1、商业银行贷款损失准备会计与监管协调探究 高兴 中国农业发展银行吉林省分行营业部 摘 要： 我国的经济在伴随着经济全球化的发展, 已经逐渐的和世界接轨, 因此所有行业都应该改变以往的传统的模式, 尤其是给经济发展提供资金支持的金融行业更是需要不断的进行改革, 而商业银行作为金融机构的首席, 更是需要改变, 在商业银行中, 贷款数量的增加, 对银行的发展来说是有好处的, 但是也存在一定的风险, 本文主要探讨商业银行贷款损失准备会计与监管协调的工作问题与解决方式, 希望对我国的商业银行的发展提供有力的支持。关键词： 商业银行; 贷款损失; 会计; 监管协调; 一、我国商业银行贷款损失准备会计的工作方
2、法我国商业银行贷款损失准备会计的工作首先要有制度作为工作的前提, 这里面所讲的制度应该是包含国家监管部门、国家财政部门以及国家的税务部门的规定, 每一个部门都有针对想的下发一定的制度, 这样商业银行在做贷款损失的时候就能有制度的约束, 同时也能够促进商业银行的发展;在制度规定以后就要做好准备会计的工作方法的推算工作了, 信用贷款的预期减值损失和现金折现的方法以及测算准备金的方法, 都是需要商业银行掌握的方法, 根据财政部规定, 商业银行对单项金额重大的金融资产应当单独进行减值测试, 对单项金额不重大的金融资产, 可以单独进行减值测试, 也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测
3、试。因此, 目前测算信贷资产减值准备 (贷款损失准备) 通常采取组合测算与单笔测算相结合的方法进行不管是哪种计提方式或者会计方法都应该保证商业银行的利益的前提下开展, 因为商业银行是需要经营运转的银行, 也是需要面对市场的竞争环境的。二、影响商业银行贷款损失准备会计与监管协调的因素(一) 会计的制度以及方法的科学性我国出台的银行贷款损失准备计提指引规定商业银行对发放、提供信用并承担信用风险的信贷资产计提损失准备里面就包含有贷款这一项目内容, 但是实际情况是部分商业银行实际的会计工作仅仅对贷款做了准备规定, 并没有对贷款损失准备的会计范围进行规定, 导致会计工作不能很好的处理承担贷款的风险, 最
4、终影响到银行贷款损失准备会计工作。监管部门与财政对于贷款损失的会计工作的规定不同, 监管要求贷款按照分类处理计提损失准备工作, 而财政部是要求按照资产减值进行损失准备, 就这两点规定的科学方法不同, 前者的分类资产管理, 虽然简单, 但是不够精准, 后者的现金流方法可以推算出贷款预期损失状况, 但是对未来现金流的预测不准, 并且很容易因为客户经理的自私的道德而影响到贷款损失准备工作, 由此可见, 会计制度和方法都是影响商业银行贷款损失准备会计与监管协调的因素。(二) 风险分类和预期损失是否准确对商业银行贷款风险的分类就是对银行贷款的损失程度的分类过程, 也能评估出银行贷款的实际的价值, 这主要
5、是因为不同的风险类别的贷款会导致不同的预期的风险损失, 应该做不同的贷款损失准备, 这种准备也可以依据原始数据进行推算出来。银行做贷款的分类主要是为银行的发展准备充足的资金。现金流的折现的方式也是对银行贷款损失的认定过程, 也应该考虑好分类的问题, 但所提出的分类依据的原则性过强而可操作性较弱, 定性因素较多、定量判断少, 做分类的时候一旦出现偏离真是贷款的情况, 那么必然会影响到商业银行的流动资金的准备量。在商业银行具体分类过程中, 还存在贷款分类制度执行不严、贷款分类管理基础工作比较薄弱、资产质量考核制度存在缺陷以及监督问责机制不到位、监管意见不落实等方面问题, 这就进一步造成了分类不准确
6、、贷款存在的真实风险暴露不全面。从而使得商业银行损失准备实际计提不准确的问题仍然存在。三、商业银行贷款损失准备会计与监管协调的建议(一) 改善贷款损失准备会计计提方法, 完善贷款损失准备计提制度改善贷款损失准备会计计提的方法就是改进对折现率和预算现金流的推算工作。在监管部门的监管工作下, 对各商业银行和国际上的针对贷款损失准备的方法进行充分的评估和分析, 确定好测算现金流的要素, 加强科学的方法的推算工作, 减少对人的依靠性, 提高推算工作的准确性。同时将财政部的政策融入进去, 寻找两种方法的差距的原因, 从而改进方法。同时要做好贷款的银行抵押物的管理方法, 在进行抵押物评估的时候, 要避免因
7、为银行对抵押物的不准确评估, 从而估低损失的情况, 因此在进行抵押物评估的时候要对集体损失准备的抵押物品的管理方法进行明确的评估和细化工作, 从而促进商业银行评估抵押物价值的准确性, 减少银行贷款的损失。(二) 加强对商业银行风险分类工作的监管商业银行的损失准备计提的基础工作是进行风险的分类, 因为在现有的商业银行的风险分类的指引下, 分类不准确必然导致损失准确计提的充分。银行的监管工作归银监会管, 所以它有权利对银行的数据进行分析和处理, 也有权利进行数据的检查, 因为这样能够及时的掌握银行贷款的问题, 但是在监管的过程中也要对商业银行的风险分类进行处理, 增强贷款分类依据的可操作性和客观性
8、, 细化每一类型贷款的分类标准, 同时加强对商业银行的现场检查, 加强对报送项目的检查, 减少未严格执行分类标准从而贷款分类不准确的情况发生, 为商业银行的贷款损失准备的充足计提奠定基础工作。(三) 建立会计与监管的激励相容机制监管部门按照要求对会计监管工作进行管理, 引导商业银行建立科学的绩效考核机制和贷款风险的抵御能力, 提高对银行监管的意识。银监会要做好制度的规定, 规定各种收费标准, 并对标准进行抽验检查, 一但发现问题及时处理, 保证银行的贷款损失准备工作的开展。同时也要对商业银行的资本充足率和盈利能力进行监管, 对资本充足率和盈利能力的监管考核要重视起来, 重视真实性的检查, 防止
9、为实现资本达标和利润考核的要求而低估损失, 以此促进银行在追求利润的同时充实计提准备以增强风险防范能力。四、结束语商业银行贷款工作是银行的主要经济收益一部分, 因此要充分的得到商业银行的重视, 在银行进行贷款工作的时候也要充分做好贷款损失准备会计与监管的协调处理工作, 因为有贷款必然会出现贷款损失, 而贷款损失的方法和管理程度都会影响到贷款损失的多少, 因此要做好贷款损失的准备工作, 本文主要针对商业银行贷款损失准备会计与监管协调工作提出几点合理性的建议, 希望商业银行在管理好自己的贷款损失准备的工作的时候, 能够促进商业银行的发展。参考文献1贷款损失准备会计处理与商业银行资本充足监管关系探讨J.钱红华, 贾建军.金融与经济.2003 (08) 2商业银行贷款损失准备问题研究资产计量与风险覆盖的协调J.潘秀丽.中央财经大学学报.2012 (03)
