1、,涉税风险点+案例简介+政策解析,最好的纳税服务：,帮助纳税人最大限度的防范税收风险,税务部门结合税收风险管理理念，优化纳税服务，创新服务手段，提升服务层次，采取积极引导、提前介入、主动协调等措施，在风险应对上体现税企互动，增强纳税人风险防控的主动性，形成风险防控合力。,企业涉税法律风险概述,概述: 所有的税收风险对于企业来说最终都归集为法律责任，现行的税收法规中没有明确的定义，但是可以将税务风险理解为：因涉税问题而可能引发的各种现实或潜在的风险。,涉税法律风险的来源,概述: 涉税法律风险主要有两个来源：税务机关等执法部门对企业少缴税、晚缴税处罚的风险，主要诱因是税务机关的常规检查、第三人原因
2、（被实名举报等）。 企业自身的多缴税、早缴税的风险，此类风险对于企业资金的时间价值存在很大的伤害。,税务风险等级,企业常见税务风险点,公司产权变动风险：如自然人股东转让股权涉及个税问题等；未合理/合法利用税收优惠的风险：没有享受可以享受的税收优惠或没有条件却创造条件去享受税收优惠的作假嫌疑；税收法规、征管环境变化导致的涉税风险：经济形势、税法变动（如营改增）引起的税务风险；,企业基本情况： 该企业注册资本800万元，经营房地产开发、销售。原个人股东甲和乙出资比例分别为70%、30%，出资方式为货币。此次股权转让甲、乙两人将所持全部股权以注册资本800万平价转让给三家法人企业。税务人员对被转让企
3、业的财务报表进行了审核，发现该企业账面净资产虽小于个人股东股权投资成本（800万元），但资产构成中土地使用权约占总资产76%。,自然人股权变动案例：,税务人员分析认为： 该企业土地使用权占资产总额比例较高，在当前土地价值增值迅速的情况下，企业拥有价值如此巨大的土地，原股东仍以平价转让股权不符合情理。于是，要求该企业提供资产评估报告以进一步核实其资产净值。,处理结果：该企业向税务机关递交了资产评估报告。经评估，该企业的净资产价值约为7000万元。经税务机关审核，认为该评估报告所反映的企业净资产价值较为合理，可予以认可作为股权转让的核定计税依据。根据评估报告反映的净资产，对本次股权转让行为应按原股
4、东各自所占股权份额申报缴纳股权转让所得个人所得税。,甲股东应缴个税=（7000-800）70%20%=868万元乙股东应缴个税=（7000-800）30%20%=372万元,高新技术税收优惠风险点：,准确判断企业自身是否符合税收优惠范畴(是否通过资质认定)是否按照主管税务机关的要求办理相关备案手续（资料是否齐全、是否准时报送）；财务核算是否准确（收入比例、研发科技人员比例是否符合标准，研发费归集处理是否正确等等）； 是否进行了正确的税务处理（过渡期政策，适用税率等等）,高新技术企业税收优惠案例：,某公司成立于2011年4月，2012年度依据2000968号文的规定进行了软件企业的申报并取得了资
5、质证书。按照财税201227号的规定，该公司认为本企业符合新标准的规定，并且2012年度为其获利第一年度，因此申请享受两免三减半的所得税优惠，未对2012年度利润总额45076.56万元计提相应的所得税。 2013年度，该公司的主管税务机关高新区税务局以该公司2012年软件产品收入不满足总收入的比例要求为由驳回了公司的备案申请，并要求补缴税款。,收入比例不达标成为企业被取消税收优惠的主要原因。 根据27号文规定软件企业的软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；27号文所说的企业
6、销售收入是指包括营业收入、投资收益、营业外收入等从各种来源取得的收入总计。,该公司将上述文件中“企业收入总额”理解为营业收入总额。会计处理上将技术转让收入47151 万元确认在营业外收入中，于是想当然认为公司2012年度软件产品收入912.82万元，占营业收入2469.85万元的36.96%，符合新标准的要求。,税务部门在审核时发现上述问题后，认为该公司软件收入占企业总收入总额比例不达标，不能享受税收优惠并要求补缴税款。,重点提示：高新技术企业将面临重大风险！（2016版高新认定管理办法带来重大风险）,背景：在行政审批制度改革背景下，税收优惠管理在取消和下放行政审批的同时，更加强化后续的监管和
7、法律责任。新规第四章“监督管理“无疑对包括全国7.9万家高新技术企业，尤其以上市公司（信息公开，重点税源户）为代表的大型企业提出了更高的要求，同时也面临更高的风险。,主要体现在：1.明确了随机抽查与重点检查相结合的方式加强检查。从重点检查反馈的情况来看，大企业主要在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产品（服务）收入核算方面最容易出现问题。,2.增加要求企业提供“近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告” 和“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”。对企业税务的规范性提出了更高的要求，有利于税务机关后续纳税评估、税务稽查等的开展，也给企业带来更大的风险。,3.明确企业自主
8、报告义务。“未按期报告与认定条件有关重大变化情况”，或“累计两年未填报年度发展情况报表的”两种作为法定高新资格取消情形。要求企业提高税务管理的合规性，并充分重视相关报告和备案法定义务的履行。,最新研发费用加计扣除政策（财税【2015】119号）风险点：,新政出台背景：2015年10月21日国务院常务会议指出，完善研发费加计扣除政策是落实创新驱动发展战略，以定向结构性减税拉动有效投资、促进产业升级的重要举措。会议确定：1、放宽扣除范围；2、允许企业追溯三年；3、简化审核，实行事后备案管理。,研发活动加计扣除的范围，只要不在两个负面清单里（研发活动负面清单和行业负面清单），就可以享受加计扣除。企业
9、应对享受加计扣除的研究开发费用按照研发项目设置辅助账，准确归集核算当年度可加计扣除的各项研发费用实际发生额；,事后备案管理：资料企业留查；有异议的，税务机关找科委鉴定。,高新技术企业股权奖励个人所得税政策（财税2015116号，国家税务总局80号公告）,自2016年1月1日起，高新技术企业转化科技成果， 给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。,本项税收优惠政策只限于经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的两类技术人员。企业面向全体员工实施的股权奖励，不得按前述税收
10、政策执行。,操作实例：A企业是在上海交易所上市的高新技术企业，A企业拟于2016年3月给予对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员王先生5000股股权奖励，王先生在A企业已工作5年，如果王先生取得A企业股票当日的收盘价为26.68元/股，则王先生取得的股权奖励应如何缴纳个人所得税？,第一步，王先生取得的股权奖励应按照工资薪金所得计算个人所得税应纳税额=(26.6850001225%-1005)12=21290元（按股票期权计税方法计算）,第二步，王先生需要根据自身情况制定分期缴税计划，最迟在2020年12月31日前缴清全部税款。王先生的分期缴税计划，由其所在单位随同其他相关资料，于发生
11、股权奖励次月15日内一并报送给主管税务机关备案。,第三步，办理股权奖励分期缴税。A企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）、相关技术人员参与技术活动的说明材料、企业股权奖励计划、能够证明股权或股票价格的有关材料、企业转化科技成果的说明、最近一期企业财务报表等主管税务机关要求报送的资料。,第四步，在分期缴税年度中，扣缴申报相关事宜。纳税人王先生不需要自己办理纳税申报，由A企业根据提交给税务机关备案的分期缴税计划代扣代缴个人所得税，并办理纳税申报即可。A企业在填写扣缴个人所得税报告表时，应将王先生取得股权奖励情况单独填列，并在“备注”栏中注明“股权奖励”字样。,税务风险防范的基本方法,树立依法纳税理念和风险意识,完善企业内控制度，加强合同管理,提高涉税人员的业务素质,关注财税政策的变化,与税务机关保持良好的沟通,谢谢！,
