1、农场财务管理体制设计方案1. 农场一般情况分析农场现有职工3000多人，已实现家庭承包责任制。但是，仍实行农场内部生产计划、销售、种子、农药等统一管理，国家每年给该农场一定的补助，用于资助农场急需开支，农场退休职工养老金由该农场上级和社会养老保险每年定期拨款发放。农场财务状况比较紧张，三年前欠当地商业银行贷款近2000万元，尚无资金还贷。银行明确表示在未收回贷款前，不会再发放新贷款。历 史 情 况新 疆 ， 最 原 始 的 称 呼 是 柱 州 ， 新 疆 大 部 自 西 汉 便 属 中 国 ， 今 天 新 疆 大 部 分 从 中 国 西 汉 一 直 到 西 晋 都 属 于 中 国 版 图 ，
2、唐 朝 再 次 纳 入 中 国 版 图 ， 元 朝时 为 蒙 古 族 察 合 台 汗 国 地 ， 清 朝 时 再 次 纳 入 中 国 版 图 。 汉 称 西 域 ， 意 思 是 中国 西 部 的 疆 域 ， 这 一 名 称 自 西 汉 出 现 于 我 国 史 籍 。 不 时 被 北 方 游 牧 民 族 侵 占。 最 后 一 次 被 侵 占 是 在 明 清 换 代 时 期 。 1757年 ， 清 乾 隆 帝 再 次 收 复 故 土 ， 把这 片 土 地 命 名 为 “新 疆 ”， 取 “故 土 新 归 ”之 意 。地 形 特 点山 脉 与 盆 地 相 间 排 列 盆 地 与 高 山 环 抱 、
3、喻 称 “三 山 夹 二 盆 ”。 北 部 阿 尔泰 山 、 南 部 为 昆 仑 山 系 ； 天 山 横 亘 于 新 疆 中 部 、 把 新 疆 分 为 南 北 两 半 、 南 部是 塔 里 木 盆 地 、 北 部 是 准 噶 尔 盆 地 。 习 惯 上 称 天 山 以 南 为 南 疆 、 天 山 以 北 为北 疆 。 新 疆 三 大 山 脉 的 积 雪 、 冰 川 孕 育 汇 集 为 500多 条 河 流 ， 分 布 于 天 山 南 北 的 盆地 。 新 疆 境 内 形 成 了 独 具 特 色 的 大 冰 川 ， 占 全 国 冰 川 面 积 的 42%， 冰 储 量 2.58亿 立 方 米
4、， 是 新 疆 的 天 然 “固 体 水 库 ”。 新 疆 的 水 资 源 极 为 丰 富 ， 人 均 占有 量 居 全 国 前 列 。 大 沙 漠 占 全 国 沙 漠 面 积 的 2/3， 沙 漠 中 蕴 藏 着 丰 富 的 油 气资 源 和 矿 产 资 源 。气 候 条 件新 疆 远 离 海 洋 ， 深 居 内 陆 ， 四 周 有 高 山 阻 隔 ， 海 洋 湿 气 不 易 进 入 ， 形 成明 显 的 温 带 大 陆 性 气 候 。 气 温 变 化 大 ， 日 照 时 间 长 （ 年 日 照 时 间 达 2500-3500小 时 ） ， 降 水 量 少 ， 空 气 干 燥 。 新 疆 年
5、 平 均 降 水 量 为 150毫 米 左 右 ， 但各 地 降 水 量 相 差 很 大 。物 产 资 源新 疆 经 济 作 物 种 植 历 史 悠 久 ， 种 类 繁 多 ， 主 要 产 品 有 棉 花 、 油 料 、 甜 菜、 麻 类 、 烟 叶 、 药 材 、 蚕 茧 等 ， 其 中 新 疆 棉 花 尤 以 质 优 而 闻 名 全 国 ， 1998年， 棉 花 产 量 137.5万 吨 。 在 全 国 ， 几 乎 三 分 天 下 居 其 一 ， 成 为 全 国 举 足 轻 重的 棉 花 产 区 。 北 疆 玛 纳 斯 河 流 域 、 吐 鲁 番 盆 地 和 南 疆 广 大 地 区 是 棉
6、 花 的 集 中产 地 。 经 济 价 值 较 高 ， 对 生 长 环 境 、 耕 作 措 施 要 求 苛 刻 的 长 绒 棉 在 新 疆 也 有广 阔 的 适 栽 区 ， 其 种 植 面 积 、 产 量 和 品 质 均 为 全 国 之 冠 。交 通 运 输新 疆 维 吾 尔 自 治 区 把 交 通 网 络 的 基 础 建 设 、 作 为 增 强 新 疆 地 方 经 济 实 力、 发 展 地 方 经 济 、 帮 助 农 牧 民 脱 贫 致 富 、 改 善 投 资 环 境 的 “重 中 之 重 ”来 抓、 并 初 具 规 模 、 如 今 新 疆 维 吾 尔 自 治 区 已 形 成 了 以 铁 路
7、 、 公 路 、 民 航 为 主 、密 切 配 合 的 交 通 网 络 、 为 西 部 大 开 发 奠 定 了 良 好 基 础 。经 济 建 设经 济 实 力 显 著 增 强 。 2008年 全 区 生 产 总 值 预 计 4150亿 元 ， 增 长 11 。其 中 第 一 产 业 增 长 6.4 ， 第 二 产 业 增 长 14 ， 第 三 产 业 增 长 9.5 。 全 口 径财 政 收 入 817.3亿 元 ， 地 方 财 政 一 般 预 算 收 入 360.8亿 元 。 固 定 资 产 投 资 明 显 加 快 。 全 社 会 固 定 资 产 投 资 完成 2314亿 元 ， 增 长 2
8、5 。 开 工 建 设 了 一 大 批 重 大 民 生 工 程 、 重 大 基 础 设 施和 生 态 环 境 保 护 项 目 。 对 内 对 外 开 放 取 得 重 大 进 展 。 区 外 企 业 到 位 资 金 800亿 元 。 完 成 外 贸 进出 口 总 额 220亿 美 元 ， 增 长 60 。 实 际 利 用 外 资 1.9亿 美 元 ， 增 长 52 。 各 项 社 会 事 业 全 面 进 步 。 教 育 事 业 加 快 发 展 ， 科 技 创 新 能 力 逐 步 增 强 ， 公 共卫 生 体 系 建 设 不 断 完 善 ， 文 化 体 育 事 业 更 加 繁 荣 ， 社 会 保
9、障 能 力 明 显 提 高 。 2. 方案设计整体思路某服装类企业集团目前主要生产中青年中高档服装，集团总部在武汉，下设业务职能机构、财务部和服装研究开发院，其主要成员企业有：南昌服装加工企业五个，江苏纺织厂一个印染厂一个，黄石服装加工厂六个，并在全国各地都有连锁代理商。其产品市场占有率常年徘徊在2.5%左右。近几年，由于国际市场原材料涨价，棉花供应较为紧张公司总部准备收购新疆一生产棉花的农场，该农场的情况如下：农场现有职工3000多人，已实现家庭承包责任制。但是，仍实行农场内部生产计划、销售、种子、农药等统一管理，国家每年给该农场一定的补助，用于资助农场急需开支，农场退休职工养老金由该农场上
10、级和社会养老保险每年定期拨款发放。农场财务状况比较紧张，三年前欠当地商业银行贷款近2000万元，尚无资金还贷。银行明确表示在未收回贷款前，不会再发放新贷款。综合上述情况考虑，集团总部应采用分权制财务管理体制，保留对子公司的重大财务决策权或审批权，将日常财务决策权与管理权下放到子公司，子公司在授权范围内的决策采取备案制，分权制可以调动子公司的积极性，便于使财务决策更加契合子公司的实际情况。对农场的财务领导体制应采用财务监理委派制，由母公司同时赋予财务总监代表母公司对子公司实施财务监督和财务决策职能。派出的监理人员作为母公司的经营代表和监督代表，对农场实行财务决策权和日常财务管理权、财务监督权，以
11、此弥补分权制下集团总部对子公司财务控制权不足的情况。3具体方案设计（1）财务组织机构设置可分为三个层级第一层：一级投资中心，由集团总部财务机构组成。主要职能：投融资筹划、成本策划、总体财务预算、营运资金管理第二层：利润中心，由子公司财务机构组成。主要职能：财务预算、销售结算、成本控制、会计报告第三层：成本费用控制中心，由生产单位、车间、报账费用单位等财务机构组成主要职能：费用控制、成本核算（2）财务组织岗位设计按照效益、效率原则，根据经营管理需要，在有效控制的前提下，财务组织需要进行内部分组和岗位设计，主要框架可设置如下岗位：财务监理：财务决策、日常财务管理、财务监督。会计主管及稽核：组织制定
12、财务与会计制度，并监督其执行、领导成本管理、审核凭证、审阅报表、参与绩效考评等。出纳：办理现金、银行存款业务、保管现金、银行票据等。成本：编制成本计划、核算成本、参与成本决策、提供成本信息。税务：负责税务登记变更、税金计算、缴纳、办理减免税、退税、税务诉讼编制税务报表、税收筹划。工资：核算工资、编制工资费用分配表。采购及应付账款：审核采购业务原始凭证、登记应付账款账簿、按规定付款、 记录核对材料帐、定期盘点存货。销售及应收账款：审核和记录销售业务、登记应收账款账簿、应收账款结构与 帐龄分析、处理呆坏帐。盈余管理：核算利润、执行盈余分配计划、盈余指标制定和考核。资产管理：核算固定资产、无形资产、
13、其他长期资产和在建工程、计提折旧。预算管理：编制资本、现金、成本费用、收入、盈余分配预算、编制预计财务 报表、分析考核预算执行情况并反馈信息。会计档案管理：会计凭证、会计账簿和会计报表以及其他会计资料等的装订、保管和销毁。（3）激励约束制度激励约束方法：预算激励、事后激励激励形式：薪酬、带薪休假、退休金制度、期权激励约束形式：制度约束、日常监督、事后惩治（4）财务信息披露和监控制度财务报告制度、重大财务情况通报制度、内部授权制度、内部审计制度、财务信息披露责任制度等。（5）财务监控方式 双重管理方式：子公司财务负责人由总部统一任免，但其人事关系、薪酬关系在子公司。 内部制度监控：集团内部财务管
14、理制度、会计管理制度、各级财务负责人责权利制度等。 内部审计监控：健全审计机构、明确审计重点、改进审计方法等。4.收购过程中具体财务问题处理农场财务状况紧张，收购时首先要考察清楚农场享受国家补助的条件及年限，确定农场在收购后是否能够继续得到供国家补助。其次，收购过程中需要处理农场的债务问题，农场三年前欠当地商业银行贷款近2000万元，尚无资金还贷。除国家每年给该农场一定的补助，用于资助农场急需开支外，集团总部应当调拨一笔资金给农场，用以组织发展生产，创造利润。同时，集团应与当地政府协商，看政府是否对外来投资者有鼓励优惠政策。由政府投资部分资金，支持农场发展生产，或者由政府出面与银行协商，调整其
15、对农场的信用政策，对农场发放一笔专项贷款帮助其发展生产、创造利润、取得现金收入，以便早日归还前欠款项。5.方案评价对农场在财务管理体制上采取分权制财务管理体制。在产权管理制度及财务权责利界定制度上，母公司掌握改制后农场，只保留对子公司的重大财务决策权和审批权，而将日常财务决策权与管理权完全下放到子公司，子公司在授权范围内的决策采取备案制。这与现代企业制度是相符的，同时具有很强的现实可操作性。（正确面对了农场已实现家庭承包责任制这一实情，在现实中有承包大户转变为股东的可能性）调动了子公司的积极性，起到了激励作用。在企业财务领导体制上采取财务监事委派制，由母公司以出资者的身份对子公司派出财务总监，专司对子公司的财务活动实施监督职能。以强化母公司的监督权，弥补在财务管理体制上所采取的分权制财务管理体制的不足。
