1、审计准则模拟试题（三）参考答案一、单项选择01 02 03 04 05 06 07 08 09 10C B A B C A A D D B11 12 13 14 15 16 17 18 19 20B C C A D C D B B C二、多项选择21 22 23 23 25ACE ABC ACD ABDE ABCE三、名词解释26. 职业判断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，做出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。27. 错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报表编制基础应当列示的金额、分类、列报
2、或披露之间存在差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露做出的必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。28. 消极式函证，是指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。29. 内部审计，也称内部审计职责，是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等。30. 舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。四、简答31. 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体
3、审计计划。总体审计策略的制定应当包括：（1）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；（3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。32. （1）接受业务委
4、托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估程序；（4）实旋控制测试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告。33. （1）审计对象的确定性（2）审计范围的广泛性（3）审计机构的相对独立性（4）审计目的的内向服务性（5）审计结论的非强制性五、论述审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的
5、质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑。六、案例分析（1）B 。销售形势并未好转，2008 年的存货在 2009 年存在减值迹象，应计提存货跌价准备。（2）D。月饼的销售具有季节性，对营业收入 9、 10 月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。（3）C 。企业的违法行为所发生的支出，必须在报表中披
6、露，必然会影响企业持续经营。七、综合1. B 公司存货内部控制存在的问题：（1）由仓库验收存货不符合职责分工的要求；（2）验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；（4）存货由仓库保管员 1 人保管和登记明细账，属不相容职责；（5）领用单未送财务部而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊。（6）仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况未定期核对；（7）领用部门实际耗用的存货与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。2. 管理建议：（1）建议由专人进行验收。（2）建议增加一联验收单送交采购部。（3）建议每张付款凭单必须由领导签字后才可付款。（4）建议由两人分别担任保管员和记账员。（5）建议增加一联领用单送交财务部。（6）建议定期核对。（7）建议予以高度关注，进一步查明原因。
