1、 论本科生毕业开题报告论本科生毕业开题报告导读：。（重要性体现在哪里？）为了维护我国审计市场健康有效的运行，审计定价自然就成为了一个十分重要的课题。在影响审计定价的各种因素中，以公司规模和各种财务数据为主要研究对象的论文已经比较多。但是，关于公司治理对审计定价影响的研究结论尚未统一，所以对其进行研究有利于为公司治理与审计定价关系提供新的实证依据，并有利于题分析毕业设计（论文）开题报告 院 （系） 经管学院 专 业 会计学 学 生 郝纪翔 学 号 班 号 1020301 指导教师 刘仕煜 开题报告日期 2014 年 3 月 6 日 哈尔滨工业大学教务处制 2014年 3 月 目：中国上市公司公司
2、治理对审计费用影响的实证1. 课题及研究的目的和意义1.1. 课题审计市场里，审计费用的制定向来为专家学者所重视。2001 年 12月，中国证监会开始要求我国上市公司对审计收费进行公开披露，为对审计费用进行实证研究提供了条件，但是前人研究多数更加关注财务数据与宏观环境因素，且对公司治理对审计收费的影响没有取得一致结论，所以对审计费用与公司治理关系进一步分析依然十分必要。（加一点例证）1.2. 课题研究目的和意义由于审计作为一种服务性产品，与其他的产品相比具有特殊性，其涉及的对象除了作为服务卖方的会计师事务所和作为服务买方的被审计单位之外，还有依靠审计结果进行公司评价和投资决策等活动的社会公众，
3、这就导致了产品的购买者和使用者两种角色的分离，而会计师事务所一方面要为 其产品而尽可能使之符合购买者的意愿，另一方面更重要的是要维持其独立性，在法律制度的约束下，以对社会负责的态度对被审计单位进行公平公正的评估。审计定价这一决定会计师事务所经济利益的因素就显得尤为重要。（重要性体现在哪里？）为了维护我国审计市场健康有效的运行，审计定价自然就成为了一个十分重要的课题。在影响审计定价的各种因素中，以公司规模和各种财务数据为主要研究对象的论文已经比较多。但是，关于公司治理对审计定价影响的研究结论尚未统一，所以对其进行研究有利于为公司治理与审计定价关系提供新的实证依据，并有利于企业有的放矢的完善其公司
4、治理水平，同时为会计师事务所进行合理的审计定价提供参考。2. 国内外在该方向的研究现状及分析2.1. 研究现状? 1980 年， Simunic 发表了他的经典论文， “The pricing of audit service:Theory andevidence”以 1977 年 397 家美国上市公司最为样本进行了最小二乘分析，建立了经典的多元回归模型，从被审计单位资产规模，经营范围，子公司数目，应收账款占资产比例，存货占资产比例，最近三年资产收益率等方面对审计收费的决定因素进行分析1，开审计收费定价模型之先河，该模型也之后成为整个国际审计收费定价的经典模型。? 1981 年 Deange
5、lo 对审计收费影响因素的分析关注了审计独立性和审计师变更之间的关系，研究发现会计师事务所是否为首次审计以及前一年的审计收费均不会对本年的审计收费产生影响。? 1985 年 Firth 以新西兰上市公司为样本进行研究，发现应收账款与资产比例，以及非系统风险才是影响审计收费定价的决定性因素。? 1900 年 Low 和 Tan 以新加坡上市公司为样本进行研究，发现行业因素也会影响审计收费定价。? collier,cregor 发现 90 年代早期审计委员会的出现与审计收费提高有密切的联系。? Abbott,parker,peter 利用美国纽约的正确交易所 2011 年费管制行业492 家上市公
6、司的数据作为样本，得出完全独立董事构成中至少有一位财务专家的审计委员会与审计收费之间有显著的正相关关系。? Carcell 等人还发现董事会独立性与审计收费显著正相关。国内研究现状：? 2006 年刘明辉，胡波的研究结果显示，当不存在其他变量时，独立董事制度，高层持股和董事长与总经理两职设置情况对审计定价存在显著影响。? 2008 年潘克勤从一个较为新颖的角度采用南开公司治理综合指数作为公司内部治理水平的替代，实证分析了内部治理，审计风险，审计师规模与审计定价关系，结果发现，公司治理指数越高，审计定价越高。? 2008 年高明明，高莹对 2006 年深沪两市 A 股上市公司年报数进行了多元线性
7、回归分析，结果发现，高层持股提高了股东监管的效率，降低了 成本，审计定价也随之降低。? 2008 年刘爱东，周以芳使用 2003 年到 2005 年 A 股上市公司的数据，加入了之前考察较少的行业差异因素，股权结构等变量指标，却发现风险因素和组织结构因素对审计收费的影响不显著? 2008 年张奇峰，张鸣，王俊秋发现公司选择高质量注册会计师的概率以及支付的审计费用与第一大股东国有股股权身份显著负相关，公司股权集中度与外部审计需求非线性相关。2.2. 研究评述现阶段对于公司治理与审计费用的关系大体上有两种观点，即风险基础观和需求基础观。? 风险基础观：这种观点是站在会计师事务说的角度加以分析的，指
8、公司治理对于审计的固有风险和控制风险有深远影响，公司的治理越有效，内部控制就越强，公司存在舞弊的风险就越小，注册会计师在进行内控测试时所出示的评价就越高，在后期的实际审计中所投入的人力物力资源越少，风险溢价也相对较低，所以审计收费也相应较低。? 需求基础观：需求基础观是站在被审计单位的角度进行的分析，公司治理好的企业，大股东更为关注公司的整体利益，经营风险和财务报表的真实性，为了加强对管理层的控制和监管，降低其所承担的风险，公司的董事会，监事会以及大股东更加倾向于购买高质量的审计服务，而审计质量的高低取决于审计人员数量，能力，审计工作深入程度，审计时间等等会直接增加审计成本的因素。即高质量的实
9、际服务也必将以高昂的审计费用为代价。2.3. 主要假设：（研究内容）假设内容 理论解释 文献 （表）? 控股股东董为国家时审计收费通常较低当实际的控股股东为国有时由于管理者缺位，指派的经营者并没有对对高质量的审计服务的需求，其目的只是应付相关政府部门的检查，由此导致此类企业审计费用较低。? 股权集中度与审计费用负相关企业管理权集中度越大，大股东越有可能利用职权侵占中小股东的利益，这样具有更多控制权的大股东就会更倾向于选择投入人力物力资源更少的低价审计服务。? 管理层持股比例与审计费用负相关管理层持持股很可能导致管理层利用现有职权为自己谋取不正当利益，侵害其他股东权益，管理层持股比例越多，选择低
10、质量的审计的能行就越大，相应的审计费用就越低。? 独立董事比例与审计费用正相关独立董事作为股东代表，负有监控董事会和管理层经营决策的任务，并且富有承担财务舞弊的连带责任，并且更加关心公司决策对包括其在内的各大股东的影响，因此，独立董事的设置有利于企业选择高质量的审计服务，这就意味着更高的审计费用的产生? 审计委员会的设立与审计费用正相关审计委员会的职能与独立董事类似，出于对自己风险的考虑，他们会更加倾向于高费用，即高质量的审计服务。? 当公司董事长与总经理两只合二为一时，公司审计费用较低这与管理层持股的原理基本相同，作为董事长与经理人，极有可能会会利用现有职权增加自身利益，而这个过程通常伴随着
11、对其他股东权益的损害，因此，为维护自身利益与地位，其选择低质量的审计服务的倾向就会更加强烈。 ? 董事会会议次数与审计收费正相关董事会会议次数可以用来代表董事会的勤勉性，一年间召开董事会会议次数更多的企业一般来说董事会更加勤勉，对公司经营决策更加关心，监督力度更强，这样的企业董事会也会工加关注财务报表的真实性和有效性，力求最大限度的维护自身的利益，因此将会倾向于选择费用更高的审计服务，通过外部监管的方式实现监督管理层的目的。? 公司债务融资水平与审计费用正相关公司债务融资水平越高，就意味着其经营风险水平越高，债权人对其债务 论本科生毕业开题报告(2)导读：能否回收的担心程度就越大，继而就会更加
12、关注企业的财务数据，更容易对财务数据的真实性产生质疑，因此，为安抚公司已有债权人以及吸引更多的债务融资，企业将会选择知名度更高的会计师师事务所，而事务所的声誉与其审计收费存在明显的正相关关系，所以，这样的企业审计费用将会更高。3. 主要研究内容1.1 研究的背景1.2 研究目的和意义1.3 国内外研究评述1.3.11.3 研究内容与方法1.3.1 研究内容1.3.2 研究方法2 公司治理与审计费用相关理论分析2.1 关于审计收费一般影响因素的研究2.1.1 国外相关研究综述2.1.2 国内相关研究综述2.2 关于公司治理对审计收费影响的研究2.3.1 国外相关研究综述2.3.2 国内相关研究综述2.1 审计收费相关理论3.1.1 审计收费的定义3.1.2 审计收费的构成3.1.3 （审计，定价方面的理论）3.2 公司治理相关理论3.2.1 公司治理概念及内涵3.2.2 委托 理论3.2.3 契约理论2.3 公司治理与审计收费的相关性分析2.4 本章小结3 公司治理对审计收费影响的实证设计3.1 研究假设4.2 变量定义4.3 模型选择与建立4.4 样本选择与数据4.5 本章小结4 公司治理对审计收费影响的实证结果与分析5.1 描述性统计分析5.2 相关性分析5.3 多元回归分析5.4 对策建议5.5 本章小结结论
