1、审 计 报 告,中汇会审20110768号,数源科技股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的数源科技股份有限公司(以下简称数源科技公司)财务报表，包括2010,年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2010年度的利润表和合并利润表、现金流量表,和合并现金流量表、所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,按照企业会计准则的规定编制财务报表是数源科技公司管理层的责任。这种责任包括：,(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误,而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。,二、
2、注册会计师的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会,计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计,程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。,在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但,目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性,和作出会计估计的合理性，以及评
3、价财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。,三、审计意见,我们认为，数源科技公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面,1,公允反映了数源科技公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。,中汇会计师事务所有限公司中国杭州,中国注册会计师：杨端平中国注册会计师：杨建平,中国注册会计师：李,虹,报告日期：2011年4月21日2,数源科技股份有限公司,财务报表附注,2010 年度,一、公司基本情况,数源科技股份有限公司(以下简称本公司或公司)系经浙江省人民政府浙政发1998144号文批准，由,西湖电子集
4、团有限公司独家发起以募集方式设立的股份有限公司。公司于1999年3月31日在浙江省工商行,政管理局登记注册，取得注册号为330000000044723的企业法人营业执照，公司注册地：浙江杭州。法,定代表人：章国经。截止2010年12月31日，公司注册资本19,600.00万元，总股本为19,600.00万股，每股,面值人民币1元。无限售条件的流通股份A股19,600.00万股。公司股票于1999年5月7日在深圳证券交易所,挂牌交易。,本公司属于电子行业。经营范围：数字(模拟)彩色电视机、数字视音频产品、数字电子计算机及外部,设备、多媒体设备、卫星广播设备、电话通信设备、移动通信系统及设备、电子
5、元器件的制造、加工、销,售、修理；电器整机的塑壳、模具、塑料制品的制造、加工；电子计算机软件的开发、咨询服务、成果转,让；机电设备、房屋、汽车租赁，物业管理；废旧家电回收。本公司及其子公司之主要产品或提供的劳务：,视音频产品生产和销售业务、房地产开发业务、网络集成系统业务等。,截至 2010 年 12 月 31 日，本公司第一大股东为西湖电子集团有限公司，该公司持有本公司股权为,102,330,000 股，持股比例为 52.27%。,本财务报告已于 2011 年 4 月 21 日经公司第四届董事会第二十七次会议批准。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,(一) 财务报表的编制基础,本公司
6、以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部 2006 年 2 月颁布的企业会计,准则进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。,(二) 遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和,现金流量等有关信息。,(三) 会计期间,会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,(四) 记账本位币,3,采用人民币为记账本位币。,(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理,1同一控制下企业合并的会计处理,公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账,面价值与支付的合
7、并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，,调整留存收益。,2非同一控制下企业合并的会计处理,公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商,誉；对于合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可,辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取,得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。,(六) 合并财务报表的编制方法,母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司和纳入合并范围,的子公司个
8、别财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公,司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。,(七) 现金等价物的确定标准,现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起 3 个月内到期)、流动性强、易于转换为已知,金额现金、价值变动风险很小的投资。,(八) 外币业务折算,对发生的外币业务，采用交易发生日的当月 1 日中国人民银行公布的市场汇价(中间价)折合人民币记,账。对各种外币账户的外币期末余额，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本,化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外
9、,币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值,确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。,(九) 金融工具的确认和计量,1金融资产和金融负债的分类,金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交,易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、应收款项、,可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交,4,易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。,2金融资产和
10、金融负债的确认依据和计量方法,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，,按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直,接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。,公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，,但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中,没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结,算的衍生金融资产，按
11、照成本计量。,公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允价值计量,且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费,用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算,的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的,财务担保合同，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的,累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。,金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值
12、有关外，按照如下方法处理：(1),以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允,价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额,与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2)可供出售金融资产的公允,价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现,金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接,计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。,3金融资产转移的确认依据和计量方法
13、,公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了,金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金,融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1),放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转,移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。,金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移金融资产,的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变
14、动累计额之和。金融资产,5,部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。4金融资产和金融负债的终止确认条件当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。5金融资产和金融负债的公允价值确定方法存在活跃市场的金融资产或
15、金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。6金融资产的减值测试和减值准备计提方法资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的
16、金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售
17、金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。(十) 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法1单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项,单项金额重大的判断依据或金额标准,应收账款余额占应收账款账面余额 10%以上的款项；其他应收款余额占其他应收款账面余额 10%以上的款项。,6,账龄,经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独进单项金额重大并单项计行减值测试未发生减值的(不包括合并范围内因资金往来形成提坏账准备的计提方法各公司之间的应收
18、款项本息及应收出口退税款)，以账龄为信用风险组合根据账龄分析法计提坏账准备。2按组合计提坏账准备的应收款项,确定组合的依据按组合计提坏账准备的计提方法,以账龄为信用风险组合确认依据账龄分析法,以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备计提方法：,应收账款计提比例(%),其他应收款计提比例(%),1 年以内(含 1 年,下同)12 年23 年35 年5 年以上,5103050100,5103050100,3单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,有确凿证据表明可收回性存在明显差异根据其未来现金流量现值低于其账面价值的,差额计提坏账准备4. 对于其他应收
19、款项(包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等)，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。(十一) 存货的确认和计量1存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发用土地、开发产品以及意图出售而暂时出租的开发产品和在开发过程中的开发成本；以及处于施工过程中的网络系统集成工程等。7,2存货取得和发出的成本计量方法：,(1)购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原材料采用加权平均法核算；入库产成品按实际,生产成本入账，发出产成品采用加权平均法核算；购入并已验收入
20、库外购商品按实际成本入账，发出外购,商品采用加权平均法核算；网络系统集成工程施工按实际成本核算。,(2)开发用土地按取得时的实际成本入账。在项目开发时，按开发产品建筑面积计算分摊计入项目的,开发成本。,(3)开发产品按实际成本入账，发出开发产品按建筑面积平均法结合成本系数分摊法核算。,(4)意图出售而暂时出租的开发产品和周转房按公司同类固定资产的预计使用年限分期平均摊销。,(5)公共配套设施按实际成本入账。如果公共配套设施早于有关开发产品完工的，在公共配套设施完,工决算后，按有关开发项目的实际开发成本计入有关开发项目的开发成本；如果公共配套设施晚于有关开,发产品完工的，则先由有关开发产品预提公
21、共配套设施费，待公共配套设施完工决算后再按实际发生数与,预提数之间的差额调整有关开发产品成本。,3低值易耗品和包装物的摊销方法,低值易耗品、包装物等周转材料按照一次转销法进行摊销。,4资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额,计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中,以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存,货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售,费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债
22、表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他,部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的,计提或转回的金额。,5存货的盘存制度为永续盘存制。,(十二) 长期股权投资的确认和计量,1长期股权投资的投资成本的确定,(1)同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证,券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股,权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本,公积不足冲减的，调整留存收益。,8,(2)非同一控制下的企业
23、合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。,(3)除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以,发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资,合同或协议约定的价值作为其初始投资成本(合同或协议约定价值不公允的除外)。,2长期股权投资的后续计量及收益确认方法,(1)对实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不,具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成,本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股
24、权投资，采用权益法核算。,(2)采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资,的成本。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告,分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。,(3)采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允,价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投,资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。在确认,应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认
25、资产等的公允价值为基础，对被,投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，按照投,资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。投资企业与联营,企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予以抵销。,3确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定,为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同,控制这些政策的制定的，认定为重大影响。,4长期股权投资减值测试及减值准备计提方法,资产负债表日
26、，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，,有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其,账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，,该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失，计提长期股权投资减值准备。,9,6,(十三) 投资性房地产的确认和计量1投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。2投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。3对成本模式计量的投资性房地产，采用与固定资产
27、和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。4以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的，按单项资产或资产组的可收回金额低于其账面价值的差额计提投资性房地产减值准备。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。(十四) 固定资产的确认和计量1固定资产确认条件固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本
28、；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。2固定资产的初始计量固定资产按照成本进行初始计量。3固定资产分类及折旧计提方法固定资产折旧采用年限平均法分类计提。各类固定资产预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下：,固定资产类别房屋及建筑物通用设备专用设备运输工具其他设备,预计使用寿命(年)30-354-77-155-9,预计净残值率3-53-53-53-53-5,年折旧率(%)2.71-3.2313.57-24.256.33-13.8615.83-16.1710.55-19.40,符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折
29、旧。10,4固定资产减值测试及减值准备计提方法,资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项,资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。,单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资,产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减值损失金,额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他,各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各,单项
30、资产(包括商誉)的减值损失，计提各单项资产的减值准备。,上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,5其他说明,因开工不足、自然灾害等导致连续 3 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产(季节性停用除外)。闲,置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法。,(十五) 在建工程的确认和计量,1在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠地计量则予以确认。在建工程按建造该项,资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。,2在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未,办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原
31、暂估价值，但不再,调整原已计提的折旧。,3资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按单项资产的可收回金额低于其账面价值的差,额计提在建工程减值准备。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,(十六) 借款费用的确认和计量,1借款费用资本化的确认原则,公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相,关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。,2借款费用资本化期间,(1)当同时满足下列条件时，开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3) 为使资,产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动
32、已经开始。,11,(2)暂停资本化：若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连,续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者,生产活动重新开始。,(3)停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款,费用停止资本化。,3借款费用资本化金额,为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包,括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进,行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息
33、金额；为购建或者生产符合资本化条件的,资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本,化率（加权平均利率），计算确定一般借款应予资本化的利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利,息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。外币专门借款本金及利息的汇兑差额，在资本化,期间内予以资本化。专门借款发生的辅助费用，在所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用,或者可销售状态之前发生的，予以资本化；在达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，计入当期损益。,一般借款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益。,(十七) 无形资产的确认和计量,1无形资产
34、的初始计量,无形资产按成本进行初始计量。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性,质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。,2无形资产使用寿命及摊销,根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因素判断，,能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合理确定无形资产,为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。,对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常考虑以下因素：(1)运用该资产生产的产品通常,的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；(2)技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来
35、发展趋势,的估计；(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；(4)现在或潜在的竞争者预期采取的行动；,(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能力；(6)对该资产控,制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联,性等。,12,使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合,理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销，但每,年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试。,3无形资产减值测试及减值准备计提方法,资产
36、负债表日，有迹象表明无形资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对,单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础确定其可收回金额。因企,业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都进行减值测试。,单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资,产减值准备。资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认其相应的减值损失，减值损失金,额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他,各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资
37、产的账面价值；以上资产账面价值的抵减，作为各,单项资产(包括商誉)的减值损失，计提各单项资产的减值准备。上述资产减值损失一经确认，在以后会计,期间不再转回。,4内部研究开发项目支出的确认和计量,内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。划分研究阶段和开发阶段的标准：,为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特,点；在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实,质性改进的材料、装置、产品等阶段，应确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等,特点。,内部研究开发项目研究阶段的
38、支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同,时满足下列条件的，确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；,(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无,形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；(4),有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；,(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。,(十八) 长期待摊费用的确认和摊销,长期待摊费用按实际支出入账，在受益期或规定的期限内平均摊销。
39、如果长期待摊的费用项目不能使,以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。大型模具费用自发生月份起按,预计产量摊销。,(十九) 维修基金和质量保证金的确认和计量,13,1. 维修基金,根据开发项目所在地的有关规定，维修基金在开发产品销售(预售)时，向购房人收取或由公司计提计,入有关开发产品的开发成本，并统一上缴维修基金管理部门。,2. 质量保证金,质量保证金根据施工合同规定从施工单位工程款中预留。在开发产品保修期内发生的维修费，冲减质,量保证金；在开发产品约定的保修期届满，质量保证金余额退还施工单位。,(二十) 收入确认原则,1销售商品,商品销售收入同时满足下列条件时予以
40、确认：(1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购,买方；(2)公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入,的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠,地计量时。,2提供劳务,在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的(同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经,济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量)，,采用完工百分比法确认提供劳务收入，并按已完工作的测量结果确定提供劳务交易的完工进度。,在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，
41、分别下列情况处理：若已经发生的劳务成本预,计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已,经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。,3房地产销售收入,在开发产品已经完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，在同时满足开发产品所,有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的开发,产品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入，相关的已发生或将发生的,成本能够可靠地计量时，确认开发产品的销售收入。,出售自用房屋：自用房屋所有
42、权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再保留通常与所有权相联系,的继续管理权和对已售出的开发产品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能,流入，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认自用房屋的销售收入。,代建房屋和工程业务：代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同，与代建房屋和工程相关的经济利,益能够流入企业，代建房屋和工程的完工程度能够可靠地确定，并且代建房屋和工程有关的成本能够可靠,14,地计量时，采用完工百分比法确认营业收入的实现。,4网络系统集成收入,在软件收入、工程安装收入与外购商品销售收入能分开核算的情况下，软件收入按软件产品销售和定,制软件的原则进行确
43、认；在软件收入、工程安装收入与外购商品销售收入不能分开核算，且工程安装费是,商品销售收入的一部分时，则一并核算，软件产品收入与工程安装收入在整个商品销售时一并确认。,对网络系统集成业务的开始和完成分属不同的会计年度的，在整个网络系统集成合同的总收入、劳务,的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本,能够可靠地计量时，按完工百分比法(工程完工进度)确认收入。,5让渡资产使用权,让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入的金额能够可靠地计量时，确认让渡资,产使用权的收入。利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；
44、使用费收入,金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。,6其他业务收入,按相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本能够可靠地计量,时，确认其他业务收入的实现。,(二十一) 政府补助的确认和计量,1政府补助在同时满足下列两个条件时予以确认：(1)能够满足政府补助所附条件；(2)能够收到政,府补助。,2政府补助为货币性资产的，按收到或应收的金额计量；为非货币性资产的，按公允价值计量；公,允价值不能可靠取得的，按名义金额计量。,3政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。企业取得与资产相关的政府补助，,确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平
45、均分配，计入当期损益。企业取得与收益相关的政府补助，,分别下列情况进行处理：(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相,关费用的期间计入当期损益；(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。,(二十二) 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量,1根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额(未作为资产和负债确认的项目按照税法规定,可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额)，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的,适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。,2确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额
46、为限。资产负债表,日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会,15,计期间未确认的递延所得税资产。,3资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应,纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应,纳税所得额时，转回减记的金额。,4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所,得税：(1)企业合并；(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。,(二十三) 租赁业务的确认和计量,1租赁的分类：租赁分为融资租赁和经营租赁。
47、,符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：(1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租,人；(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允,价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；(3) 即使资产的所有权不转移，但,租赁期占租赁资产使用寿命的大部分通常占租赁资产使用寿命的 75%以上(含 75%)；(4)承租人在租赁开,始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 90%以上(含 90%)；出租人在租,赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值90%以上(含 90%)；(5) 租赁
48、,资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。,不满足上述条件的，认定为经营租赁。,2经营租赁的会计处理,出租人：在租赁期内各个期间按照直线法将收取的租金确认计入当期损益。发生的初始直接费用，直,接计入当期损益。,承租人：在租赁期内各个期间按照直线法将租金支出计入相关资产成本或当期损益；发生的初始直接,费用，直接计入当期损益。,3融资租赁的会计处理,出租人：在租赁期开始日本公司按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价,值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认,为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内各个期间采用实际利率法计算确认当期的融资收入。,承租人：在租赁期开始日本公司将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资,产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。初始直接费,用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法计算确认当期的融资费用。本,公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。,(二十四) 主要会计政策和会计估计变更说明,
