1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。审计第三次小组报告 本次作业共分三部分： 1、单项选择题（共10题） 2、多项选择题（共10题） 3、简答题（共3题） 审计原理与实务第三次作业 一、单项选择题（本题共10小题） 1、审查应收账款的最重要的实质性程序是（a）a.询问 b.函证 c.观察 d.计算 2、为证实所有销售业务均已发生，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（a）a.抽查销售明细单 b.抽查销售发票c.抽查银行对账单 d.抽查应收账款明细账 3、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，注册会计师将下列哪两个日期相核对，看二者是否相近是最有效的（c）a.发运凭证与销售发票b.销售订单与
2、发运凭证c.发运凭证与营业收入明细账d.销售订单与营业收入明细账 4、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（c） a.较大金额的债权人 b.企业重要供货人 c.较小金额的债权人 d.上年度的债权人及不送对账单的债权人 5、函证银行存款不能证明的是（a） a.确定被审计单位银行存款使用的合法性 b.了解银行存款的存在 c.了解被审单位欠银行的债务 c.发现被审单位未登记的银行存款 6、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（d） a.应收账款在会计报表上的列示不正确 b.销售退回的产品未入库c.超额的销售折扣 d.当年未入账的销售业务 7、以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（d）
3、 a.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金b.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度c.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存d.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行 8、在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（c）a.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围b.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验c.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外 d.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序 9、x公司某银行账户的银行对账单余额为585000元。在审查x公司编制的该账户银行存款余额调节表时，a注册会
4、计师注意到以下事项：x公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；x公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、x公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行代扣、x公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，a注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（b）元。 a.625000b.635000c.575000d.595000 10、经济责任审计评价和责任追究侧重于（c）。a.企业b.领导干部本人c.企业和领导干部本人d.以上都不是 二、多项选择题（本题共10小题）。 1、乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（bc
5、d）。a.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账b.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同c.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票d.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单 2、当同时存在下列（abcd）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。a.重大错报风险评估为低水平b.涉及大量余额较小的账户c.预期不存在大量的错误 d.没有理由相信被询证者不认真对待函证 3、下列各项属于固定资产内部控制测试的有（ac）。a.固定资产的取得是否与预算相符b.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符 c.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符d.购入固定资
6、产的入账价值是否与相关原始凭证相符 4、以下审计目标中，属于应付账款审计目标的是（abcd）a.确定应付账款是否存在 b.确定应付账款的发生和偿还记录是否完整c.确定应付账款的期末余额是否正确d.确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当 5、在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有（abcd）。a.与存货相关的重大错报风险b.与存货相关的内部控制的性质c.存货盘点的时间安排d.是否需要专家协助 6、下列关于监盘的说法中，正确的是：ab a.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产 b.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在c.监盘可以证实资产的所有权 d.监盘
7、不能为权利和义务提供可靠的审计证据 7、在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（abcd）。a.长期借款明细表 b.长期借款合同和授权批准文件c.相关抵押资产的所有权证明文件 d.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议 8、与主营业务收入确认有密切关系的日期有（acd）。 a.开票日期b.记账日期c.发货日期d.收款日期 9、一个良好的货币资金内部控制的要求有（abcd）。a.货币资金收支与记账的岗位分离b.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表c.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行d.加强对货币资金收支业务的内部审计 10、关于注册会计师对被审
8、验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的审验程序，下列选项中恰当的有（abcd）。 a.对用于转增注册资本及实收资本的资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以验证其价值是否准确 b.检查留存的法定盈余公积是否不少于转增前公司注册资本的25%c.检查转增注册资本及实收资本前后各出资者的出资比例是否符合章程、协议中有关出资比例的约定 d.检查用于转增注册资本及实收资本的资本公积项目是否符合国家有关规定 三、简答题（本题共3小题） 1、乙注册会计师在对p公司2021年度会计报表进行审计时，对p公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得2021年12月31日银行存款余额调节
9、表。（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行2021年1月31日的银行对账单。要求： （1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些。（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函。目的是什么。（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容。（4）请问乙注册会计师索取开户银行2021年1月31日的银行对账单，能证实2021年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容。答：（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明p公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册
10、会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止p公司截留或更改回函。 （3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 （4）乙注册会计师索取开户银行2021年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 2、在对g公司2021年度会计报表进行审计时，m注册会计师负责审计货币资金项目。g公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，m注册会计师在监盘前一天通知g公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出
11、纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。然后，m注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 答：1现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知； 2企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存在监盘；3盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时； 4参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师参加；5现金盘点应由出纳人
12、员进行，由注册会计师监盘； 6还应当由出纳人员签字。 3、注册会计师应执行哪些审计程序以完成对固定资产的细节测试。答：首先你一定要明白审计目标是什么：a资产负债表中记录的固定资产是存在的。 b所有应记录的固定资产均已记录。 c记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。 d固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。 e固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 其次，根据每个审计目标去确定相应的审计程序：比如，对于e目标可以有如下审计程序 检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报： （1）固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法
13、； （2）各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率； （3）各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额；（4）当期确认的折旧费用； （5）对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值； （6）准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。 比如，对于abcd，可以有如下审计程序：检查本期固定资产的增加： （1）、询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对； （2）、检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确： 1）对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证
14、等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确； 2）对于在建工程转入的固定资产，应检查固定资产确认时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧； 3）对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有
15、评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认；4）对于更新改造增加的固定资产，检查通过更新改造而增加的固定资产，增加的原值是否符合资本化条件，是否真实，会计处理是否正确；重新确定的剩余折旧年限是否恰当；5）对于融资租赁增加的固定资产，获取融资租入固定资产的相关证明文件，检查融资租赁合同的主要内容，并结合长期应付款、未确认融资费用科目检查相关的会计处理是否正确；6）对于企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，检查固定资产入账价值及确认的损益和负债是否符合规定； 7）如果被审计单位为外商投资企业，检查其采购国产设备退还增值税的会计处理是否正确； 8）对于通过其他途径增加的固定资产，应检查增加固定资产的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全； （3）、检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确。 第 10 页 共 10 页
