1、第12章 财政体制,江苏师范大学蒋昭侠,第 12章 财政体制,纲要,财政体制概述政府间财政收支的划分分税制财政体制,12.1 财政体制概述,财政体制的含义财政体制的内容,财政体制的含义,财政体制(fiscal system)，指的是规定中央政府与地方政府之间，以及地方各级政府之间在财政收支和管理权限划分上的一项根本制度。理解财政体制的内涵财政体制管理和规范着各级政府及其相关部门间的财政关系。财政体制的核心是划分财政收支范围和财政管理职权，其实质是关于财权财力的集中与分散的一项基本制度。财政体制是一国经济管理体制的重要组成部分。,财政体制：广义和狭义广义的财政体制包括政府预算管理体制、税收管理体
2、制、公共部门财务管理体制、国家金库管理体制等；狭义的财政体制仅指政府预算管理体制人们通常使用狭义的财政体制概念，即仅指政府预算管理体制，简称预算体制。,财政体制的内容,分级财政体制下政府间转移支付制度的目的为地方财政提供额外收入来源，弥补地方财政收支差额，以增强地方政府提供公共产品的能力。中央政府通过对地方财政的财力补助，使地方政府财政支出行为符合中央政府宏观政策的实施要求。地方政府提供的某些公共产品或服具有外溢性，故要求上级政府采取一定的形式对该地方给予补助促进各地方财政经济发展的均衡化。利用转移支付制度，促进国家某些特殊社会目标的实现。,12.2 政府间财政收支的划分,政府间事权的划分政府
3、财政支出划分政府间财政收入的划分政府间转移支付体系,政府间事权的划分,资源配置职能的分工,公共产品提供的分工公共产品：根据受益范围划分国际性公共产品（全球性公共产品）全国性公共产品地方性公共产品公共产品提供的分工国际性公共产品各国联合提供全国性公共产品中央政府提供地方性公共产品地方政府提供,蒂布（Tiebout，1956）模型地方性公共产品的最优提供问题，可以通过“用脚投票”（vote with ones feet）得以解决,需考虑的两个问题辖区间外溢问题公共产品提供的规模经济,收入分配职能的分工,收入分配职能的目标是实现社会公平。在多级政府体制中，这一职能应主要由中央政府（联邦政府）来承担。
4、,稳定职能的分工,稳定职能只能归中央政府,政府财政支出划分,政府间公共产品事权划分的原则,政府间公共产品事权的划分全国性公共产品（包括公共服务，下同）由中央政府提供：国防、外交、全国性法律法规的制定和监督执行、全国性金融外汇管制、全国性宏观经济管理、全国性立法、司法、行政等。区域性公共产品由辖区地方政府提供：区域性行政管理、社会治安、环境保护、文化教育、基础设施、公益事业等。跨区性公共产品：其事权属于相关地区的地方政府。可由受益地区的地方政府协商解决，也可由中央政府出面协调，或者部分参与，但需要明确事权和责任。原则上要求尽可能使受益与投资对等起来。,混合公共产品可公共提供方式，也可市场提供公共
5、提供：由政府提供，用税收弥补，免费使用市场提供：谁使用，谁交费征税就有征税成本和税收效率损失；收费形式有收费成本和收费效率损失。从社会经济的角度比较，观察提供混合公共产品的成本和效益何者为优而做出抉择。,政府间财政收入的划分,政府间税种划分的原则,中央与地方税种划分格局的界定具有稳定宏观经济功能的税种、与国际贸易和实现国际收支平衡有关的税种、以调节收入水平为目的的税种划归中央。税源分散、税基较小、区域性特征明显、主要是为提供区域性公共产品而开征的税种，以及与地方政府支出责任紧密相连的税种划归地方。,政府间税权的划分集权型税收管理模式：税收管理的主要权限集中在中央，地方按照中央统一制定的税制要素
6、进行税收管理分权型税收管理模式：税收管理权在中央和地方之间进行分解，税收立法权和行政管理权与税种归属相对称。集权与分权相结合的税收管理模式：税收管理权在中央和地方作一定程度的分解，使中央政府和地方政府都有一定的税收管理权。,政府间税收划分的两种基本思路根据税种本身属性划分税权：塞利格曼三原则效率（efficiency）适应（suitability）恰当（adequacy）根据受益原则确定税权：“谁受益，谁付款”,税基分享指的是两个或两个以上级别的政府在一个共同的税基上征收各自的税收税基分享的三种方式对某一税基分别设置中央税和地方税，由两套税制共同征收对某一税基只设置中央税，地方政府通过在中央税
7、税率上附加一定的比例或附加费的形式分享只设一种税，由一级政府进行征管，征得的收入在中央和地方政府之间分享选择何种形式，取决于对效率和公平的权衡。,政府间转移支付体系,政府间转移支付的种类有条件转移支付配套转移支付封顶转移支付无配套转移支付无条件转移支付,政府间转移支付的效应无条件转移支付的效应：图15-1有条件转移支付的效应：图15-2和图15-3结论无条件转移支付给地方较大的选择权，地方政府更偏好于无条件的补助。中央政府在提供有条件的转移支付时，可以保证转移支付的资金用于特定的活动或用途。,转移支付数量的确定目标：促进各地公共服务的均等化粘蝇纸效应：地方政府以政府转移支付形式取得的收入，要比
8、地方自有的收入会带来更多的地方支出,12.3 分税制财政体制,1994年以前的财政体制1994年的分税制财政体制,1994年以前的财政体制,1980-1993：包干制1980-1984：划分收支，分级包干1985-1987：划分税种，核定收支，分级包干1988-1993：多种包干财政体制,包干制评价效果改变了财权高度集中的状况财力分配由“条条”为主，改为“块块”为主简单明了，有一定的透明度 支持和配合了其他领域的改革,包干制评价弊端体制形式不统一、不规范。影响全国统一市场的形成和产业结构的优化 包干体制使中央财政收入低弹性增长 该体制在事权划分上不清,1994年的分税制财政体制,主要内容中央与
9、地方的事权和支出划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必须的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。 中央与地方的收入划分按税种划分中央税、地方税、中央与地方共享税分设中央与地方两套税务机构中央财政对地方税收返还数额的确定,分税制财政体制的调整和完善收入划分的调整设立过渡期转移支付制度目前转移支付的主要内容体制性转移支付财力性转移支付专项转移支付,分税制财政体制的改革事权的划分事权的界定尚未完成政府级次过多，人为增加了事权划分的困难事权划分的基本原则收入的划分税种划分问题地方税收体系立与地方政府税收管理权限问题政府间转移支付,本章小结,财政体制是国家经济管理体制的重要组成部分，它规范着中央与地方政府以及各级政府之间的财政分配关系，其核心内容是划分财政收支范围和财政管理职能，其实质是关于财权财力的集中与分散的一项基本制度。政府间事权的划分表现为提供公共产品的职责和任务的划分。政府间财政收入的划分一般以分税制为基本制度。政府间转移支付制度旨在纠正地区间的外溢性问题，实现横向财政平衡和纵向平衡。我国1994年的分税制改革确立了社会主义市场经济条件下财政体制的基本框架，但仍存在一些缺陷，有待进一步的完善。,
