1、固定资产清理,固定资产清理,一、固定资产清理的概念 固定资产清理是指固定资产的出售和报废，以及对因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。二、固定资产清理的内容 1、固定资产的出售 2、固定资产的报废,科目设置固定资产清理,“固定资产清理”用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外收入”帐户的数额；贷方登记各项收入，出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外支出”帐户的数额 借方余额表示出售的亏损，作为
2、营业外支出从贷方转出；贷方余 额表示出售的盈利，作为营业外支出从借方转出。结转后，该科 目无余额。 “固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。,一、固定资产的出售核算程序,1.账面价值的计算与结转 2.出售固定资产的清理费用 3.出售固定资产的收入 4.结转出售固定资产的净损益,固定资产的账面价值=固定资产原值累计折旧固定资产减值准备计算,1.出售固定资产的账面价值计算与结转,借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）倒挤 累计折旧 （已计提的折旧） 固定资产减值准备 （已计提的减值准备） 贷：固定资产 （固定资产的帐面原值）,2.出售固定资产的清理费用,按实际发生的清理费用编
3、制分录 借：固定资产清理 贷：银行存款,3.出售固定资产的收入,按企业出售固定资产实际收取的价款和增值税额编制分录 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）,4.结转出售固定资产的净损益,出售的盈利 结转盈利 结转亏损 借：固定资产清理 借：营业外支出 贷：营业外收入 贷：固定资产清理,固定资产清理,1.转入固定资产价值 2.发生清理费用,出售的亏损,3.出售变价收入,5.固定资产出售举例,甲公司出售一台机器设备，原价为5万元，已计提折旧3万元，未计提减值准备，用现金支付清理费150元，实际出售价格为2.2万元，增值税税额3740元，存入银行。根据以上资料，编制会计分录。
4、,（1）计算结转固定资产账面价值 净值=50000-30000=20000 借：固定资产清理 20000 累计折旧 30000 贷：固定资产 50000（2）支付清理费用时 借:固定资产清理 150 贷：库存现金 150（3）收取价款和增值税 借：银行存款 25740 贷：固定资产清理 22000 应交税费应交增值税（销项税额） 3740,（4）结转净损益 机器设备清理净收益=22000-20000-150=1850 借：固定资产清理 1850 贷：营业外收入 1850,二、固定资产的报废,1.使用期限已满不再继续使用而形成的正常报废 2.对折旧年限估计不准或非正常原因造成的提前报废。如确定预
5、 计年限时未考虑无形损耗而在技术进步时必须淘汰的固定资产， 以及由于保管不善或自然灾害造成的损毁。,固定资产报废的账务处理,（1）正常报废的固定资产已提足折旧，其账面价值为预计净残值，由于实际与预计净残值可能有所不同，因此在清理过程中可能发生净损益，也通过营业外收入或营业外支出核算，与出售固定资产核算相同。（2）提前报废的固定资产未提足折旧，不再补提，在计算清理净损益时一并考虑。（3）收回固定资产的残料价值和变价收入等 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理,固定资产报废的账务处理,（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，取得的赔款视为清理过程中的收入 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）固
6、定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 （6）固定资产清理后的净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理,正常报废核算举例,固定资产原值为80000元，预计净残值2500元，预计使用年限为10年，现已使用11年，由于不能继续使用而报废，报废时残料计价2600元入库，用银行存款支付清理费300元，根据以上资料编制分录（1）注销固定资产原值和累计折旧 超龄使用，超过年限不再提折旧。 累计折旧=80000-2500=77500 借：固定资产清理 2500 累计折旧 77500 贷：固定资产 80000,正常报废核算举例,（2）支付清理费用 借：固定资产清理 300 贷：银行存款 300
7、（3）残料计价入库 借：原材料 2600 贷：固定资产清理 2600（4）结转净损益固定资产清理净损失=2500+300-2600=200 借：营业外支出 200 贷：固定资产清理 200,非正常报废举例,丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价400万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，其残料估计价值5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以银行存款支付。经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款，假定不考虑相关税费。编制会计分录,非正常报废举例,（1）注销固定资产原值和累计折旧 借：固定资产清理 3 00 累计折旧 1 00 贷：固定资产 4 00（2）残料入库 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5（3）支付清理费用 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2,非正常报废举例,（4）确定应由保险公司理赔的损失 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150（5）结转毁损固定资产清理净损益 借方发生额302 贷方发生额155 借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147,损失,Thank you !,
