1、- 1 -附件 1玉林市地方税务局关于明确个人所得税核定应税所得率及核定征收率有关问题的公告 政策解读一、公告出台的背景按照国家税务总局和自治区地方税务局的工作要求，为完善我市个人所得税征收管理，解决采用核定征收方式的个体工商户、对企事业单位的承包承租经营户、个人独资企业和合伙企业在金税三期优化版核心征管系统金税三期征管系统的申报纳税问题，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国个人所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、财政部 国家税务总局关于印发 的通知 （财税200091 号）、 个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令第 16 号）
2、、个体工商户个人所得税计税办法（国家税务总局令第 35 号）和自治区地方税- 2 -务局关于做好个体工商户个人所得税计税办法贯彻落实工作的通知（桂地税发2015 84 号）第三条第 （四）项等）款项有关规定，明确我市个人所得税核定应税所得率及核定征收率等事项。二、主要内容（一）玉林市“个体工商 户生产经营所得” 个人所得税核定应税所得率和适用范围按照财政部 国家税 务总局关于印发的通知（财税200091 号）规定的应税所得率范围，在对我市分行业抽取了部份纳税人进行调查测算的基础上，参照广西区内其他市县制定的应税所得率，同时结合我市经济结构和发展水平以及“个体工商户生产经营所得”个人所得税征管
3、现状， 统一了我市“ 个体工商户生产经营所得”个人所得税核定 应税所得率，明确了应税所得率适用于采用非“定期定 额” 应税所得率核定征收方式的个体工商户、对企事业单位的承包承租经营户、个人独资企业和合伙企业。（二）明确玉林市“个体工商 户生产经营所得” 个人所得税核定征收率和适用范围为进一步完善我市“个体工商户生产经营所得”个人所得- 3 -税征收管理，减轻纳税人的税收负担，促进玉林市经济的持续健康发展，根据中华人民共和国税收征收管理法 、 中华人民共和国个人所得税法及有关规定，在对我市进行分行业抽取了部份纳税人进行调查测算的基础上，参照广西区内其他市县制定的核定征收率，统一了我市范围内的个人
4、所得税核定征收率，明确个人所得税核定征收率适用于采用“定期定额”核定征收方式的个体工商户、对企事业单位的承包承租经营户、个人独资企业和合伙企业。三、明确其它事项（一）根据国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知（国税发 201150 号）的要求，各 级地税机关要完善生产经营所得征收管理，重点加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理；难以实行查账征收的，依法严格实行核定征收。对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税，应按照有关规定，实行查账帐征收个人所得税。（二）关于计征方法。为便于
5、基层税务机关和纳税人操作，明确征收采用用非“ 定期定额” 应税所得率 核定征收方式的个体工商户、对企事业单位的承包承租经营户、个人独资企业和合伙企业征收“ 个体工商 户生产经营所得 ”个人所得税时，要采用- 4 -以上应税所得率并结合国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第46 号）所附“税率表二 ”计算应纳税额。（三）国家税务总局、自治区地方税务局关于“个体工商户生产经营所得” 核定应 税所得率和核定征收率另有规定的，从按其规定办理。（四）关于执行时间。根据税收规范性文件制定管理办法（国家税务总局令第 20 号）规定，明确本公告自 2016
6、 年 1 月 1日起施行。关于玉林市地方税务局关于 玉林市地方税务局关于明确个人所得税核定应税所得率及核定征收率有关问题的公告明确个人所得税核定应税所得率及核定征收率的公告（征求意见稿） 政策解读起草说明一、起草公告公告出台公告出台的背景背景个体私营经济是推动我市经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业的重要力量。制定全市统一的个人所得税核定应税所得率及核定征收率，与个人所得税相关规定做到了最大限度的接轨，有利于个体工商户与法人企业开展公平竞争，有利于减轻个体- 5 -工商户的办办税负担，也有利于税务机关规范和加强征收管理，堵塞征管漏洞。将为我市个体私营经济的健康发展起到积极的促进作用。同时，按照
7、国家税务总局和自治区地方税务局的工作要求，为完善我市个人所得税征收管理，也是解决采用核定征收方式的个体工商户、对企事业单位的承包承租经营户、个人独资企业和合伙企业在金税三期征管系统的申报纳税问题。按照国家税务总局和自治区地税局的工作要求，为规范我市个人所得税征收管理，解决采用核定征收方式的个体工商户、个人独资企业和合伙企业在金税三期征管系统的申报纳税问题，根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、财政部 国家税务总局关于印发的通知（财税2000 91 号）、个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令第 16 号）、个体工商户个人所得税计税办法
8、（国家税务总局令第 35 号）和自治区地方税务局关于做好个体工商户个人所得税计税办法贯彻落实工作的通知（桂地税发201584 号）有关规定，明确我市个人所得税核定应税所得率及核定征收率等事项。二、起草公告出台的政策依据根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、财政部 国家税务总局关于印发的通知（财税2000 91 号）、个体工商户税收定期定额征收管理办法（国家税务总局令第 16 号）、个体工商户个人所得税计税办法（国家税务总局令第 35 号）和自治区地方税务局关于做好个体工商户个人所得税计税办法贯彻落实工作的通知（桂地税发201584 号）有关规定，
9、明确我市个人所得税核定应税所得率及核定征收率等事项。四、起草公告过程。经过我市地税系统各级部门多次反复调研测算，召开了玉林市地税局业务科室讨论会，并通过网络及文件形式在全市范围内进行了广泛征求意见，并抽取了部份县（市）区（玉州、北流、兴业、经开区）分别召开了由税政、征管分管领导、股长、基层分局长、业务骨干参加的座谈会，最后综合各方面意见，制制定了玉林市个人所得税核定应税所得率及核定征收率。五三、调查测算数据及主要内容主要内容（一）明确玉林市“个体工商户生产经营所得”个人所得税核定应税所得率和适用范围。根据财政部 国家税务总局关于印发 的通知（财税200091 号）规定的应税所得率范围，在我市进
10、行分行业抽取部份纳税人进行调查测算的基础上，参照广西区内其他市县制定的应税所得率，结合我市经济结构和发展水平以及个体工- 7 -商户生产经营所得个人所得税征管现状，统一了我市“个体工商户生产经营所得”个人所得税核定应税所得率，同时明确了应税所得率适用于采用非“定期定额”核定征收方式的个体工商户、对企事业单位的承包承租经营户、个人独资企业和合伙企业。相关调查数据如下：表一：玉林市个人所得税核定应税所得率调查测算汇总表行业 测算户数全市测算平均应税所得率(%)国家税务总局规定幅度（%）全区多数地市应税所得率(%)拟定全市应税所得率(%)备注工业、交通运输业、商业90 7.32 520 5 7 建筑
11、业、房地产开发业 720 7 8 或 10我市管辖范围内无此类正常经常业户测算数据，该值参考企业所得税核定征收率及各- 8 -主管税务局意见。饮食服务业 78 10.74 725 7 8 1.歌厅舞厅、KTV、卡拉 OK、迪吧、游艺。3412 16.15 娱乐业2.其他娱乐 22 19.642040 20 20 其他行业 29 15.94 1030 10 12 1.歌 厅舞厅、 KTV、卡拉 OK、迪吧35 2.18 3 2.5 娱乐业2.其他娱乐 2.18 22.52 （二）明确玉林市“个体工商户生产经营所得”个人所得税核定征收率和适用范围。为进一步完善我市个体工商户生产经营所得个人所得税征
12、收管理，减轻纳税人的税收负担，促进玉林市经济的持续健康发展，根据中华人民共和国税收征收管理法、 中华人民共和国个人所得税法及有关规定，在我市进行分行业抽取部份纳税人进行调查测算的基础上，参照广西区内其他市县制定的核定征收率，- 9 -统一了我市范围内的个人所得税核定征收率，同时明确个人所得税核定 征收率只适用于采用 “定期定额”核定征收方式的个体工商户、对企事业单位的承包承租经营户、个人独资企业和合伙企业。相关调查数据如下：表二：玉林市个人所得税核定征收率调查测算汇总表行业测算户数全市测算平均核定征收率(%)各县（市）区建议核定征收率%(众数）贵港市核定征收率(%)拟定全市核定征收率(%)备注
13、工业、交通运输业、商业 90 1.08 1 1 1.0 建筑业、房地产开发业 2 1.5 1.5(或 2)我市管辖范围内无此类正常业户测算数据，该值参考企业所得税核定征收率及各主管税务局意见周边。- 10 -饮食服务业 78 1.77 2 1.5 1.5 1.歌 厅舞厅、 KTV、卡拉 OK、迪吧、游艺。122.585183 2.5 娱乐业 2.其他娱乐221.94.1822.52 其他行业 29 2.17 2 1.8 2.0 三四、起草过程。经过各级部门工作人员多次调研测算，召开了玉林市地税局业务科室讨论会，并通过网络及文件形式在全市范围内进行了广泛征求意见，制定了玉林市个人所得税核定应税所得率及核定征收率。六五、明确其它事项（一）根据国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知（国税发 201150 号）的要求，各级地税机关要完善生产经营所得征管，重点加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理；难以实行查账征收的，依法严格实行核定征收。对律师事务所、会计师事务
