1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。银行提升现场管理的价值和意义 随着银行竞争的日益加剧，银行网点的现场管理提升也逐渐纳入银行的整改日程，实践表明，银行网点的现场管理的提升无论是对于银行还是客户都具有重要的价值和意义。 一、银行现场管理提升的价值 银行现场管理涵盖了营业厅内外部环境、员工服务规范、客户投诉处理、营销管理、突发事件管理等等内容，所以提升银行现场管理能力具有重要的价值。首先对于银行来说： 1、使营业厅的环境得到改善。 1）营业厅的外部环境更加清洁，车辆的停靠更加规范，网点行标牌更加醒目，内部物品排放整齐有序，环境设计更加人性化，功能区的划分更加合理化，一方面为员工提供了舒适的办公环境，
2、另一方面为客户提供了一个温馨的消费环境。下图是我们进行网点导入时现场环境整改前后的两组照片对比。透过这两组照片我们可以直观发现现场管理对环境改善的价值所在。 网点环境整改图 2）通过6s管理标准的运用，使营业环境得到较大改善，各类物品配置更加齐全，营业氛围更加活跃，服务效率显著提高。 2、使员工素质得到提高。 1）通过一系列现场管理措施的实施，强化了员工的服务意识，在员工心中树立了“客户至上”的服务理念，从而使员工能主动快乐地为客户提供服务； 2）通过一系列礼仪标准的建立，加上有效的现场监督，使员工能够严格按照礼仪标准进行服务，服务更加规范，塑造一种专业的服务形象。 3）通过实行高柜柜员、大堂
3、经理和客户经理三者之间的联动，强化了员工的营销意识，使员工在工作中自觉地去多看一眼、多说一句、多伸一次。 3、使突发事件处理能力得到提升 1）通过明确突发事件处理的主要责任人，使网点主任和大堂经理及保安各负其责，从而提高突发事件的处理能力。 2）通过制定突发事件应急应对措施，使相关责任人熟悉了突发事件的处理流程，从而能够冷静客观的应对各种突发事件。 4、使营业秩序更加井然有序 1）通过对客户的及时引导与分流，可以减少客户等候的时间，通过首问负责制的建立，可以使客户的投诉抱怨得到及时的处理，情绪得到安抚，从而保持良好的营业秩序。 2）通过开展“清理店面，清理产品，清理闲杂”的三清活动，明确了网点
4、第三方进驻人员的服务范围，规范了其销售行为，保证了整个营业秩序正常运行。 5、使网点营销力得到强化 1）通过各个岗位营销流程的导入，使每位员工明确其岗位营销职责，并通过对营销工具的有效运用，加强了网点的营销力，提高了网点的经济收益。 2）通过实行高柜柜员、大堂经理和客户经理三者之间的联动，强化了员工的营销意识，使员工在工作中自觉地去多看一眼、多说一句、多伸一次，在网点形成了全员营销的良好氛围。对于客户来说： 1、增加了产品的购买总价值 1）营业环境的改善，使客户进入网点有一个良好的视觉享受，客户感知焕然一新，获得产品消费之外的一种愉悦感。 2）员工服务意识的加强，服务礼仪的规范增加了客户购买产
5、品的服务值。 2、节约了成本 1）员工工作效率的提高，减少了客户的等候时间，节约了客户的时间成本。工商银行湖南邵阳分行为了扎实开展服务价值年活动，以“迎世博”为契机，开展的加强营业网点现场管理活动，使得员工服务效率明显提高，客户等候时间显著减少，赢得客户的一致好评。 2）网上银行，电话银行、手机银行等多种业务办理渠道的综合推出，使客户足不出户就可以办理业务，节约了客户的金钱成本。 3）银行的专业形象塑造，有形产品展示，宣传单页的有效利用，可以使客户获得大量的理财信息，从而激发自己的潜在需求，节约精力成本。 二、银行提升现场管理的意义 银行现场管理能力的提升无论对银行还是客户都具有重要的价值，所
6、以银行提升现场管理的能力具有重要的意义： 1、使客户感知焕然一新 营业环境的改善，人性化的营业厅设计，合理化的功能区划分，从而当客户进入营业厅时，会给其一种美的视觉享受，而员工整齐划一的标准动作，三米六齿的职业微笑，更是创造了一种良好的客户感知。 2、使员工服务力得到提升 网点现场的员工管理，可以振奋员工的精神，令其以更加饱满的精神状态投入工作，通过员工情绪管理，可以使员工在工作中始终保持一种平和的心态对待客户，通过对员工的督促，可以使员工把标准贯彻工作的始终。而这都可以进一步提高员工的服务水平，加强员工职业素质的塑造。 3、使客户满意度得到提高 服务现场从硬件环境到员工个人都得到了有效的管理
7、，客户在整个消费过程中也得到了适时的引导和教育，他在网点就会留下一种良好的消费体验，他的投诉抱怨得到及时化解和跟踪，他受到网点的重视，就会进一步增加客户忠诚度和黏度，从而令客户满意度得到提升，增强网点的竞争力。浦发银行推行6s管理，取得了显著成效，实现了客户满意，员工满意和社会满意。 现场管理能力的提升最终的意义在于为银行赢得客户，带来收益，带动核心竞争力的提升。 三、银行提升现场管理能力的方法 1、统一思想，提高认识。 银行可以利用晨会的时间，提高员工对良好现场环境的重要性认识，督促员工保持干净整洁的服务环境；坚持提供优质服务，不断提高客户的满意度；维持良好的工作环境，认真细致，持之以恒地提
8、供优质服务。 2、制定标准，运用工具。 很多网点都存在这样的问题，巡检员在网点巡查的过程中，发现不了问题，找不出存在的问题，究其原因是网点缺乏现场管理的标准，导致员工无章可循。所以一方面银行应该建立现场管理的标准，一方面要加强现场管理工具的运用，如大堂巡检表，晨会记录表，巡检分析报告等工作表单的使用。 3、明确分工，班前准备。 改以往营业柜台内由运行管理部管理、柜台外由个人金融部管理为由办公室统一管理的新模式。每天大堂经理负责检查客户服务区的的凭证是否提前，柜员负责检查柜台内的现金，保证一天的用量。另外大堂经理对于网点内的叫号机、自助设备运转是否正常等也必须做好检查，确保营业时间内各项工作准备
9、到位。 4、严格考核，奖惩分明。 根据现场管理的要求，制定严密的考核制度，网点主任和部门领导要以身作则，严格按照现场管理的标准执行，发现问题要及时指出，要将责任层层落实，本着谁出问题谁负责的原则，进行严格考核，并将考核与员工绩效相挂钩，充分调动员工的积极性和主动性。 总之，银行现场管理能力的提升对于银行有着重要的价值和意义，银行可以从以上四个方面着手全面提高现场管理能力，从而为赢得客户，获取更大利润打下坚实的基础。 第二篇：研究的价值和意义研究的价值和意义 当前，作为应用型本科教育的独立学院，在教学管理上大都重视常规管理和质量管理。相比较而言，对教学信息，尤其是来自社会与用人单位的信息则重视的
10、不够。这在不同程度上影响了应用型人才培养质量。本课题研究的目的就在于针对独立学院教学管理的特点，建立起包括教学管理、学生成绩状况、社会与用人单位反馈信息在内的教学信息反馈系统，借以不断提高教学管理的针对性。这一系统建立与应用的意义在于完善教学管理系统，使教学信息反馈多元化、社会化，拉近学校人才培养与用人企业单位的距离。 课题的研究意义： 教学信息反馈是指通过多方面渠道了解掌握可靠的教学信息。这种反馈不仅来自于学生对教师，同时也来自于教师对教学管理、教学条件、教学质量的反馈。我们常常通过问卷调查、专家听课、师生座谈、设立教学信箱等收集这些信息。教学信息反馈的特点是随机性、简约性和范例性。教学信息
11、反馈的随机性是指教学中会出现一些偶发事件，认真、耐心对待这些随机发生的事情，思维要周密，要按照“科学决策”的原则解决问题。教学信息反馈的简约性是必需的，教学信息越冗长越会影响学生对信息的吸收。美国心理学家布鲁纳曾提出著名的“经济原则”：一个人了解某种情况所需的信息项目越多，他处理那些信息所需采用的步骤也越多，因而越不经济。教学信息反馈常常以现实中的范例呈现，这种范例性的教学信息体现了信息的概括性和代表性。解决好每个范例，也就解决好了一系列的问题。教学信息反馈的原则是及时性、可靠性和全面性。教学信息反馈的及时性是指捕捉最新的教学信息并及时处理，保证高速度、高效率地控制教学全过程。所谓可靠的教学信
12、息反馈就是指确实反映教学实际情况的反馈信息，为师生、信息员、教学管理者所接受。全面性是指全方位、多渠道地收集信息，遵循从量变到质变的规律，不放过不易察觉的信息，全面了解教学的实际情况。 在控制论中，“控制”的定义是： 为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的基于该对象上的作用，就叫作控制。由此可见，控制的基础是信息，一切信息传递都是为了控制，反馈又是控制论的主要内容之一，而任何控制又都有赖于信息反馈来实现的。通俗他说，反馈就是指由控制系统把信息输送出去，又把其作用结果返送回来，并对信息的再输出发生影响，起到控制的作用，以达到预定的目的。反馈系统就
13、是确立标准、衡量成效、纠正偏差，把信息库的信息分类发送出去，得到预定的效果，改进原状态的一个系统。从反馈系统理论出发来考察教学信息反馈系统，可以得出这样的结论：该系统中的控制过程在本质上与其他系统是一样的，都是通过信息反馈来揭示成效与标准之间的偏差，并采取纠正措施，使系统稳定在预定的目标状态上的。对独立学院而言，教学信息反馈系统就是建立教学信息库，把教学信息库的各项内容按一定的标准分类，制定出最佳的教学管理评价指标，然后用收集来的教学信息与之比较，发现偏差，重新调整、改进，再收集信息到信息库，使信息库的各项数据达到教学标准。当然，这些改进是多方面的，包括教师的教、学生的学以及学院各方面的管理。
14、此前，我院作为独立学院，在教学管理中信息反馈环节是比较弱的，原因在于反馈系统有欠缺、反馈有障碍。没有反馈，教学管理也就无法改进，所以在监控体系中必须要有反馈系统。通过信息反馈，揭示教学管理活动中不足之处，促进质量监控体系的调节和改革，直至达到优化的状态。 课题研究价值 教学质量的调查分析可以为信息反馈系统提供条件当前，作为应用型本科教育的独立学院，其教学管理上存在对内部教学信息不够重视，即内部信息反馈机制不健全，这在不同程度上影响了应用型人才培养的质量。本次调研的目的就在于针对独立学院教学管理的特点，建立起包括试卷、考试分析；教学督导检查分析；教师和学生的教学信息反馈分析；年度教学质量检查的数
15、据分析在内的教学信息反馈系统，提出解决问题的理论对策，借以不断提高教学管理的针对性。这一系统建立与应用的意义在于完善教学管理系统，建立和健全并有效运行信息反馈机制，探讨完善独立学院教学质量内部保障的策略，使教学信息反馈多元化、社会化，拉近了学校人才培养与用人企业单位之间的距离。 本次针对内部教学质量的调研，主要从日常教学常规管理入手，对目前教学常规的管理状况进行总结，分别从学生考试考核的成绩、教学督导检查、教师和学生的教学信息反馈、年度教学质量检查的数据进行分析，从师资情况课堂听课状况教学优秀奖成绩分析试卷分析考试成绩分析等五方面进行统计。 （一）在日常教学常规管理方面，先后制定并逐步规范了教
16、学管理制度，如教师调课申请表、教师停课申请表、教师听课纪录、学生评教统计表、关于教案撰写的意见（试行稿）、本科生毕业论文撰写规范、关于本科生毕业设计（论文）的若干规定、课堂教学质量监控与评估实施办法、学院督导工作办法（暂行）、关于加强期中教学质量检查的若干规定等，使得教学信息反馈得以量化，能够更好反映教学质量状况。 （二）使各项教学常规工作扎实、到位。如，关于教学文件的检查（1.教案2.毕业论文）；关于课堂教学状况的评定与调查。宏观上以“校本教研”为标准，从学科教学计划制定到备课、上课、评价、反馈进行教学全程管理；做到了学科教学评价过程化、全面化、多样化，反馈、调整及时化。微观上从学科教学计划
17、是否科学全面、突出重点、具体可行、体现创新并认真落实角度进行分析；所进行的教学分析、辅导切中学校教学实际；干部深人课堂、深人教研组，指导教学措施；组织的研究课、示范课、评优课，有效地解决了教学中存在的主要问题；有效地将教学检查与学科竞赛结合，做到经常化、制度化；对检测和学生作业中存在的主要问题及时进行了总结、反馈，并得到了有效的解决。社会及用人单位的信息反馈可以促进人才培养方案的改革 独立学院由于创办的时间不长，加之受传统教学管理思想与母体校教学管理模式的影响，在教学信息反馈、尤其是来自社会与用人单位的反馈信息重视的不够，这在不同程度上影响了应用型人才的培养质量本课题的研究目的就是要建立起包括
18、社会与用人单位反馈信息在内的教学信息反馈系统，借以不断提高教学管理的针对性。 从本课题确定的研究目标出发，按照抽样调查的方式进行，利用定量调查、问卷调查、座谈调查、个案分析、统计分析、查阅文献资料等方法开展本次调研工作。通过对调研数据的整理、统计与分析，得出相对明确的调研结论。 （一）把我院毕业生就业单位、校企合作单位按类型、按比例进行分层抽样。其中党政机关2家、科研单位8家、学校9家、金融单位4家、国有企业32家、三资企业8家、民营企业36家、军队武警3家，合计102家。 （二）按照进度计划，我们对102家单位进行了相关调查与信息收集工作。定量调查：确定调查表格模板、确定取样单位及其代表性、
19、确定质量要求、进行相关信息采集；问卷调查：确定问卷调查模板进行相关信息采集；座谈调查：确定座谈提纲、确定取样单位、座谈人员类型及数量、进行相关信息采集；个案调查：确定个案调查对象及其代表性、确定个案调查提纲、进行现场调查；信息收集：进行分析资料查新、确定资料收集要目、确定资料收集方法、进行相关资料收集。 第三篇：航模的价值和意义航模的价值和意义 航模不是玩具，是一项国际级户外体育运动，是一项健康高雅的户外休闲运动。航模不是什么高消不高，最重要的是恒心和毅力。 我认为。航模是世界第二高雅休闲运动，与高尔夫球有部分相似之处，因为航模对场地要求极高，要有开阔空旷的大面积空域和笔直平整的跑道，在当今中
20、国的城市中这样的场地少之又少，这也注定了航模必然是少数人的运动，玩航模从另一个角度来看，实际上是在享受场地。其次航模运动是含有很高技术含量的，航模是三分天上飞行，七分地下调试，也能透射出玩家的知识面、动手能力、解决问题的能力。其三是航模具有休闲保健的功能，赶往户外、难得的好场地、清新的空气、明媚的阳光、抬着头追随飞机转动着脖子，尤其对久座办公室的白领、高管、老年人来说不但休闲放松，还保健。 航模还具有很高的观赏性，随便在什么地方都会引起围观。（注：在国内高尔夫运行被畸形化，成为有钱人的专享，而的有钱人来钱都不正道，它的精华反被埋没，也许航模才是真正第一的高雅休闲运动。） 航模是一项富有技术含量
21、，健康向上，积极进取的爱好，是其它网游、把妹、赌博等不良爱好最佳的替代，航模同时又是集空气动力、电子、机械、无线电、材料、工艺、结构力学、气象、测量等多学科为一体综合性很强的一项运动。所以我认为：航模最适合在青少年中开展，现在的年轻人普遍动手能力差，眼高手低，生活在充满傻瓜式产品的环境里，缺乏独立思考解决问题的能力。其次是老年人，宽松的时间更加突显了航模的休闲保健功能，在北京就有很多退休的老教授，每天都做免费的公共汽车去效外放高空滑翔机，就如同镇江的很多老人时常放飞风筝。 【启扬航模教育】 ，专注孩子们的飞行梦想。航模运动的好处主要体现如下几个方面： 航模运动可培养孩子做事的耐心、细心、恒心和
22、自信心； 航模运动可培养孩子对体育运动的兴趣以及对高科技国际体育运动的热爱与追求； 航模运动可有效治疗假性近视和预防近视； 【启扬航模教育】 ，专注孩子们的飞行梦想。 玩耍是孩子的天性，如何让孩子在玩中学到知识是家长们共同关心的话题；而一个国家如果航空不强大，就谈不到国强，世界上的发达国家都非常重视青少年航空模型活动开展，在美国或欧洲，航空人才是输送和选拔优秀人才的重要标准。 青少年班。适合6岁以上学生，通过航模学习增强学生的动手能力，激发学生的科学兴趣，进而培养学生的观察力、想象力及创造力。 第四篇：人生和生命的价值和意义人生和生命的价值和意义 人生和生命是两个概念，相互关联，但有本质的不同
23、。 人生是生命在人间旅行的一个片断，人生是短暂的，而生命是久长的。人生是生命长河里展现的一个生命段落，而生命是从宇宙源头延伸到无限时空的连续剧。人生随时会结束，但生命不会随着人生的结束而结束，生命的人生结束了，而生命本身会以其他形式继续存在。 所以，人生的价值和意义与生命的价值和意义是有区别的，如果把人生的价值和意义与生命的价值和意义混为一谈了，人生就容易迷茫。 人生的价值是： 为生命服务，还债，完善生命结构，让生命开心、快乐、自由、幸福，并使其向高层空间延伸。 人生的意义是。创造财富和欢乐，为自己、他人、社会服务。 生命的价值是： 为上帝服务，为大自然服务，为维护宇宙生命的动态平衡服务。生命
24、的意义是：宇宙为生命而存，生命为宇宙而生，没有宇宙，就没有生命；没有生命，就没有宇宙。 人生若不开心、快乐、自由、幸福，并逐渐使自己的生命结构完美，那么，人生就毫无价值。 人生若不能为自己、他人、社会创造财富和欢乐，那么，人生就毫无意义。 生命的意义 一个问题常常困扰着我。生命的意义到底是什么呢。 下午，我在公园散步.一群鸟儿中的一只小鸟引起了我的注意.它奋力扑闪着翅膀，一跌一撞的跟在鸟群后面.它显然是刚出生的小鸟.不知什么原因，鸟群要迁移.使这个弱小的生命刚来到这个世界上，就要学会飞翔.它越飞越慢，一头栽倒在地.过了一会儿，鸟群离它越来越远，此时，小鸟的翅膀好像受伤了，它不能飞了，但它挣扎着
25、，极力鼓动双翅.终于强烈的求生欲望使它腾空跃起，再次飞向蓝天. 岩石的缝隙里，迹般长出一朵小花。多么强的生命力啊。它经历了烈日般的熏烤，经历了刺骨般的寒冷，经历过多少风风雨雨.但坚强的它仍不屈向上，茁壮成长. 还有一次，我看见邻居家的一只猫在捉一只母老鼠.母老鼠好不容易爬到洞口，把食物送给小老鼠吃.自己却被猫给抓住了.它拼命挣扎，活下去的欲望使它挣开了”死神”的毒爪.它奋力逃跑，猫拼命追赶，母老鼠跑向墙角，突然，它急速转弯，从墙边蹿了出去.猫一头撞在了墙上.母老鼠拖着伤痕累累的身体趁机钻回了洞. 虽然生命短暂，但只要我们努力拼搏，跨越生命玈途中的艰难路程.我们就可以让有限的生命体现出无限的价值
26、.现在，我终于明白，生命的意义是在于贡献，在于给予，在于珍惜.决不可以在一时的无奈而放弃生命.于是，我下定决心，一定要珍惜生命，决不白白浪费它，使自己活的更加光彩有力. 第五篇。管理会计提升银行价值管理能力探讨论文过去十余年，中国银行业迎来高速增长的黄金时期，资本实力、盈利能力、业务规模大幅提升，纷纷跻身全球银行排行榜前列。但客观来看，中国银行业的迅速崛起很大程度上还是得益于过去一段时期以来国家宏观经济的快速发展，得益于长期独享的“法定利差”和“社会融资主要渠道”的政策红利。在经营管理方面，我国商业银行通过推进体制改革、引入国际先进管理理念和方法等多方面措施，取得了长足进步，但与国际上历经百年
27、发展的大银行相比，还存在着明显差距。无论是市场嗅觉的敏感性、客户定位的精准性，还是产品创新能力、风险定价能力，都有需要改进和完善的地方。这些差距很大程度上反映了我们在过去规模为王的发展模式下，价值管理能力的不足。这种价值管理能力是国际先进银行塑造核心竞争力的基础，也是我国商业银行从粗放扩张走向集约经营的必经之路。如果想要在国际舞台上与国际大银行展开同一量级的竞争，那就必须补上这一“短板”。尤其是近两年，经济金融环境发生了深刻变化，宏观经济增长放缓，有效信贷需求相对不足；监管约束不断加强，“宏观审慎评估体系”（mpa）等监管新政的推出使银行规模扩张受到严格制约；经济结构深入调整，以往高速发展累积
28、的风险持续暴露，严重侵蚀银行效益；利率市场化、金融脱媒，以及互联网金融的蓬勃发展，倒逼银行加速转型。2021年全国商业银行利润同比增长仅3.5%，与前几年两位数的增速相比可谓是天壤之别。除了盈利增长乏力，中资银行的资本消耗也持续承压。然而，在当前商业银行市值普遍“破净”，股票、次级债等融资工具受到严格制约的情况下，外部资本补充困难重重。这些实际状况充分表明以往依靠规模扩张的粗放式发展道路已经走到尽头，商业银行必须脱离“规模银行”的旧辙，走向“价值银行”这一可持续发展之路。构建以价值衡量为基础的管理会计体系 所谓“价值银行”，它体现的是现代商业银行“以价值评估为基础，以价值增长为目标”的管理理念
29、。这并不是一个虚无飘渺的概念，而是由价值管理方方面面具象化的特征所构筑。从内涵上来讲，就是要以价值为导向，科学地平衡“效益、质量、规模”之间的关系，实现银行价值的持续增长；从外延来看，就是要通过价值评估与经营管理的深入结合，做到“短期盈利可预期，长期价值可实现”。价值管理的基础是价值衡量。落实到具体层面，也就是要准确、清晰地衡量每一个分支机构、业务线、产品、客户等各个经营单元的价值贡献，并以此为依据进行业务和管理决策。客户赚不赚钱、产品赚不赚钱这个核心问题谁来回答。就必须依托现代管理会计体系的应用。现代管理会计体系是银行能够基于多维度实现全面价值评估，提升精细化管理水平的关键所在。在商业银行经
30、营管理的方方面面，从市场细分、客户营销，到定价管理、风险管理，再到绩效管理及战略管理，都离不开管理会计体系的强力支撑。如果没有管理会计，商业银行对价值贡献的判断必然是模糊的、甚至是不准确的，据此所进行的经营决策也难免偏颇，甚至可能陷于进退维谷的境地。因此，从某种意义上来说，管理会计是银行价值管理的基础，搭建并推行管理会计体系不仅是当今世界潮流，更是中国商业银行从“规模银行”走向“价值银行”的必然要求。基于上述管理逻辑的考量以及行业特点，商业银行管理会计体系的构建需要以三方面内容为基石：一是建立以经济利润为核心的盈利计量模型。经济利润是考虑了风险资本成本后的价值贡献，反映了滤掉风险后的盈利创造能
31、力，是商业银行业绩评价的核心指标。银行经济利润的准确计量需要依托五大工具的积累与应用：一是通过内部资金转移定价（ftp，fundtransferpricing）解决资金成本的计量，二是借助客户评级和债项评级实现信贷风险成本的量化，三是建立成本分割与分摊方案完成运营成本的测算，四是通过专门模型计量风险资产，解决风险资本占用及资本成本的衡量，五是依据相关政策规定和系统工具实现税务成本的计算。这五大工具对应银行经营管理的五大成本，是管理会计体系的重要组成部分。二是拓展多维度的分析视角。以经济利润计量模型为核心，为能够实现全面价值评估，管理会计需要将盈利核算的主体从传统的分支机构进一步拓展到业务线、产
32、品、客户等经营管理所需要的分析维度，从而将价值计量和价值管理的触角进一步延伸至产品和客户层面，更好地促进经营效益提升。三是构建完整的应用“闭环”。盈利的高低是一个事后的结果，经营业绩的改善还需要事前的规划和事中的控制。因此，管理会计建设的关键之处还在于不能仅仅局限于事后分析等单一环节，而需要以价值衡量为中枢，将“全面预算管理”“多维盈利分析”以及“绩效管理”等管理手段统一囊括到管理会计的应用体系之中，形成有效覆盖事前、事中、事后的完整管理闭环，从而能更好地发挥价值引导作用，共同支持经营管理决策。 三类典型案例分析 管理会计能够为银行各级经营管理者提供多方面的管理工具和决策信息，可以在支持战略选
33、择、实施市场细分、强化风险定价、健全绩效考核、优化资源配置和强化成本管控等各个方面发挥举足轻重的作用。结合实践，分享三个方面的案例供探讨： 案例一：紧抓客户综合收益，多方位提升客户经营能力 客户是银行盈利的直接来源，要实现银行价值的提升，关键就在于做好客户价值的持续经营和有效挖掘。依托管理会计，商业银行可以在数百万、上千万、甚至数亿级别的客户中实现对每一个客户综合收益的计量、查询、测算和跟踪，为全国支行网点的客户经营提供有力支持。一是量化评估，形成优质客户识别能力。“经济利润”和“风险资本回报率”作为银行评价客户综合盈利贡献的两个重要指标，前者反映客户贡献的大小，后者反映回报效率的高低。通过衡
34、量每一个客户的经济利润和风险资本回报率水平，银行能够清晰地识别优质客户。在支行网点的微观经营层面，可以根据客户盈利及变动情况，并结合客户需求特点，针对性调整营销服务策略；在全行客户管理的中观层面，可以进一步细化客户分类，推动客户结构优化。以战略客户管理为例，某银行将客户综合盈利评估结果作为全行战略客户认定的重要依据，对战略客户实施名单制管理，投入优质资源保障服务质量；针对战略客户谈判能力强、利差空间小，但风险可控、合作潜力大等特点，“一户一策”，加强联合营销和交叉销售，促进综合收益提升。2021年全行客户盈利增速、风险资本回报率均高于全行平均水平，为全行经营效益的增长提供了重要支撑。二是综合算
35、账，提升差异化定价能力。随着利率管制的放开，银行自主定价的空间进一步扩大，同业之间围绕价格的竞争也愈发激烈。迫于市场竞争的压力，银行难以要求每个产品都能实现高收益，在某些情况下，甚至需要牺牲收益来获取客户。这就要求银行不能局限于单一业务的定价，而需要考虑“资产+负债+中间业务”“表内+表外”“公司+零售”“当前+未来”等因素进行综合定价。依托管理会计的支持，商业银行能够以客户风险资本回报率为标准，进一步增强差异化定价能力。体现在两个方面：一方面是讲究综合算账，指导业务定价。借助管理会计工具，业务人员可以对每一笔业务的收益情况进行精准衡量，从而更好把握成本底限和定价空间。另一方面是提供多种选择，
36、实现银企共赢。盈利的提升存在多种途径，既可以是增加业务收入，也可以是降低成本消耗。依托管理会计工具，业务人员可以准确把握不同金融服务方案的成本、收益，在客户融资成本不变的情况下，实现银行收益最大化，或者银行在一定收益的基础上，实现客户融资成本的最小化，为银企共赢提供了多种选择。以某行的一个实例为例，某客户有大额融资需求，但对融资成本较为敏感，希望该行能以基准利率下浮的价格提供融资。但以当时的资金成本，按照客户希望的利率发放贷款分行将承担相当的损失。对此，该行业务部门比较测算了多种融资方案，结果表明在保持客户融资成本不变的情况下，由于有更低的资金成本和资本成本优势，使用“同业投资进行abs运作”
37、的投入产出效率显然更高。由此，该行结合客户实际需求确定了提款方案，得到了客户高度认可，有效巩固了银企合作关系。同时，借助同业业务低成本优势，银行也确保了收益水平。三是塑造客户盈利主动管理能力。在准确计量客户综合贡献的基础上，商业银行可以进一步将客户综合价值评估植入业务管理事前、事中、事后的关键环节，增强经营单位对客户盈利的主动管理能力，提高投入产出水平。第一，在事前深挖客户信息，模拟测算不同业务方案效果，确定客户经营目标，选择最优合作方案。第二，在事中强化定价管理，实施差异化审批。第三，在事后加强监测分析，针对有条件审批业务，督促经营机构落实营销目标，确保资源投入产出效率。 案例二：建立投入产
38、出测算模型，促进网点产能管理提升 物理网点是商业银行获取客户、提供服务不可或缺的重要渠道。近几年来，互联网金融和互联网经济对银行网点业务拓展形成了明显冲击，线上业务、手机银行业务的快速发展，客户对支行网点传统服务的依赖程度日益降低，倒逼银行网点必须加强服务创新，通过做强网点产能、有效控制网点成本，以更好地实现可持续发展。管理会计可以从三个方面帮助优化网点规划与摆布：一是新网点的建设。假设通过管理会计的核算，一年投入成本1000万元，网点要达到经济利润盈亏平衡，存款规模需要达到6亿元，那么管理人员在筹划新网点建设时就需要考虑网点所在区域是否能够支撑起这个业务规模，在其他地区设点的效率是否更高等问
39、题，从而提高网点设立的科学性。二是低效网点的退出。通过管理会计对网点定期实施后评估，对于产能长期不能达到要求的网点，需要考虑迁址、撤并等措施，将资源投入到产出效率更高的地方。三是研究成本投入的最佳边界。成本投入与客户满意度密切相关，但并非线性正相关。提高网点软硬件投入，有助于提升客户满意度，但如果不计代价的投入则可能导致入不敷出。对此，可以借助管理会计跟踪研究网点投入产出情况，探索最佳的边际效益，优化投入标准。以某全国性股份制商业银行为例。过去一段时期，部分支行网点定位主要以对公为本，在选址和人员配置上更多地向公司业务倾斜。相当一部分支行零售业务发展较慢、对公司业务依赖过重，抗风险能力较弱，竞
40、争力不足。尤其是近两年，部分网点产能不足的问题日益凸显，部分分行陷入资源紧张的局面。针对上述问题，财会部门运用管理会计工具，搭建了“机构投入产出测算模型”，加强对全行网点产能的事前规划，以及实际变动情况的跟踪分析，支持全行网点产能管理；网点管理部门建立了效益优先的网点准入流程制度，将网点投入产出测算报告作为网点审批申报材料之一，并重点评价网点零售产能提升情况，促进网点资源向高产能地区倾斜。在多项措施的推动下，2021年全行高、中产能分行的新增网点数量占比增至63%，较上年提高13个百分点，全行网点配置得到进一步优化。 案例三：实施多维度和增量存量预算管理，强化预算管理能力 为更好引导业务发展，
41、商业银行迫切要求预算管理向多维度纵深方向拓展。按照传统做法，银行预算主要是机构维度与个别的产品维度。借助管理会计的支撑，预算管理维度不再孤立存在，而进一步转向多维度管理，即通过将不同的预算管理维度与预算责任中心匹配，形成全行上下纵横联动的责任目标网络，使预算目标引导更加生动立体。以上述同一家全国性股份制商业银行为例。近几年，该行预算管理部门借助管理会计工具，在原有机构预算基础上，编制下达板块、条线预算及产品预算，并逐步夯实客户维度盈利核算基础，深化客户维度预算管理应用，带动管理关口进一步前移，目标引导延伸到板块、条线业务布局，乃至一线产品策略及客户策略选择上，充分调动了板块业务线纵向管理的主动
42、性与积极性，业务引导更加鲜明、直观。同时，多维度盈利核算及预算引导与机构、板块、条线等多维业绩评价深度融合，对于客观公正评价部门业绩发挥了至关重要的作用。在实现多维预算的基础上，为提高预算引导的针对性与有效性，依托管理会计逐笔业务盈利计量的能力，预算管理部门进一步在全面预算模型中引入“存量、增量”概念。简单地说，“存量”代表某时点既有业务对预算期间规模及损益自然产生的贡献，“增量”代表预算期间新发生业务贡献。“存量”贡献根据资产负债产品的期限属性、重定价属性、存续期间央行利率调整情况等逐笔测算。“增量”进一步细分为“续存增量”（存量业务到期后业务续做形成的增量）与“净增量”（预算期间余额净新增
43、业务增量）。通过引入“存量增量”模型，预算管理部门在精确匡算存量业务贡献的同时，能够更加明确地规划未来业务发展的方向，有效提升了预算编制、执行监控、滚动预测、预算分析等全面预算管理各个环节管理的针对性与有效性，引导经营管理人员针对可控的增量业务做文章，促进全年目标达成。存量、增量预算模型变革不仅是全行系统建设的变革，更是预算管理理念模式的变革，其影响正加速释放，应用也在不断拓展完善。总体来看，商业银行管理会计体系建设，是银行经营管理中一个极具挑战性的课题。相对国外银行经历了几十年的不断实践，国内多数商业银行的管理会计应用才刚刚起步，时间尚短，但成效已在逐步显现。随着管理会计实践的不断深入、相关技术和工具的持续完善，管理会计必将在银行经营管理中发挥越来越重要的作用，成为商业银行深化经营转型、提升价值管理能力不可或缺的重要支撑。 第 23 页 共 23 页
