1、 审计学 1一、单项选择题(每小题 1 分，共 10 分)1审计最本质的特征是（ ） 。A独立性 B客观性 C公正性 D可靠性2. 下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（ ） 。A充分性是对审计证据数量的衡量 B适当性是对审计证据质量的衡量C错报风险越大，所需审计证据越多 D证据的数量可以弥补质量上的不足3在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析程序是（ ） 。A趋势分析法 B回归分析法 C比率分析法 D因素分析法4对于审计档案，应自审计报告签发之日起至少保存（ ） 。A5 年 B8 年 C10 年 D15 年5. 注册会计师期望的审计风险确定为 5%，并通过评估确定重大
2、错报风险为 40%，则注册会计师应承当（ ）的检查风险。A10% B.12.5% C.20% D.35%6控制测试的目标是（ ） 。A测试控制运行的有效性 B确定控制是否得到执行C评价内部控制的设计是否合理 D测试帐户余额的准确性7. 审计的对象，可以高度概括为被审单位的（ ） 。 A财务收支 B财务会计资料 C经济活动 D经营管理活动8. 下列证据中，不属于书面证据的是( )。A原始发票 B材料盘点表 C会计报表 D管理层声明书9. 采用系统抽样法从 8000 张凭证中抽取 200 张作样本，确定随机起点为凭证编号的第 35号，则抽取的第 5 张凭证编号应为（ ） 。A155 B195 C2
3、00 D23510下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（ ） 。A由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B我们认为，上述财务报表 C除 的影响外D由于上述问题造成重大影响二、多项选择题(每小题 2 分，共 20 分)1. 注册会计师的鉴证业务包括（ ） 。A审计业务 B会计服务 C审阅业务 D. 其他鉴证业务 2注册会计师审查上市公司的年报时，一般会将“发生 ”作为首要目标的项目是（ ） 。A. 营业收入 B. 应付账款 C. 应收账款 D. 短期借款3. 注册会计师运用分析程序的基础就是利用分析（ ）各因素的内在关系。A可预期数据与不可预期数据之间 B财务数据与非财务数据之间C
4、财务数据与财务数据之间 D非财务数据与非财务数据之间4审计风险取决于（ ） 。A重大错报风险 B抽样风险 C检查风险 D经营风险5审计证据按外形特征分类，有（ ） 。A实物证据 B口头证据 C书面证据 D间接证据 E直接证据 F环境证据6注册会计师需要函证应付账款的情形包括（ ） 。A应付账款的控制风险较高 B应付账款的控制风险较低C某应付账款账户金额较大 D被审单位处于经济困难阶段7下列各项风险中，对审计工作效率产生影响的包括（ ） 。A信赖过度风险 B信赖不足风险 C误拒风险 D非抽样风险 E误受风险8实质性程序包括（ ） 。A控制测试 B实质性分析程序 C重新执行 D细节测试9下列各项中
5、，属于内部控制要素的是（ ） 。A控制风险 B控制活动 C控制环境 D对控制的监督10当注册会计师出具（ ）审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。A保留意见 B无保留意见 C否定意见 D无法表示意见三、判断题(每小题 1 分，共 10 分)1. 审计证据的两大特征是独立性与客观性。 ( )2因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以必须对被审计单位的存货进行监盘。 （ ）3如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应采取适当的审计程序予以证实或消除疑虑。 ( ) 4按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序。 （ ） 5控制测试程序是会
6、计报表审计必须执行的程序。 （ ）6. 采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。 （ ）7. 企业低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。（ ）8由于分析程序需要计算金额、比率或趋势，以评价财务信息，它对控制测试并不适用。（ ）9. 如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告。 （ ）10由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。（ ）四、简答题（共 15 分）1. 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪
7、些？针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施： 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 提供更多的督导； 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解（不可预见性） ； 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。2什么是存货监盘？注册会计师制定的存货监盘计划包括哪些内容？存货监盘是指有注册会计师亲临现场观察被审计单位存货的盘点，并根据需要适当抽查已盘点的存货。存货监盘计划的主要内容：（1 ）存货监盘的目标、范围及时间安排 （2 ）存货监盘的要点及关注事项（3 ）参加存货监盘人员的分
8、工 （4 ）检查存货的范围五、实务题（共 45 分，其中第 1 题 8 分、第 2 题 10 分，第 3 题 12 分、第 4 题 15 分 ）1注册会计师对甲公司 2013 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下表所示：会计报表项目名称金额（万元）固定比率资产总额20 0000.5%股东权益合计9 8001%主营业务收入32 0000.5%利润总额4 500净利润3 6005%要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，请确定甲公司2013 年度会计报表层次的重要性水平。（2 ）简要说明重要性水平与审计风险的关系。（3 ）简要说明重要性水平与审计证据的
9、关系。.（1）资产：20 0000.5% = 100（万元） ； 净资产：9 8001% = 98（万元）营业收入：32 0000.5% = 160（万元） ；净利润：3 6005% = 180（万元）甲公司 2011 年度会计报表层次的重要性水平为 98 万元。（2）重要性水平与评估的审计风险成反向变动关系；与可接受的审计风险成正向关系。（3）重要性水平与审计证据之间成反向变动关系。2. 甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 2013 年 11 月，ABC 会计师事务所与甲公司续签了审计业务约定书，审计甲公司 2013 年度会计报表。假定存在以下情形： 甲公司由于财务困难，应付 A
10、BC 会计师事务所 2012 年度审计费用 150 万元一直没有支付。经双方协商，会计师事务所同意甲公司延期至 2014 年底支付，并约定甲公司须按银行同期贷款利率计算这笔应付款项的资金占用费。 甲公司与 ABC 会计师事务所签订的审计业务约定书约定：审计费用为 300 万元，甲公司在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否上市决定是否支付。 项目组成员 A 注册会计师具备计算机专业知识，长期协助甲公司完善其财务信息系统。 甲公司因为产品质量问题与 X 公司发生经济纠纷，项目组成员 B 注册会计师担任甲公司的辩护人。 项目组成员 B 注册会计师的父亲担
11、任甲公司的董事，ABC 会计师事务所未打算将 B 注册会计师调离甲公司的审计项目组。要求：根据注册会计师职业道德的有关规定，分别判断上述五种情形是否对职业道德基本原则产生威胁，并简要说明理由。情形，存在审计收费以外的经济利益，因自身利益对职业道德基本原则产生威胁；情况，存在相关或有收费安排，因自身利益对职业道德基本原则产生威胁；情况，为客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息，因自我评价对职业道德基本原则产生威胁；情况，在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，CPA 担任该客户的辩护人，因过度推介对职业道德基本原则产生威胁。情况，项目组成员的近亲属担任审计客户的董事，因密切关系对职业道
12、德基本原则产生威胁。3. 2014 年 2 月注册会计师在对甲公司进行审计时，拟从以下几家欠款客户中选择需进行函证的公司，其中 C 公司对甲公司持股 25%，E 公司对甲公司的货物质量可能存在争议，其他公司均为一般客户。要求： 请为注册会计师选择需函证公司，并简要说明理由； 注册会计师对所选函证公司应当采取何种函证方式？ 如果对某公司已寄发了二次询证函但始终未得到回复，应如何处理？公司年末余额（万元）本年度购货金额（万元）A 公司60210B 公司0280C 公司20300D 公司310E 公司620F 公司28 注册会计师应选择 A、B 、 C、E 四家公司作函证理由：A 公司欠款余额最大；
13、B 年度发生购货金额最大，而欠款余额为零；C 公司是甲公司的关联方；E 公司与甲公司在货物质量问题上可能存在纠纷。 注册会计师应采用积极的函证方式； 如果注册会计师已对某公司寄发了二次询证函均未得到回复，应采用替代审计程序，如检查与销售有关的文件，以验证这些应收账款的真实性4. 注册会计师 A 和 B 于 2014 年 3 月 20 日完成了对丙公司 2013 年度财务报表的审计工作，并确定财务报表层次的重要性水平为 80 万元。注册会计师在复核审计工作底稿时，注意到以下事项： 公司自 2013 年度改变了存货计价方法，由个别计价法改为加权平均法，公司已在财务报表附注中充分披露，注册会计师认可
14、了公司会计政策的变更。 公司的存货占总资产的 30%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也无其他满意的替代程序。 2014 年 2 月 3 日经最高法院判决，公司 2013 年 3 月涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿300 万元，公司于实际支付时记入 2014 年 2 月的账上，注册会计师建议公司调整 2013 年度财务报表遭到拒绝。公司 2013 年度利润总额为 100 万元。要求：针对上述 3 种情况，注册会计师应分别出具何种意见类型的审计报告，为什么？ 针对事项，出具无保留意见审计报告。会计政策变更已在财务报表附注中予以披露，符合企业会计准则的规定。针对事项，出具无法表示意见审计报告。占总资产 30%的存货，监盘无法实施，且无其他满意的替代程序，审计范围受到严重限制。针对事项, 出具否定意见的审计报告。资产负债表日后调整事项，应调整 2013 年度财务报表，如果调整 2013 年度财务报表，可能使利润盈亏逆转，由盈利 100 万元变为亏损 200万元，虚盈实亏的实事将严重误导财务报表使用者。
