1、.2016 年 9 月，甲公司一台设备不能继续使用， 决定予以报废。 该设备账面原值为 400000 元，已提折旧为 140000 元；报废时的残值变价收入为 40000 元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为10000 元，以银行存款支付；由于该设备已投保，经保险公司核准，决定给予甲公司 160000 元的保险赔偿，款项尚未收到；（1）甲公司此台设备购入时未抵扣；（2）购进时抵扣进项税17%。请就以上资料作出会计处理。甲公司应进行如下账务处理：（ 1）固定资产转入清理：借：固定资产清理 260000累计折旧 140000贷：固定资产40000（2）发生清理费用借：固定资产清理10000贷
2、：银行存款10000（ 3）取得变价收入借：银行存款 40000贷：固定资产清理40000（ 4）计算交纳的增值税（购进时未抵扣）应交纳的增值税 40000/ （1+3%）*2%=776.70借：固定资产清理 776.7贷：应交税金应交增值税（销项税额）776.7计算交纳的增值税（购进时已抵扣）应交纳的增值税40000/ （1+17%） *17%=5811.97借：固定资产清理5811.97贷：应交税金应交增值税（销项税额）5811.97计算应收取的保险赔偿借：其他应收款160000贷：固定资产清理160000结转固定资产清理净损益（购进时未抵扣）固定资产清理净损失260000 10000776.7 40000 160000 70776.70 元借：营业外支出70776.7贷：固定资产清理70776.7结转固定资产清理净损益（购进时已抵扣）固定资产清理净损失260000 100005811.97 40000 160000 65741.43 元借：营业外支出65741.43贷：固定资产清理65741.43.
