1、中小企业应收账款管理研究以 JYJ公司为例 江少波 杨婵 广西大学行健文理学院 摘 要： 应收账款作为一种信用和促进销售的手段, 具有重要的作用, 但是, 应收账款金额较大会直接影响到企业营运资金的周转速度。中小企业在发挥应收账款功能的同时, 也必须重视对其管理。本文以 JYJ 公司为例, 分析该公司应收账款管理存在的问题及成因, 并提出相应的对策和建议。关键词： 应收账款; 现状; 管理; 对策和建议; 作者简介：江少波, 男, 汉族, 管理学 (会计学) 硕士。广西大学行健文理学院讲师。研究方向:公司财务管理。作者简介：杨婵, 女, 广西大学行健文理学院 2013 级财务管理学生。收稿日期
2、：2017-04-11基金：广西大学行健文理学院 2015 年大学生创业创新项目“我国上市公司内部控制质量调查研究”论文The Management of Accounts Receivable from Small and Medium-sized EnterprisesTake JYJ an am exampleJIANG Shao-bo YANG Chan Guangxi University, Xingjian of Sciene College Liberal Arts; Abstract： Accounts receivable as a means of credit and p
3、romotion of sales play an important role, but the amount of receivables is more than the general meeting directly affects the turnover rate of the enterprise working capital. Small and medium-sized enterprises must pay attention to their management when they play the function of receivables. This pa
4、per takes JYJ company as an example to analyze the problems and causes of receivables management in the company, and puts forward corresponding countermeasures and Suggestions.Keyword： accounts receivable; status; management; countermeasures and Suggestions; Received： 2017-04-11一、引言随着我国经济的发展, 应收账款在促
5、进销售、减少存货等方面发挥着重要的作用。应收账款已经成为许多中小企业获得商业信用的重要方式, 根据“中经网国家数据中心”统计分析, 我国企业应收账款占流动资金的比重为 50%以上, 远远高于发达国家 20%的水平。企业之间相互拖欠账款的现象严重, 许多企业应收账款长期挂账, 最终成为坏账。中小企业在市场经济中要占据一席之地, 必须加强应收账款的管理工作。二、JYJ 公司概况JYJ 公司位于广东省, 是一家集科工贸产品生产、加工、销售为一体的化学化工综合性中小企业。公司于 2005 年 3 月成立, 一直致力于高温材料及其有色铸造行业除气设备的开发生产和销售。长期以来, 公司一直信奉“以市场为导
6、向, 以质量求生存, 以信誉求发展”的宗旨, 不断完善产品的功能, 保证产品质量, 完善服务质量, 提高公司信誉, 使公司以其技术领先, 品种多、规格全、质量优、价格廉、服务周等优势, 得到广大客户的赞誉和青睐。公司以其优质的产品及具有竞争力的销售价格, 获得了众多客户的支持与信赖。三、JYJ 公司应收帐款管理问题分析1. 缺乏科学的资信分析, 坏账损失率高对客户的资信状况进行科学的分析与评估是评价企业应收账款管理效率高低与否的重要因素。在这方面, JYJ 公司对客户资信调查环节不够重视, 公司制定的信用标准比较宽松, 这有利于扩大销售, 提高市场竞争力和占有率, 但也有可能造成较大的坏账损失
7、风险和支付较高的收账费用。以 2015 年 12 月 31 日为基期, JYJ 公司应收账款计提的坏账比例分别是:一年以内账龄, 坏账计提比例为 5%;一至二年以内账龄, 坏账计提比例为 10%;二至三年以内账龄, 坏账计提比例为 30%, 表明公司的应收账款管理水平存在问题, 影响公司资金循环和正常的生产经营活动。2. 过度赊销, 应收账款余额较大JYJ 公司为实现短期利益, 以赊销手段来扩大市场份额。公司在片面追求利润最大化的同时, 忽视了陡然增加的应收账款管理成本, 从而降低了营运资金周转率, 对公司的经营产生不良影响1。JYJ 公司 2013-2014 年财务指标如表 1 所示:净利润
8、 222, 937, 776.11表 1 JYJ 公司相关财务指标 下载原表 由表 1 相关财务指标发现, JYJ 公司的应收账款占流动资产、资产总额以及主营业务收入的比重较高, 并且该公司的销售收入增加幅度远低于应收账款的增加幅度, 2013-2014 年应收账款环比增长率为 16.14%, 主营业务收入的增长为3.96%;2014-2015 年, 应收账款同比增长 84.18%, 主营业务收入增长仅为 6.19%。连续三年的数据表明公司过度赊销行为, 造成大量的应收账款余额, 从而严重降低了企业的短期偿债能力。3. 关联方应收账款比例大表 2 JYJ 公司应收账款余额债务人欠款情况表 (单
9、位:元) 下载原表 从表 2 可以看出, JYJ 公司的关联方应收账款占应收账款总额 50%以上, 母子公司相互挂账的问题突出, 应收账款管理水平较低, 导致资产质量的下降, 公司的正常发展受到严重影响, 除此以外, 资金长期被关联方占用必然造成公司流动资金短缺, 譬如, 某子公司为维持经营不惜高额借款经营, 造成财务费用剧增, 一旦关联方出现经营困难, 应收账款不能收回, 导致公司产生大量坏账准备2。4. 缺乏对应收账款的跟踪分析JYJ 公司缺乏对应收账款的跟踪分析, 对客户的管理没有及时跟进, 一旦赊销客户的经营状况发生变化, 无法及时对客户的资料进行更新与调整, 有可能使公司遭受损失,
10、产生坏账。四、JYJ 公司应收帐款管理对策与建议1. 健全信用管理机制JYJ 公司首先明确信用管理的部门分工, 在取得财务部门和销售部门的支持下, 设置独立、专门的信用管理人员, 并在赊销管理中起主导作用。另外, 公司还要根据自身特点逐步建立一套完善、合理并且与信用销售相适应的客户资信管理制度、信用管理机构职责及工作制度、客户授信管理和应收账款回收制度, 还应根据环境的变化和实施的情况, 及时、动态地进行修订完善。2. 加强对客户的信用调查JYJ 公司在赊销政策执行前, 必须对客户资信进行正确分析和评估。在对客户进行信用调查时, 必须建立客户信用档案, 要及时保留详细的信用调查表和调查报告。除
11、此以外, JYJ 公司还要保持对客户信用等级的动态跟踪, 及时调整销售政策, 避免对信用提升的客户采取严格的政策或对信用下降的客户仍采用较宽松的信用政策的现象。3. 加强企业内部控制内部控制就是对企业经营活动进行管理和控制的过程, 有利于促使经营活动按既定目标持续进行。JYJ 公司应该加强内部控制, 强化应收账款的监控体系, 对应收账款实行责任制管理, 加强销售人员和财务人员的责任心和风险防范意识3。4. 强化赊销环节的监控JYJ 公司在接受客户订单前, 应根据制定的客户信用档案确定该客户是否达到信用授予标准;在批准赊销信用后, 要对赊销客户进行信用实时跟踪;在记录销售和回收资金的过程, 财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门, 更新客户的动态资源系统。参考文献1赵海韵.应收账款风险及其防范J.财会研究, 2009 (11) . 2陈健.应收账款风险的成因及其控制初探J.民营科技, 2007 (10) . 3张雪松.优化中小企业应收账款管理的对策研究J.经济师, 2012 (09) .144-125.
