1、第三章支付结算业务的核算（境内）,主要问题:1.结算三原则内容(重点银行不垫款举例)2.票据的定义基本规定分录(不含退票等特殊情况)3.空头支票银行汇票银行本票含义及影响4.银行本票与银行汇票的异同点 5.汇兑、委托收款的基本规定分录6.了解托收承付及银行卡的一些规定,第一节概述一、结算原则二、结算的纪律三、结算业务种类现金/转账 三票、一卡、三方式、一证（境内）,第一节 银行汇票业务的核算一、定义：流通范围、出票人、付款人二、票样：（1）三个金额（2）代理付款行（3）银行签章：名称、统一刻制单位三、流程图（关于先付款后索取票款）,四、关于现金银行汇票：申请条件、是否可以进行背书五、关于提示付
2、款期限六、关于银行汇票出票及付款银行的条件七、关于银行汇票联与解迄通知联（例子）八、银行汇票相对于其他结算方式最大的优点,严密银行汇票提示付款的处理，防范银行汇票兑付风险。为遵循票据法律制度，防范付款人兑付的风险，坚持谁办业务、谁承担风险的原则，通知明确未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。,九、核算（异地同系统）1)出票：转账、现金汇出汇款(存入保证金)：科目类别？此款项是否已被划出出票行2）代理付款行兑付票款3）出票行结清无多余款、有多余款十、跨系统银行汇票的规定与核算,第三节 银行本票的核算一、基本规定1.定义：出票人、付款人2.使用范
3、围：地域、个人或单位3.票样4.流程图5.现金银行本票的使用：开立、背书6.专用章二、核算:科目:开出本票(存入保证金)（负债类）出票行出票：代理付款行付款：通过票据交换将本票提交出票行“同城票据清算”科目出票行结清：？如申请人与持票人均在一家银行机构开户,第四节 支票业务核算,（一）概念及种类1、定义2、支票的出票人、付款人3、支票的种类：现金、转账普通支票、划线支票使用范围（二）基本规定1、使用范围及使用者：单位及个人2、不得更改事项3、支票签章：预留印鉴、支付密码4、空头支票等的处罚规定,5、关于提示付款: 提示付款期限用于支取现金的支票仅限于向支票付款人提示付款6、支取现金的支票不能背
4、书转让。7、远期支票：易造成空头，办法规定不得签发,案例1：某年，星期五中午惠州市家电商场，接待了两位来自河南市的采购张经理，称是为在市刚开业的三星级酒店采购21寸彩电300400台，虽然张经理开口就将价压得很低，但为了做成这笔生意的家电商场，使出浑身解数，又是请吃饭唱卡拉OK，又是谈回扣，经过几个回合艰难的谈判，将成交价谈在一个理想的位置上，在货源组织得差不多了，回扣比率也谈好了，才看到对方拿出支票签写，银行验证无误后，组织装车，待到下周二从银行传来跳票消息，才知被空头支票诈骗了。为了防范被空头支票诈骗，最好的方法是让持票方将支票到开户行去顺转资金，即将资金从持票人开户银行转到收票方的开户银
5、行帐上。实际上，只要提出将支票先到出票方开户行去顺转进帐，而不是到收票方的开户行去逆转进帐，这个时候，空头支票已经就可以看出来了。,支票圈存业务,支票圈存业务是收款人（或持票人）见票后，在支付密码器上录入支票票面要素及支付密码，通过小额支付系统对付款人账户进行资金圈存，付款行将圈存成功的付款人账户资金扣划至指定暂收账户中,由银行会计核算系统为支票用户保留支付金额至支票有效期次日银行营业终了时。圈存成功的支票通过同城票据交换或其他方式提入付款人开户行，由付款行审核无误后将支票票面金额转入收款人账户。,有效遏制恶意签发空头支票,防范伪造、变造票据现象的发生。支付密码器可支持“一机多户”和“一户多机
6、”。即一台支付密码器能设置不少于20个账号。同一账号下可使用多个支付密码器。 主要用于集团公司、大中型企业、商品交易集中的关联企业。,（三）流程图：1、由收款人或持票人向银行提交支票(倒提支票、倒转进账）：出票人开户行收款人开户行（4）（1）（3）（5）出票人（2）收款人（1）开户（2）出票（3）送交支票（4）交换支票并清算资金（5）收妥后入账,2、由出票人向银行提交支票顺提支票（顺转进账）出票人开户行收款人开户行（4）（1）（3）（5）（2）出票人收款人,（四）关于个人支票我国从1986年开始试行个人支票，7个城市如广州、上海、深圳等为试点城市，主要是针对个体工商户。但由于需求原因，停顿了一
7、段时间。20世纪90年代以后，一些城市开始继续推行，但总的来说，目前个人支票效果不佳，使用量非常小。 思考题：1、个人消费结算目前主要有三种方式：现金、个人支票及银行卡，通过填写以下表格比较三种方式的优劣。,现金,银行卡,个人支票,个人对个人的支付,可以,不可以,可以,携带安全方便,不,是,是,使用额度,无,有,无(同城),支付时间,瞬间支付,瞬间支付,延期支付,背书转让？,不,不,可以,国内使用情况,普遍,普遍,不普遍,支票是非即时交易工具，商户收到个人签发的支票后，最早可在小时之内收到款项，如果是异地的款项，则要等个工作日才能收到。 2、请从商场角度分析使用个人支票与使用银行卡的利弊。（六
8、）核算（同城）1、持票人与出票人在同一银行开户的核算2、持票人与出票人不在同一银行开户的核算科目:清算资金往来同城票据清算 存放中央银行款项支票影像交换系统与小额支付系统(2万以下),支票影像交换系统支持支票全国通用，改变了传统的实物票据交换模式，其业务处理流程包括三个阶段：第一阶段是纸基票据流，即实物支票经过出票、转让和提示付款等环节流通到收款行，完成实物支票的截留和影像采集；第二阶段是影像信息流，即将采集的支票影像业务信息通过影像交换系统传递给出票人开户行审核付款；第三阶段是资金清算流，即出票人开户行收到支票影像信息审核无误后，通过小额支付系统返回业务回执和完成资金清算。与传统支票业务处理
9、流程相比，通过影像交换系统处理，支票在交易主体间的流通转让环节并未发生变化，主要是银行间的支票传递和清算环节发生了变化。体现在以下三个方面：一是支票在银行间的传递由实物票据交换转换为系统传输电子信息和影像信息。二是支票核验付款由出票人开户行根据实物支票核验付款转换为根据支票影像信息核验付款。三是银行间的资金清算由同城票据交换系统完成转换为由小额支付系统完成。,支票是非即时交易工具，商户收到个人签发的支票后，最早可在小时之内收到款项，如果是异地的款项，则要等个工作日才能收到。 2、请从商场角度分析使用个人支票与使用银行卡的利弊。（六）核算（同城）1、持票人与出票人在同一银行开户的核算2、持票人与
10、出票人不在同一银行开户的核算科目:清算资金往来-同城票据交换 其他应付款,（1）由收款人或持票人向开户行提交支票的处理收款人或持票人开户行： 提出支票借：清算资金往来-同城票据交换 贷：其他应付款在规定期限内无退票借：其他应付款 贷：吸收存款有退票，反向,出票人开户行：提入支票借：吸收存款 贷：清算资金往来-同城票据交换（2）由出票人向开户行提交支票的处理出票人开户行提出进账单借：吸收存款 贷：清算资金往来-同城票据交换收款人开户行提入进账单借：清算资金往来-同城票据交换 贷：吸收存款,每日按净额同人行清算：如同城票据交换科目为借方余额：应收借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来-同城票据交换
11、如为贷方余额：应付借：清算资金往来-同城票据交换 贷：存放中央银行款项,第五节 商业汇票与贴现业务的核算一、概念与使用范围出票人能否是银行？付款人？个人能否使用？二、基本规定付款期限与提示付款期限:6个月汇票到期日起10天银行承兑汇票出票人应在票据到期日前交存票款,否则对不足部分按逾期贷款处理银行承兑汇票承兑行划款时间:到期日或到期日后的见票当日贴现、转贴现、再贴现的含义,是增强票据的融资功能，促进票据的流通。为既坚持商业汇票的真实交易背景审查，防范票据业务风险，又扩大票据使用范围，增强票据的融资功能，通知明确商业汇票真实交易背景的审查由承兑行和贴现行负责，将办理商业汇票承兑和贴现时提供的增值
12、税发票扩展至普通发票；商业汇票转贴现和再贴现时无须再提供交易合同、增值税发票等跟单资料，转贴现银行和办理再贴现的人民银行只需对票据的要式性和文义性是否符合有关法律、法规和规章制度的规定进行审核。以上规定扩大了票据的使用范围，简化了票据的流通转让手续，有利于促进票据流通和票据市场的发展。,是拓宽银行承兑汇票查询查复渠道，提高查询查复效率。不法分子利用伪造、变造的银行承兑汇票通过贴现骗取银行信贷资金，是金融领域的重要犯罪手段之一，同时也是制约票据市场健康发展的不利因素。而票据的查询查复制度则是查证票据真伪、降低银行经营风险、防范票据犯罪的有效手段。为提高票据查询效率，通知拓宽了票据查询的渠道，允许
13、商业银行通过大额支付系统、“中国票据”网、传真、实地等方式查询。其中，鉴于大额支付系统于2005年6月在全国投入使用，通过支付系统进行票据的查询查复，将能够充分地利用现有资源，极大地便利参与各方。（完,三、商业承兑汇票的核算,1.流程图,2.足额付款会计分录,付款人开户行:,借:吸收存款-付款人户 贷:清算资金往来或存放中央银行款项,收款人开户行:,借:清算资金往来或存放中央银行款项 贷:吸收存款-收款人或持票人开户行,3.无款时的处理,4.特别注意:不足款的处理,不足款当无款处理,四、银行承兑汇票的核算,流程图,（1）承兑行承兑：表外科目,收:银行承兑汇票,（2）收款人或持票人开户行受理汇票
14、： 办理委托收款,（3）承兑申请人交存票款,科目:应解汇款,到期日足款、无款、不足款处理,科目:“贷款-承兑申请人逾期贷款户”,（4）承兑行付款：表内与表外核算,（5）收款人或持票人开户行收款,第六节汇兑业务的核算1、基本规定信汇与电汇（计算机网络系统）关于填明“现金”字样的汇款规定等3、流程图,4、核算汇出行:汇入行：直接收账不直接收账:应解汇款 提取现金与分次转账支取跨系统,第七节委托收款1、基本规定：债权债务证明；付款时间2、流程图及四个步骤3、核算：委托收款通知付款划转款项通知收账4、特殊情况的处理：关于拒付理由书的审查关于账户无款、不足款的处理,第八节 银行卡业务的核算,一、银行卡概
15、述借记卡：具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的支付工具，不能透支。贷记卡：可以透支。分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡,有免息期。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡,透支即计算利息。,二、基本规定,1、银行应按下列标准向商户收取结算手续费：宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2；其他行业不得低于交易金额的1。2、单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。3、个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。,
