 对 可 避 免 费 用 项 目 ， 则 需 要 逐 项 进 行 成本 与 效 益 分 析 ， 尽 量 控 制 不 可 避 免 项 目 纳 入 预 算 当 中 。历 年 真 题3、 固 定 预 算 法 (静 态 预 算 法 )一 、 预 算 的 编 制 方 法含 义 固 定 预 算 法 是 根 据 预 算 期 内 正 常 的 、 可
27、实 现 的 某 一既 定 业 务 量 水 平 为 基 础 来 编 制 的 预 算 。缺 点 适 应 性 差 可 比 性 差适 用范 围 固 定 费 用 或 者 数 额 比 较 稳 定 的 预 算 项 目4、 弹 性 预 算 法含 义弹 性 预 算 又 称 动 态 预 算 ， 是 在 按 照 成 本 (费 用 )习 性 分 类 的基 础 上 ， 根 据 量 、 本 、 利 之 间 的 依 存 关 系 ， 考 虑 到 计 划 期间 业 务 量 可 能 发 生 的 变 动 ， 编 制 出 一 套 适 应 多 种 业 务 量 的费 用 预 算 ， 以 便 分 别 反 映 在 不 同 业 务 量 的 情
28、 况 下 所 应 支 出的 成 本 费 用 水 平 。一 、 预 算 的 编 制 方 法4、 弹 性 预 算 法编 制 时 注 意 的 问 题 选 择 业 务 量 的 计 量 单 位 ,要 选 用 一 个 最 能 代 表 生 产 经 营 活 动水 平 的 业 务 量 计 量 单 位 。 确 定 适 用 的 业 务 量 范 围 ,务 必 使 实 际 业 务 量 不 至 于 超 出 相 关的 业 务 量 范 围 ： 一 般 来 说 ， 可 定 在 正 常 生 产 能 力 的 70%10%之 间 ， 或 以 历 史 上 最 高 业 务 量 和 最 低 业 务 量 为 其 上 下 限 。【 提 示 】
29、 弹 性 预 算 的 编 制 ， 在 很 大 程 度 上 取 决 于 成 本 形 态 分析 的 可 靠 性 。一 、 预 算 的 编 制 方 法4、 弹 性 预 算 法优 点 扩 大 了 预 算 适 用 范 围 便 于 预 算 执 行 的 评 价 和 考 核适 用 范 围理 论 上 ， 弹 性 预 算 法 适 用 于 编 制 全 面 预 算 中 所 有 与 业 务 量有 关 的 预 算 ， 但 实 务 中 主 要 用 于 编 制 成 本 费 用 预 算 和 利 润预 算 ， 尤 其 是 成 本 费 用 预 算 。一 、 预 算 的 编 制 方 法4、 弹 性 预 算 法分 类 公 式 法概 念
30、 ： 假 设 成 本 和 业 务 量 之 间 存 在 线 性 关 系 ， 成 本 总 额 、固 定 成 本 总 额 、 业 务 量 和 单 位 变 动 成 本 之 间 的 变 动关 系 可 以 表 示 为 ： Y = a bx优 点 ： 在 一 定 范 围 内 预 算 可 以 随 业 务 量 变 动 而 变 动 ， 可 比性 和 适 应 性 强 ， 编 制 预 算 的 工 作 量 相 对 较 小缺 点 ： 按 公 式 进 行 成 本 分 解 比 较 麻 烦 ， 对 每 个 费 用 子 项 目甚 至 细 目 逐 一 进 行 成 本 分 解 ， 工 作 量 很 大一 、 预 算 的 编 制 方 法
31、4、 弹 性 预 算 法分 类 列 表 法概 念 ： 是 指 通 过 列 表 的 方 式 ， 将 与 各 种 业 务 量 对 应 的 预 算数 列 示 出 来 的 一 种 弹 性 预 算 编 制 方 法优 点 ： 可 以 直 接 从 表 中 查 得 各 种 业 务 量 下 的 成 本 费 用 预 算 ，不 用 再 另 行 计 算 ， 因 此 直 接 、 简 便缺 点 ： 编 制 工 作 量 较 大 ， 而 且 由 于 预 算 数 不 能 随 业 务 量 变动 而 任 意 变 动 ， 弹 性 仍 然 不 足一 、 预 算 的 编 制 方 法【 2014年 单 选 题 】 某 企 业 制 造 费
32、中 油 料 费 用 与 机 器 工 时 密切 相 关 ， 预 计 预 算 期 固 定 油 料 费 用 为 100元 ， 单 位 工 时 的变 动 油 料 费 用 为 10元 ， 预 算 期 机 器 总 工 时 为 30小 时 ， 则预 算 期 油 料 费 用 预 算 总 额 为 （ ） 元 。A.100 B.200C.3 D.4【 答 案 】 D【 解 析 】 预 算 期 油 料 费 用 预 算 总 =100+3010=400（ 元 ） 。历 年 真 题【 2014年 判 断 题 】 采 用 弹 性 预 算 法 编 制 成 本 费 用 预 算 时 ，业 务 量 计 量 单 位 的 选 择 非
33、常 关 键 ， 自 动 化 生 产 车 间 适 合用 机 器 工 时 作 为 业 务 量 的 计 量 单 位 。 （ ）【 答 案 】 【 解 析 】 编 制 弹 性 预 算 ， 要 选 用 一 个 最 能 代 表 生 产 经 营活 动 水 平 的 业 务 量 计 量 单 位 。 所 以 自 动 化 生 产 车 间 以 机器 工 时 作 为 业 务 量 的 计 量 单 位 是 较 为 合 理 的 。历 年 真 题【 201年 多 选 题 】 运 用 公 式 “y= a+ bx”编 制 弹 性 预 算 ，字 母 x所 代 表 的 业 务 量 可 能 有 ( )。A. 生 产 量 B. 销 售 量
34、C. 库 存 量 D. 材 料 消 耗 量【 答 案 】 ABD【 解 析 】 编 制 弹 性 预 算 依 据 的 业 务 量 可 能 是 生 产 量 、 销 售 量 、机 器 工 时 、 材 料 消 耗 量 和 直 接 人 工 工 时 等 。历 年 真 题5、 定 期 预 算 法一 、 预 算 的 编 制 方 法含 义 指 在 编 制 预 算 时 ， 以 不 变 的 会 计 期 间 (如 日 历 年 度 )作 为 预 算 期 的 一 种 编 制 预 算 的 方 法缺 点 是 能 够 使 预 算 期 间 与 会 计 期 间 相 对 应 ， 便 于 将 实 际数 与 预 算 数 进 行 对 比
35、， 也 有 利 于 对 预 算 执 行 情 况 进行 分 析 和 评 价 。缺 点 缺 乏 长 远 打 算 ， 导 致 一 些 短 期 行 为 的 出 现 。6、 滚 动 预 算一 、 预 算 的 编 制 方 法含 义 指 在 编 制 预 算 时 ， 将 预 算 期 与 会 计 期 间 脱 离 开 ， 随着 预 算 的 执 行 不 断 地 补 充 预 算 ， 逐 期 向 后 滚 动 ， 使预 算 期 始 终 保 持 为 一 个 固 定 长 度 (一 般 为 12个 月 )的一 种 预 算 方 法 。分 类 按 照 滚 动 的 时 间 单 位 不 同 分 为 ： 逐 月 滚 动 、 逐 年 滚动
36、 、 混 合 滚 动6、 滚 动 预 算一 、 预 算 的 编 制 方 法特 点 使 预 算 期 始 终 保 持 12个 月 ， 每 过 1个 月 或 1个 季度 ， 立 即 在 期 末 增 列 1个 月 或 1个 季 度 的 预 算 。 能 够 保 持 预 算 的 持 续 性 、 有 利 于 结 合 企 业 近 期 目标 和 长 期 目 标 。 能 使 预 算 与 实 际 情 况 更 相 适 应 ， 有 利 于 充 分 发挥 预 算 的 指 导 和 控 制 作 用 。【 201年 单 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 可 能 会 使 预 算 期 间 与 会计 期 间 相 分 离 的 预 算
37、 方 法 是 （ ） 。A.增 量 预 算 法 B.弹 性 预 算 法C.滚 动 预 算 法 D.零 售 预 算 法【 答 案 】 C 【 解 析 】 指 在 编 制 预 算 时 ， 将 预 算 期 与 会 计 期 间 脱 离 开 ，随 着 预 算 的 执 行 不 断 地 补 充 预 算 ， 逐 期 向 后 滚 动 ， 使 预 算期 始 终 保 持 为 一 个 固 定 长 度 (一 般 为 12个 月 )。历 年 真 题【 209年 单 选 题 】 与 传 统 定 期 预 算 方 法 相 比 ， 属 于 滚 动预 算 方 法 缺 点 的 是 （ ） 。A.预 算 工 作 量 大 B.透 明 度
38、 低C.及 时 性 差 D.连 续 性 弱【 答 案 】 A【 解 析 】 与 传 统 的 定 期 预 算 方 法 相 比 ， 按 滚 动 预 算 方 法 编制 的 预 算 具 有 透 明 度 高 、 及 时 性 强 、 连 续 性 好 ， 以 及 完 整性 和 稳 定 性 突 出 的 优 点 ； 其 主 要 缺 点 是 预 算 工 作 量 大 。历 年 真 题二 、 预 算 的 编 制 程 序编 制程 序 具 体 内 容下 达目 标 企 业 董 事 会 或 经 理 办 公 会 提 出 下 一 年 度 企 业 预 算目 标 ， 由 预 算 委 员 会 下 达 各 预 算 执 行 单 位 。编
39、制上 报 各 预 算 执 行 单 位 ， 上 报 企 业 财 务 管 理 部 门 。审 查 平衡 企 业 财 务 管 理 部 门 对 各 预 算 执 行 单 位 上 报 的 财 务预 算 方 案 进 行 审 查 、 汇 总 ， 提 出 综 合 平 衡 的 建 议 。二 、 预 算 的 编 制 程 序编 制 程 序 具 体 内 容审 议 批 准 业 财 务 管 理 部 门 正 式 编 制 企 业 年 度 预 算 方 案 ，提 交 董 事 会 或 经 理 办 公 会 审 议 批 准 。下 达 执 行 预 算 委 员 会 逐 级 下 达 各 预 算 执 行 单 位 执 行 。第 三 节 预 算 编
40、制一 、 业 务 预 算 的 编 制二 、 专 门 决 策 预 算 的 编 制三 、 财 务 预 算 的 编 制1、 销 售 预 算第 三 节 预 算 编 制一 、 业 务 预 算 的 编 制含 义 销 售 预 算 是 在 销 售 预 测 的 基 础 上 ， 用 于 规 划预 算 期 销 售 活 动 的 一 种 业 务 预 算 。【 提 示 】 销 售 预 测 是 销 售 预 算 的 基 础 ， 但 不属 于 业 务 预 算 。编 制 基 础 销 售 预 测1、 销 售 预 算一 、 业 务 预 算 的 编 制内 容 销 售 预 算 的 主 要 内 容 是 销 量 、 单 价 和 销 售 收
41、入 ，销 售 预 算 中 通 常 还 包 括 预 计 现 金 收 入 的 计 算 ， 目的 是 为 编 制 现 金 预 算 提 供 必 要 的 资 料 。特 点 销 售 预 算 是 编 制 全 面 预 算 的 起 点 ， 也 是 其 他 预 算编 制 基 础 。计 算公 式 本 期 现 金 收 入=前 期 销 售 本 期 收 现 部 分 +本 期 销 售 本 期 收 现 部 分2、 生 产 预 算一 、 业 务 预 算 的 编 制含 义 生 产 预 算 时 规 划 预 算 期 生 产 数 量 而 编 制 的 一 种业 务 预 算 ， 它 是 在 销 售 预 算 的 基 础 上 编 制 的 ，并
42、 可 以 作 为 编 制 材 料 采 购 预 算 和 生 产 成 本 预 算的 依 据 。编 制 基 础 销 售 预 算2、 生 产 预 算一 、 业 务 预 算 的 编 制内 容 包 括 销 量 、 期 初 和 期 末 产 成 品 存 货 、 生 产 量 。【 提 示 】 生 产 预 算 中 只 涉 及 实 物 量 指 标 ， 不 涉及 价 值 量 指 标 （ 重 要 ） 。计 算 公 式 预 计 生 产 量 =预 计 销 售 量 预 计 期 末 结 存 量 预 计 期 初 结 存 量【 2013年 单 选 题 】 下 列 关 于 生 产 预 算 的 表 述 中 ， 错 误 的 是（ ） 。
43、A.生 产 预 算 是 一 种 业 务 预 算B.生 产 预 算 不 涉 及 实 物 量 指 标C.生 产 预 算 以 销 售 预 算 为 基 础 编 制D.生 产 预 算 是 直 接 材 料 预 算 的 编 制 依 据【 答 案 】 B【 解 析 】 在 生 产 预 算 中 ， 只 涉 及 实 物 量 指 标 ， 不 涉 及 价 值 量指 标 ， 所 以 B选 项 的 说 法 错 误 。历 年 真 题3、 直 接 材 料 预 算一 、 业 务 预 算 的 编 制编 制 基 础 生 产 预 算主 要 内 容 材 料 的 单 位 产 品 用 量 、 生 产 需 用 量 、 期 初 和 期末 存
44、量 等 。计 算 公 式 预 计 采 购 量 =生 产 需 用 量 +期 末 存 量 -期 初 存 量【 2012年 单 选 题 】 某 公 司 预 计 计 划 年 度 期 初 应 付 账 款 余额 为 万 元 ， 1至 3月 份 采 购 金 额 分 别 为 50万 元 、 60万 元 和 80万 元 ， 每 月 的 采 购 款 当 月 支 付 7%， 次 月 支 付30%。 则 预 计 一 季 度 现 金 支 出 额 是 ( )。A.210万 元 B.190万 元C.86万 元 D.6万 元【 答 案 】 C【 解 析 】 预 计 一 季 度 现 金 支 出 额=20+50+60+8070%
45、=1860(万 元 )。历 年 真 题4、 直 接 人 工 预 算一 、 业 务 预 算 的 编 制编 制 基 础 生 产 预 算主 要 内 容 预 计 产 量 、 单 位 产 品 工 时 、 人 工 总 工 时 、 每 小时 人 工 成 本 、 人 工 总 成 本特 点 由 于 人 工 工 资 都 需 要 使 用 现 金 支 付 ， 所 以 ， 不需 另 外 预 计 现 金 支 出 ， 可 直 接 参 加 现 金 预 算 的汇 总 。5、 制 造 费 用 预 算一 、 业 务 预 算 的 编 制含 义 制 造 费 用 预 算 通 常 分 为 变 动 制 造 费 用 预 算 和 固定 制 造
46、费 用 预 算 两 部 分编 制 基 础 变 动 制 造 费 用 预 算 以 生 产 预 算 为 基 础 编 制 固 定 制 造 费 用 预 算 需 要 逐 项 进 行 预 计 ， 通 常与 本 期 产 量 无 关 。主 要 内 容 折 旧 费 、 现 金 支 出 的 费 用6、 生 产 成 本 预 算一 、 业 务 预 算 的 编 制含 义 是 销 售 预 算 、 生 产 预 算 、 直 接 材 料 预 算 、 直 接人 工 预 算 、 制 造 费 用 预 算 的 汇 总 ；编 制 基 础 销 售 预 算 、 生 产 预 算 、 直 接 材 料 预 算 、 直 接 人工 预 算 、 制 造
47、费 用 预 算主 要 内 容 产 品 的 单 位 成 本 和 总 成 本7、 销 售 及 管 理 费 用 预 算一 、 业 务 预 算 的 编 制 编 制 基 础销 售 费 用 预 算 以 销 售 预 算 为 基 础管 理 费 用 预 算 管 理 费 用 多 属 于 固 定 成 本 ， 一 般 以 过 去的 实 际 开 支 为 基 础 。第 三 节 预 算 编 制二 、 专 门 决 策 预 算 的 编 制含 义 专 门 决 策 预 算 主 要 是 长 期 投 资 预 算 ， 又 称 资 本支 出 预 算 ， 通 常 是 指 与 项 目 投 资 决 策 相 关 的 专门 预 算 ；编 制 依 据
48、 项 目 财 务 可 行 性 分 析 资 料 、 企 业 筹 资 决 策 资 料作 用 准 确 反 映 项 目 资 金 投 资 支 出 与 筹 资 计 划 ， 同 时也 是 编 制 现 金 预 算 和 预 计 资 产 负 债 表 的 依 据 。【 2013年 判 断 题 】 专 门 决 策 预 算 主 要 反 映 项 目 投 资 与 筹资 计 划 ， 是 编 制 现 金 预 算 和 预 计 资 产 负 债 表 的 依 据 之 一 。（ ）【 答 案 】 【 解 析 】 专 门 决 策 预 算 是 准 确 反 映 项 目 资 金 投 资 支 出 与 筹资 计 划 ， 同 时 也 是 编 制 现
49、金 预 算 和 预 计 资 产 负 债 表 的 依 据 。历 年 真 题1、 现 金 预 算含 义现 金 预 算 是 以 业 务 预 算 和 专 门 决 策 预 算 为 依 据 编 制 的 、 专门 反 映 预 算 期 内 预 计 现 金 收 入 与 现 金 支 出 ， 以 及 为 满 足 理想 现 金 余 额 而 进 行 现 金 投 融 资 的 预 算 。第 三 节 预 算 编 制三 、 财 务 预 算 的 编 制1、 现 金 预 算构 成 内 容 可 供 使 用 现 金 现 金 支 出 现 金 余 缺 现 金 筹 措 与 运 用计 算 公 式 可 供 使 用 现 金 =期 初 现 金 余 额 +本 期 现 金 收 入 现 金 余 缺 可 供 使 用 现 金 -现 金 支 出 现 金 余 缺 +现 金 筹 措 -现 金 运 用 =期 末 现 金 余 额三 、 财 务 预 算 的 编 制1、 现 金 预 算现 金 预 算 的 要 点 上 一 期 的 期 末 现 金 余 额 =下 一 期 的 期 初 现 金 余 额 关 注 题 目 所 给 的 现 金
