1、目,录,一、审计报告 第 12 页二、备考财务报表 第 35 页（一）备考合并资产负债表第 3 页（二）备考合并利润表第 4 页（三）备考合并现金流量表第 5 页三、浙江利欧股份有限公司备考财务报表附注第 645 页,审,计,报,告,天健审2011581 号浙江利欧股份有限公司全体股东：我们审计了后附的浙江利欧股份有限公司（以下简称利欧股份公司）按照后附的备考合并财务报表附注三所述的编制基础和假设编制的备考合并财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日、2010 年 10 月 31 日的备考合并资产负债表，2009 年度、2010 年 1-10 月的备考合并利润表、备考合并现金流量表，以
2、及备考合并财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照后附的备考合并财务报表附注三所述的编制基础与假设编制备考合并财务报表是利欧股份公司管理层的责任。这种责任包括：(1) 设计、实施和维护与备考财务报表编制相关的内部控制，以使备考财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2) 选择和运用恰当的会计政策；(3) 作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对备考财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对备考财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实
3、施审计程序，以获取有关备考财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的备考财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与备考财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性第 1 页 共 45 页,发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价备考财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，利欧股份公司备考合并财务报表已经按照后附的备考合并财务报表附注三所示编制基础与假设编制，在所有重大方面公允反映
4、了利欧股份公司2009 年 12 月 31 日、2010 年 10 月 31 日的备考财务状况以及 2009 年度、2010年 1-10 月的备考经营成果和现金流量。四、使用范围本审计报告仅供利欧股份公司为本次向欧亚云等九名自然人和长沙瑞鹅投资管理有限公司定向发行股份以购买长沙天鹅工业泵股份有限公司股权事宜向中国证券监督管理委员会等监管机构报送申请文件使用,不适用于其他目的。,天健会计师事务所有限公司中国杭州,中国注册会计师中国注册会计师,陈翔沃巍勇,报告日期：2011 年 3 月 8 日第 2 页 共 45 页,1,2,3,4,5,18,19,6,7,8,9,10,13,11,12,13,备
5、 考 合 并 资 产 负 债 表2010年10月31日会合01表,编制单位：浙江利欧股份有限公司,单位：人民币元,项,目,注释号,期末数,期初数,项,目,注释号,期末数,期初数,流动资产：,流动负债：,货币资金,65,502,008.03,81,026,387.33,短期借款,14,102,906,274.74,51,810,000.00,结算备付金拆出资金,向中央银行借款吸收存款及同业存放,交易性金融资产,12,571,965.00,拆入资金,应收票据,4,500,000.00,交易性金融负债,15,940,765.00,应收账款预付款项,229,050,271.5652,567,066.5
6、0,234,340,532.9820,817,864.05,应付票据应付账款,1617,60,827,200.00151,556,883.73,35,904,250.00152,817,528.08,应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息,预收款项卖出回购金融资产款应付手续费及佣金应付职工薪酬,41,792,954.447,929,207.31,32,478,874.0011,340,305.95,应收股利,应交税费,20,2,185,859.54,2,489,708.14,其他应收款,17,926,984.03,15,580,613.43,应付利息,21,107,748.23,36,
7、918.52,买入返售金融资产,应付股利,存货,248,039,050.78,199,179,875.88,其他应付款,22,32,781,611.95,40,136,125.96,一年内到期的非流动资产其他流动资产,应付分保账款保险合同准备金,流动资产合计非流动资产：发放贷款及垫款可供出售金融资产,630,157,345.90,550,945,273.67,代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债,持有至到期投资长期应收款,流动负债合计非流动负债：,400,087,739.94,327,954,475.65,长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程,81,919,499
8、.31356,509,258.3638,936,217.64,43,266,293.79343,366,308.4312,505,548.04,长期借款应付债券长期应付款专项应付款,工程物资固定资产清理,预计负债递延所得税负债,23,1,024,046.101,180,405.75,910,735.79,生产性生物资产,其他非流动负债,油气资产,非流动负债合计,2,204,451.85,910,735.79,无形资产,135,660,838.29,116,692,824.94,负债合计,402,292,191.79,328,865,211.44,开发支出,商誉长期待摊费用,109,438,32
9、2.58,109,438,322.58,所有者权益：,递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计,3,726,203.66726,190,339.84,3,063,557.76628,332,855.54,归属于母公司股东权益合计少数股东权益所有者权益合计,929,503,106.9324,552,387.02954,055,493.95,818,881,047.8131,531,869.96850,412,917.77,资产总计,1,356,347,685.74 1,179,278,129.21,负债和所有者权益总计,1,356,347,685.74 1,179,278,129.21,法定代
10、表人：,主管会计工作的负责人：第 3 页共 45 页,会计机构负责人：,1,1,2,3,4,5,6,7,8,9,备 考 合 并 利 润 表2010年1-10月会合02表,编制单位：浙江利欧股份有限公司,单位：人民币元,一、营业总收入其中：营业收入,项 目,注释号,2010年1-10月1,107,054,709.731,107,054,709.73,2009年度1,032,272,021.101,032,272,021.10,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本其中：营业成本利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用营业税金及附加销售费用管理
11、费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”号填列）三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）归属于母公司股东的净利润少数股东损益六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额,988,634,359.91847,262,332.984,863,897.4845,
12、522,874.5674,343,359.059,634,857.907,007,037.948,512,730.004,866,375.253,049,775.01131,799,455.0710,565,642.733,258,703.93456,909.51139,106,393.8723,321,033.14115,785,360.73110,654,435.745,130,924.990.350.35-32,376.62115,752,984.11110,622,059.125,130,924.99,910,253,864.16766,001,018.285,143,896.3250
13、,647,174.4377,603,034.444,658,596.816,200,143.88-940,765.002,170,929.212,005,929.21123,248,321.1518,237,295.432,398,256.9156,627.04139,087,359.6721,626,590.62117,460,769.05114,458,537.583,002,231.470.360.366.09117,460,775.14114,458,543.673,002,231.47,法定代表人：,主管会计工作的负责人：第 4 页共 45 页,会计机构负责人：,1,2,3,4,5,
14、备 考 合 并 现 金 流 量 表2010年1-10月会合03表,编制单位：浙江利欧股份有限公司,单位：人民币元,项 目,注释号,本期数,上年同期数,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付
15、原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额,1,164,009,049.5754,244,091.6426,099,745.101,244,352,886.31918,252,077.5289,554,502.6339,843,410.5399,365,351.961,147,015,342.6497,337,543.674,981,
16、500.002,614,286.44,1,075,913,388.6737,135,929.8928,759,207.891,141,808,526.45783,139,123.8581,906,761.3343,526,037.6190,108,134.41998,680,057.20143,128,469.25165,000.002,814,806.55,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,4,186,500.72,6,644,651.53,投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单
17、位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,11,782,287.16126,986,062.444
18、0,050,000.00167,036,062.44-155,253,775.28294,800,000.0068,384,982.95363,184,982.95255,900,000.007,142,509.0356,621,562.45319,664,071.4843,520,911.47-191,299.16-14,586,619.3071,943,177.3357,356,558.03,9,624,458.0887,869,448.3720,000,000.00107,869,448.37-98,244,990.29156,710,000.007,554,000.00164,264,
19、000.00153,900,000.0052,062,169.152,397,797.237,554,000.00213,516,169.15-49,252,169.15-1,881,153.01-6,249,843.2078,193,020.5371,943,177.33,法定代表人：,主管会计工作的负责人：第 5 页共 45 页,会计机构负责人：,。,浙江利欧股份有限公司,备考合并财务报表附注,2009 年 1 月 1 日至 2010 年 10 月 31 日,金额单位：人民币元,一、公司基况,浙江利欧股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经浙江省人民政府浙政股2005,5 号文批准，由王相
20、荣、张灵正、王壮利、温岭中恒投资有限公司、颜土富、王珍萍共同发,起，以 2004 年 12 月 31 日为基准日，在原浙江利欧电气有限公司基础上整体变更设立的股,份有限公司，于 2005 年 2 月 1 日在浙江省工商行政管理局登记注册，取得注册号为,330000000001282 的企业法人营业执照，公司现有注册资本 30,112.00 万元，股份总数,30,112 万股（每股面值 1 元），均系无限售条件的流通股份。公司股票已于 2007 年 4 月 27,日在深圳证券交易所挂牌交易。,本公司属机械制造行业。经营范围：园林机械、水泵、电机、汽油机、机械设备、环,保设备、模具、五金工具及相关
21、配件的生产、销售，进出口经营业务（除法律、法规禁止和,限制的项目）,二、本次发行股份购买资产基本情况,(一) 根据本公司第二届董事会第二十八次会议审议通过的关于现金收购长沙天鹅工,业泵股份有限公司 280 万股股份的议案与浙江利欧股份有限公司发行股份购买资产预,案，公司拟以现金收购欧亚云所持有的长沙天鹅工业泵股份有限公司(以下简称天鹅股份公,司)7.39%的股权，拟向欧亚云等九名自然人及长沙瑞鹅投资管理有限公司定向增发不超过,2,000 万股收购上述股东所持有的天鹅股份公司 92.61%的股权。收购完成后，公司将持有天,鹅股份 100%的股权。根据中国证监会上市公司重大资产重组管理办法（证监会
22、令第 53,号）和公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号上市公司重大资产重组申,请文件(证监会公告200813 号)的规定，公司依据交易完成后的资产、业务架构编制,本备考财务报表。,(二) 天鹅股份公司基本情况,天鹅股份公司系经湖南省地方金融证券领导小组办公室湘金证办字200568 号文批,准，由欧亚云、欧亚峰等 22 位自然人共同发起，以 2005 年 3 月 31 日为基准日，在原长沙,第 6 页 共 45 页,天鹅工业泵有限公司基础上整体变更设立的股份有限公司，于 2005 年 9 月 29 日在湖南省工,商行政管理局登记注册，取得注册号为 430000000013355
23、的企业法人营业执照，公司现,有注册资本 37,875,993 元，股份总数 37,875,993 股(每股面值 1 元)。其中长沙瑞鹅投资管,理有限公司出资 6,178,809 元，占注册资本的 16.31%；欧亚云等 9 位自然人出资 31,697,184,元，占注册资本的 83.69%。,天鹅股份公司属专业设备制造行业。经营范围：生产、销售水泵和配件；销售机电产品；,经营商品和技术的进出口业务（国家法律法规禁止和限制的除外）；提供相关技术开发、技,术服务、技术咨询服务。,三、备考合并财务报表的编制基础和基本假设,(一) 本备考合并财务报表系以本公司和天鹅股份公司经审计的 2009 年度、2
24、010 年 1-10,月的财务报表为基础，并假设本公司于 2009 年 1 月 1 日为基准日完成对天鹅股份公司的合,并编制而成。,(二) 基于简单考虑，本备考财务报表净资产按“归属于母公司所有者的净资产”和“少,数股东净资产”列报，不再细分“股本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”,等明细项目。,(三) 本备考合并财务报表基于本备考合并财务报表附注四所披露的各项重要会计政策,和会计估计而编制。,四、本备考合并财务报表采用的主要会计政策和会计估计,(一) 遵循企业会计准则的声明,本公司编制的备考合并财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了备考财,务状况和备考经营成果等有关信
25、息。,(二) 备考合并财务报表的编制基础,本备考合并财务报表以本公司和天鹅股份公司的持续经营为编制基础。,(三) 会计期间,会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,(四) 记账本位币,采用人民币为记账本位币。,(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理,1. 同一控制下企业合并的会计处理,公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取,得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本,第 7 页 共 45 页,公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,2. 非同一控制下企业合并的会计处理,公司在购买日对合
26、并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差,额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首,先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行,复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差,额计入当期损益。,(六) 合并财务报表的编制方法,母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及,其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资,后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。,(七) 现金及现金等价物
27、的确定标准,列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,(八) 外币业务和外币报表折算,1. 外币业务折算,对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外,币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产,有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的,外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项,目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变
28、动损益。,2. 外币财务报表折算,资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目,除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项,目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产,负债表中所有者权益项目下单独列示；现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇,率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。,(九) 金融工具,1. 金融资产和金融负债的分类,金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融,资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动
29、计入当期损益的金融资产）、,持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融,第 8 页 共 45 页,负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、,其他金融负债。,2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件,公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或,金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和,金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交,易费用计入初始确
30、认金额。,公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生,的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，,按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。,公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以,公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金,融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权,益工具挂钩并
31、须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3) 不属于指定,为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允,价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义,务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额,两项金额之中的较高者进行后续计量。,金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下,方法处理：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动,形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确,
32、认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同,时调整公允价值变动损益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间,按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单,位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资,本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。,当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风,险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现实义务全部或部分解除时，相应,终止确认该金融负债或其一部分。,3. 金融资产转移的确认
33、依据和计量方法,公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融,资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并,第 9 页 共 45 页,将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的
34、对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。4. 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的
35、其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组
36、合中再进行减值测试。按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。(十) 应收款项1. 单项金额重大的应收款项坏账
37、准备的确认标准和计提方法,确认标准,应收款项账面余额 10%以上的款项第 10 页 共 45 页,账,龄,单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提,计提方法,坏账准备；经单独测试未发生减值的，以账龄为信用风险特征根据账龄分,析法计提坏账准备2. 单项金额不重大但单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法,确认标准计提方法,单项金额不重大且账龄 3 年以上的应收款项单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中计提坏账准备，具体方法见单项金额不重大且未单独进行减,值测
38、试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法。3. 单项金额不重大且未单独进行减值测试的应收款项坏账准备的确认标准和计提方法,信用风险特征组合的确定依据(1) 账龄分析法,以账龄为信用风险特征进行组合,应收账款计提比例(%),其他应收款计提比例(%),1 年以内（含 1 年，以下同）1-2 年2-3 年3 年以上,51030100,51030100,计提坏账准备的说明,以账龄为信用风险特征进行组合并结合现实的实际损失率确定各组合计提坏账准备的比例,(2) 其他计提方法对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收账款和其他应收款，采用个别认定法计提坏账准备。对其他应收款中应收出口退税和有证据表明实际未
39、发生减值的应收款项等不计提坏账准备；对于其他应收款项（包括应收票据、预付款项、应收利息、长期应收款等），根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。(十一) 存货1. 存货的分类存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2. 发出存货的计价方法发出存货采用月末一次加权平均法。3. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相
40、关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在第 11 页 共 45 页,正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计,的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有,合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进,行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。,4. 存货的盘存制度,存货的盘存制度为永续盘存制。,5. 低值易耗品和包装物的摊销方法,(1) 低值易耗品,按照一次转销法进行摊销。,(2) 包装物,按照一次转销法进行摊销。,(十二) 长期股权投资,1. 初始投资成本的确
41、定,(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或,发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作,为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的,面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项,直接相关费用作为其初始投资成本。,(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始,投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；,
42、投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值,不公允的除外）。,2. 后续计量及损益确认方法,对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按,照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值,不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投,资，采用权益法核算。,3. 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致,同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不
43、能够,控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。,4. 减值测试方法及减值准备计提方法,第 12 页 共 45 页,5,5,资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其他投资的减值，按本附注四之资产减值所述方法计提长期股权投资减值准备。(十三) 投资性房地产1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成
44、本模式进行后续计量，并采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的，按本附注四之资产减值所述方法计提投资性房地产减值准备。(十四) 固定资产1. 确认条件固定资产同时满足下列条件的予以确认：(1) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(2) 该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出，符合上述确认条件的，计入固定资产成本；不符合上述确认条件的，发生时计入当期损益。固定资产按照成本进行初始计量。2. 各类固定资产的折旧方法固定资产折旧采用年限平均法。各类固定资产的使用寿命、估计残值率和年折旧率如下：,类,别,折旧年限（年
45、),残值率(%),年折旧率(%),房屋及建筑物机器设备运输工具其他设备,203-1055-10,55,4.759.50-31.6719.009.50-19.00,3. 减值测试方法及减值准备计提方法资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按本附注四之资产减值所述方法计提固定资产减值准备。(十五) 在建工程1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际
46、成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。3. 资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按本附注四之资产减值所述方法第 13 页 共 45 页,8,计提在建工程减值准备。(十六) 借款费用1. 借款费用资本化的确认原则公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。2借款费用资本化期间(1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。(2) 若符合资本化条件的资产在购
47、建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。(3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。3借款费用资本化金额为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。(十七) 无形资产1. 无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。2. 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：,
