1、学习情境8-4,银行借款核算,一、短期借款,概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借人的期限在1年以下(含1年)的各项借款。 短期借款的目的 利息的处理：短期借款利息一般作为财务费用，有两种处理方法： 按期(季、半年、年)支付利息或到期一次还本付息的利息，且数额较大的，采用预提方法，按月预提计入财务费用； 按月支付利息，在实际支付时计入财务费用。 科目设置： “短期借款”账户，并按债权人及借款种类进行明细核算。 预提短期借款利息时通过“应付利息”科目核算。,短期借款核算程序,取得短期借款：借记银行存款，贷记短期借款 预提利息：借记财务费用，贷记应付利息 支付利息：借记财务费用，贷记应付利息
2、（已计提）或者银行存款（未计提利息） 偿还短期借款：借记应付利息、财务费用、短期借款，贷记银行存款,举例（教材P174）,二、长期借款的核算,长期借款： 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借人的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。 一般使用范围：用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。 偿还方式： 定期偿还和分期偿还的长期借款； 按其付息：还本时一次付息和在借款期限内分期付息的长期借款； 按借款条件：抵押借款、担保借款和信用借款； 按借款目的：形成固定资产的长期借款和形成流动资产的长期借款； 按长期借款的币种：人民币借款和外币借款等。,长期借款的账务处理,企
3、业取得长期借款的账务处理 企业借入各种长期借款时，按借款本金扣除相关手续费实际收到的款项，借记“银行存款”账户，贷记“长期借款本金”账户；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款利息调整”账户。,长期借款的账务处理,企业向银行或其他金融机构取得的长期借款所发生的利息费用，应按照权责发生制按期预提，并按借款费用准则，应分别以下情况进行处理： 属于筹建期间的，作为长期待摊费用，于生产经营开始当月一次转入“管理费用”账户； 属于生产经营期间的记入“财务费用”账户； 属于符合资本化条件的资产购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本：,长期借款利息的账务处理,在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成
4、本和实际利率计算确定长期借款的利息费用。根据借款的用途，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等账户，按借款本金和合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”账户，按其差额，贷记“长期借款利息调整”账户。 利息调整的摊销采用实际利率法，如果实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率 利息费用=摊余成本实际利率 应付利息=借款本金合同利率 本期摊销的利息调整=利息费用-应付利息,归还长期借款本金的账务处理,企业归还长期借款，按归还的长期借款本金，借记“长期借款本金”账户，按转销的利息调整金额，贷记“长期借款利息调整”账户，按实际归还的款项，贷记“银行存款”账户，按借贷双方之间的差
5、额，借记或贷记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等账户。,举例,某企业为建造一幢厂房，2008年1月1日向银行借入2年期长期专门借款2 000 000元，款项已存入银行。借款年利率为9，每年付息一次，期满后一次还清本金。2008年年初，以银行存款支付工程价款共计1 600 000元，2009年年初又以银行存款支付工程费用400 000元。该厂房于2009年8月底完工，达到预定可使用状态(假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益，且实际利率与合同利率差异较小)。,2008年1月1日，取得借款时 借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 000 2008年年初，
6、支付工程款时 借：在建工程 1 600 000 贷：银行存款 1 600 000 2008年12月31日，计算2008年应计入工程成本的利息时 借款利息：2 000 0009=180 000(元) 借：在建工程 180 000 贷：应付利息 180 000 2008年12月31日支付借款利息时 借：应付利息 120000 贷：银行存款 120000,2009年年初支付工程款时 借：在建工程 400000 贷：银行存款 400000 2009年9月底，达到预定可使用状态，应计入工程成本的利息为： 20000009%128=120000（元） 借：在建工程 120000 贷：应付利息 120000 同时 借：固定资产 2300000 贷：在建工程2300000,2009年12月31日，计算2009年912月应计入财务费用的利息为： 20000009%124=60000（元） 借：财务费用 60000 贷：应付利息 60000 2009年12月31日支付利息时 借：应付利息 180000 贷：银行存款 180000 2010年1月1日到期还本时 借：长期借款 2000000 贷：银行存款 2000000,
