1、对规范和深化商业银行高管责任审计工作的几点思考 师烨 中国农业银行西安审计分局 摘 要： 开展责任审计是依法治行、加强干部队伍建设、提高银行经营管理水平、规范干部交流管理工作的需要。责任审计应遵循事前介入、独立进行、下审一级、责任审计与离任前审计相互结合进行的原则。针对目前审计工作存在的审计程序不尽规范, 审计内容重点不突出等问题, 应采取的措施有:规范审计程序, 增强审计结论的公允性和客观性, 查究并重, 巩固责任审计成果。关键词： 商业银行; 高管; 责任审计; 作者简介：师烨 (1969.8-) 女, 高级经济师, 现供职于中国农业银行西安审计分局.高管任期 (离任) 责任审计 (以下统
2、称责任审计) , 是对商业银行分支行行长在任职期间内履行经营管理职责情况的监督、检查和评价。近年来, 责任审计对督促各级领导规范决策和尽职履职起到了一定作用, 但是, 随着商业银行股改上市、体制改革和业务经营的快速发展, 特别是干部交流的范围、层次的逐步扩大、提升, 对责任审计工作提出了更高的要求。一、开展责任审计的意义及基本要求1、开展责任审计的意义一是依法治行的需要。党中央、国务院批准实施的国有企业及国有控股企业领导人员任期责任审计暂行规定中规定:“企业领导人员任期届满, 或者任期内办理调任、免职、辞退、退休等事项前应当按国家现行规定执行审计。”为开展责任审计提供了依据。二是加强干部队伍建
3、设的需要。一个好的领导班子可以带出一支好的干部职工队伍, 一个好的队伍是创造好的经营效益的前提。开展责任审计, 认定各级金融机构经营业绩的真实性、合法性, 是对干部考核制度的补充完善, 同时为上一级党委任用干部提供重要依据, 有利于各级行党委选好干部、用好干部, 促进领导班子的整体建设。三是提高农行经营管理水平的需要, 这是开展责任审计最根本的意义。通过责任审计, 可以激励各级高管人员在权限范围内切实履行自身职责, 增强责任感, 提高经营管理水平和经济效益, 努力实现任期责任目标;有助于客观公正地评价高管在任期内的工作业绩, 指出存在的问题和不足, 并最终通过各级领导干部带领全行员工, 促使各
4、项工作有效推进, 提高经营管理水平, 实现经营效益的最大化。四是规范干部交流管理工作的需要。开展干部交流以来, 一定程度避免了腐败现象的发生。坚持开展责任审计, 及时客观地评价交流干部的工作业绩, 是对交流者较为有效的鞭策和鼓励, 有助于促进交流工作有序深入开展, 稳定交流干部队伍。2、责任审计的原则和基本规定责任审计是各级审计部门长期的工作重点, 实行周期循环制度, 对任期满两年的必须进行责任审计。每年年初, 各级审计部门要会同人事部门根据行长的任职年限, 排出年内应进行责任审计的行长名单, 报党委审定后实施审计。离任前审计, 由审计部门根据党委的任用意向, 经行长批准后在一月以内完成任务。
5、对拟离开原岗位的副职或其他干部, 党委认为有必要的, 也可进行离任审计, 离任审计以责任审计名义进行。责任审计一般应遵循以下基本原则:一是事前介入的原则。对干部的提拔、调任等, 均要在党委决策之前进行审计, 不得在事后进行。二是独立进行的原则。各行视内管管理体制情况, 责任审计由审计或内控部门独立完成, 不得以联合调查等名义代替。三是下审一级的原则, 即对拟从下级行提拔到上级行任副职或同级副职转正的干部实行谁任命 (聘用) , 谁审计。四是责任审计与离任前审计相互结合进行的原则。责任审计是基础, 离任前审计可以借助以往责任审计的工作成果, 进行必要的延伸和补充审计。二、目前责任审计存在的问题与
6、不足责任审计经过多年的实践, 目前工作形式、档案管理等已基本规范化, 但是该项工作仍存在以下问题或不足。1、审计程序不尽规范鉴于商业银行目前的法人治理结构尚不尽完善, 干部提拔、人事任免工作程序性的事务较多, 需要报批、报备上级行、同级人行的手续要求也比较严格。近年, 随着干部交流力度的不断加大, 干部调整范围及人次较前大幅度增加, 相应加大了责任审计工作量, 往往会出现干部任免与责任审计同步进行, 甚至存在先离任、后审计的现象。长此以往, 轻则在干部职工中产生“责任审计无非是走走过场, 例行一下手续”的看法, 重则会影响党的干部政策的正确贯彻。2、审计内容重点不突出, 评价结论公允性不强部分
7、审计报告内, 与被审计人的述职报告及其单位工作总结内容基本相似, 容易产生“千人一面”的审计报告。提出的审计建议往往可能十分具体, 但对被审计单位改进整体工作, 特别是对组织审计的行党委加强干部管理工作的建设意义不强, 对使用干部的参考作用发挥有限。3、审计手段尚待改进过去在开展责任审计前, 要召开被审计单位中层及职工代表座谈会, 听取与会人员对被审计人工作的基本评价, 然后, 审计组在总结分析的基础上确定现场查阅验证资料范围, 针对座谈中反映出的问题或不足, 进行重点检查。目前责任审计中, 被审计人述职基本都是例行公事走流程, 与被审计单位干部职工真正交流的机会很少。但是, “账平款不短”的
8、背后, 往往隐藏着违规, 甚至是犯罪的问题, 仅靠单一的查阅资料, 是难以发现或难以及时发现的。前些年金融系统查处的一系列盗用联行资金案件, 大部分就是在单位管理表面看似规范的情况下发生的。有的作案手段十分隐蔽, 经过多次反复的监管、审计, 有的甚至长达 10 多年不被发现。4、重检查, 轻整改责任审计与其他常规性审计一样, 目前重检查、轻纠改的现象依然比较突出, 在每年频繁的责任审计过程中, 虽然发现了不少问题, 有些问题还比较典型, 但是, 往往审计报告、结论送上级行、同级人民银行后, 虽有整改, 但很难达到举一反三的效果, 对被审计对象的触动极为有限。这在一定程度上助长了个别被发现有重大
9、问题的被审计人能“化险为夷”, 甚至异地为官现象的发生。三、改进责任审计工作质量的措施及建议1、将责任审计纳入议事日程, 规范审计程序一是要将责任审计纳入各级行党委的重要议事日程, 并定期督促人事、审计等部门做好落实工作, 严格按照程序开展工作。各级人事部门每年年初, 要依据责任审计操作规程, 及时向行党委列出年度内需要开展任期责任审计的人员名单, 在经行党委审定后, 及时通知审计部门执行。二是规范审计程序。责任审计, 特别是离任责任审计, 必须坚持在离任前进行, 并要保证有足够的时间, 严禁将离任搞成“例行公务”的程序性工作。三是真正将离任前审计纳入干部决策程序。规范领导决策行为, 提高经营
10、管理水平, 可以说是责任审计的起点, 也是责任审计的归宿。这样, 充分利用责任审计结果就显得尤为必要。2、突出审计重点, 增强审计结论的公允性和客观性一是就审计内容而言, 将任期内贯彻执行国家金融方针政策、金融法规及上级行各项规章制度的落实, 经营指标完成真实性, 以及内控建设和风险管理等情况作为审计重点, 客观反映被审计人经营管理职责履行情况, 不但要反映其严格履行职责, 更应该反映其履行经营管理职责的前瞻性和效益性。二是就时间段而言, 应该将任期后期, 特别是离任前的经营末期的业务数据作为检查重点, 看是否存在短期行为。三是突出审计结论的客观公允性。要尽可能将被审计人的经营管理业绩和履职情况放在系统、同业的整体情况做比较, 要从各个方面、多个角度分析被审计人的经营管理职责履行情况, 做出客观公允的审计结论。3、查究并重, 巩固责任审计成果一是要加强整改力度。责任审计要将发现的问题及时汇总, 向被审计单位下发书面整改意见书, 并对整改情况进行后续检查。二是推行问责制。在向派出行党委汇报后, 依据问题的性质及造成的损失或影响程度, 对被审计人本人及其相关责任人依法依规做出处理, 以巩固审计成果, 维护责任审计工作的严肃性。参考文献1陈川璐.任中经济责任审计的难点与对策J.工业审计, 2005.5. 2孙卫国.任中经济责任审计模式选择J.审计文摘, 2006.10.
