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现金流量表讲座(1).pptx

上传人:拉拉链 文档编号:13157194 上传时间:2022-07-02 格式:PPTX 页数:46 大小:250.15KB
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1、现 金 流 量 表 编 制 讲 座,现金流量表,一、现金及现金流量(一)现金广义的概念,不仅包括企业的库存现金,还包括企业可以随时用于支付的存款,以及现金等价物。,现金等价物,价值变动风险很小,从购买日起三个月内到期,上市交易,易于转换为已知金额现金,(二)现金流量及分类现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。注意:现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。,筹资活动现金流量,现金流量类别的划分:首先判断是否属于投资(筹资)活动,如果不是,则划为经营活动。如果不能确指,则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说:除投资和筹资以外的活动,都是经营活动。优先顺序:“筹资活动投资

2、活动经营活动”。,二、现金流量表的基本格式,三、现金流量表的编制方法 分析填列法 源泉法,三、现金流量表的编制方法 分析填列法,主表:直接法(一)经营活动产生的现金流量的编制方法 1、经营活动现金流入 “销售商品、提供劳务收到的现金”,再调整, “收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。, “收到的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除了上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金流入。如经营性租赁收到的租金(其他业务收入)、罚款收入(营业外收入)、收到押金(其他应付款)、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入(其他应收

3、款)等。,三、现金流量表的编制方法 分析填列法,(一)经营活动产生的现金流量的编制方法 2. 流出 购买商品、接受劳务支付的现金,主营业务成本其他业务成本存货(期末-期初)进项税额,=,+,应付账款(期初-期末)应付票据(期初-期末)预付账款(期末-期初),本期计提的存货准备(+)本期转回的存货准备(-)取得现金折扣(-)非外购增加存货(-)非外销减少存货(+)非付现成本(折旧)(-)计入成本工资、福利(-),购货付现,基础,初步调整,再调整,“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。反映企业实际支付给职工的各种薪酬,与应付职工薪酬账户的核算范围相同(但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金

4、流出)。,支付给职工以及为职工支付的现金= 生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +应付职工薪酬(年初余额-期末余额)-应付职工薪酬(在建工程)的(年初余额-期末余额),“支付的各项税费”项目。反映企业按规定支付的各项的税费。包括本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。如:支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。,支付的各项税费(1)增值税:“应交税费应交增值税已交税金”(2)“所得税费用”+“营业税金及附加”+一些反映在“管理费用”中的小税种+应交税费(期初数-期末数),注意:不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税

5、(在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映)和本期退回的增值税、所得税(在经营活动“收到的税费返还”项目中反映)。, “支付的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业支付的除上述各项目外,支付的其他与经营活动有关的现金流出。如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付差旅费、支付业务招待费、支付保险费、支付的离退休人员的各项费用等。,例如:某公司2001年度发生的管理费用为2200万元,其中:以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,其余以现金支付。要求:计算出该公司现金流量表中

6、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。支付的其他与经营活动有关的现金=2200-950-25-420-200=605(万元),3. 现金流量净额现金流量净额=现金流入现金流出,三、现金流量表的编制方法 分析填列法,(二) 投资活动产生的现金流量的编制方法注意:区分各流量项目的列报范围流入流出3. 现金流量净额,三、 现金流量表的编制方法 分析填列法,(三) 筹资活动产生的现金流量的编制方法注意:区分各流量项目的列报范围流入2. 流出, “吸收投资所收到的现金”:反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。净额=发行收入-发行费用,1. 流入,发行费:佣金、手续

7、费、宣传费、咨询费、印刷费等。这里的发行费只包括“由金融企业直接支付并从发行收入中抵扣的各项发行费用”;不包括由发行企业直接支付的股票发行审计、咨询费(在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映)。, “取得借款所收到的现金”:反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。 “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。反映企业除上述各项目外,收到的其他与筹资活动有关的现金流入。, “偿还债务所支付的现金”包括:偿还借款、债券本金。注意:偿还的债券利息、借款利息,在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。,2. 流出, “分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。包括实际支付的现金股利(

8、利润)、借款利息、债券利息等。注意:不同用途的借款利息,不论计入在建工程或财务费用中,均在本项目中反映。, “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。如融资租入支付的租赁费、减少注册资本所支付的现金、由企业直接支付的审计费、咨询费。,3. 现金流量净额现金流量净额=现金流入现金流出,练习:下列现金收支属于现金流量表中的哪一项?(1)销售商品收到的增值税额(2)收回应收账款收到的现金(3)偿还应付账款支付的现金(4)支付给在建工程人员的工资(5)支付给生产工人的工资,(6)支付资本化(计入在建工程)利息。(7)处置固定资产的现金收支净额为负数(8)支付融资租入固定资产租金(9)发行债券收到现金(1

9、0)借款收到现金,(11)支付利息(12)发行股票收到的现金,现金流量表补充资料的编制方法 间接法(附注),“净利润”:该项目应根据利润表的“净利润”项目的“本期金额”栏的数字填列。,“净利润”:该项目应根据利润表的“净利润”项目的“本期金额”栏的数字填列。,基本思路(三步调整法):,存货,1、没有付现的费用(1)资产减值准备发生额(2)固定资产折旧发生额(3)无形资产摊销发生额(4)待摊费用、长期待摊费用摊销发生额(5)递延所得税资产减少(增加以“-”号填列) 01表(6)递延所得税负债增加(减少以“-”号填列) 01表,2、不属于经营活动的损益(1)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列) 分析填列(2)固定资产报废损失(收益以“-”号填列) 分析填列(3)财务费用(收益以“-”号填列) 分析填列(4)投资损失(收益以“-”号填列) 02表(5)公允价值变动损失(收益以“-”号填列) 02表,3、与净利润无关,但影响现金流(1)存货的减少 01表(2)经营性应收项目的减少 01表(3)经营性应付项目的增加 01表,营业收入(调整项) 净利润减 没有付现的费用营业成本(调整项) 不属于经营活动损益减 应收各项费用 应付经营活动现金净额 存货,现金流量表应用举例,企业财务报表的构成(四表一注),财务报表,新旧比较1,谢谢!再见!,

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