1、中级会计实务（上）模拟题一一、单项选择题1.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（ ）。A.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.可供出售金融资产期末公允价值上升【答案】 D【解析】 选项D，使可供出售金融资产账面价值增加，同时计入资本公积，资产和所有者权益同时增加。【该题针对“会计要素及其确认与计量”知识点进行考核】 2.下列会计处理中，符合会计信息质量要求中实质重于形式的是（ ）。A.固定资产计提折旧由年限平均法改为双倍余额递减法B.融资租入固定资产视为自有资产进行入账C.期末对应收账款计提
2、坏账准备D.交易性金融资产按照公允价值进行计量【答案】B3.下列各项中，不应当包括在存货成本中的是（）。 A.生产制造企业为生产产品而发生的人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的装卸费C.采购过程中发生的合理损耗D.一般纳税人购进库存商品发生的可抵扣的增值税进项税【答案】 D【解析】 选项D，应单独记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】 4.甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。
3、A.1 000 B.1 100 C.580 D.600【答案】C【解析】按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值1 00050010020580（万元）。5.企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（ ）科目。A.投资收益 B.管理费用 C.营业外收入 D.其他业务收入【答案】D【解析】取得的租金收入记入“其他业务收入”科目。6.下列关于非同一控制下企业合并形成长期股权投资时的各项处理中，不正确的是( )。A.购买方为取得对被购买方的控制权而放弃的资产、发生
4、或承担的负债、发行的权益性证券等均应按其在购买日的公允价值计量B.所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额，应计入当期损益C.发生的相关审计、法律服务、评估咨询等中介费用计入当期损益D.为企业合并所发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应计入当期损益【正确答案】 D【答案解析】 本题考核非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量。选项D，应抵减所发行权益性证券的溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。【该题针对“非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】7.A公司2011年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30的股权，采用权益法核
5、算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，2012年乙公司发生净亏损750万元，2013年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2013年年末A公司长期股权投资的账面价值是（ ）万元。 .75 B.90 C.165 D.0【正确答案】 A【答案解析】 2013年年末长期股权投资账面价值=300301575(万元)。此处的15万元指的是2012年年末备查簿中登记尚未确认的损失(750150)3016515(万元)。【该题针对“长期股权投资权益法的核算”知识点进行考核】8.下
6、列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理中，表述正确的是（）。 A.持有期间按月摊销，计入成本费用科目B.如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作会计估计变更处理C.发生减值迹象时，进行减值测试D.每个会计期间不需要对使用寿命进行复核【正确答案】 B【答案解析】 选项A，持有期间不摊销；选项C，无论是否发生减值迹象，企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资产，按照企业会计准则第8号资产减值的有关规定进行减值测试；选项D，每个会计期间应对其使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正进行处理，并按照
7、使用寿命有限的无形资产的处理原则进行会计处理。【该题针对“使用寿命不确定的无形资产的核算”知识点进行考核】 9.某企业2011年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2012年12月31日该设备账面价值为（ ） 万元。A.120 B.160 C.180 D.182【答案】A【解析】该设备2012年计提的折旧=（200-20）/10=18（万元）；2012年12月31日，该设备计提减值前的账面价值=200-18=182（万元），大于可收回金额1
8、20万元，应计提减值，因此，2012年12月31日该设备账面价值为120万元。10.甲公司2012年1月1日购入面值为500万元，票面年利率为2%的A债券，取得时支付价款510万元（含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，该债券按年计算利息，并于次年1月5日发放利息；2012年12月31日，A债券的公允价值为550万元（不含利息）；2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息10万元；2013年3月20日，甲公司出售A债券，售价为520万元。则下列关于甲公司该项交易性金融资产的说法中，不正确的是（）。A.甲公司该项交易性金融资产的入账价
9、值为500万元B.2012年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动金额为50万元C.2012年甲公司因持有该项交易性金融资产累计影响损益的金额为60万元D.2013年甲公司因持有该项交易性金融资产影响利润总额的金额为-30万元【答案】C【解析】选项C，2012年甲公司因持有A债券累计影响损益的金额=-1+550-（510-10）+10=59（万元）；选项D，2013年甲公司因持有A债券影响利润总额的金额=520-（500+50）=-30（万元），公允价值变动损益转投资收益是损益的内部结转，不影响利润总额。二、多项选择题1.下列各项中，不能作为负债确认的有（ ）。A.因债务担保导致
10、的诉讼赔偿，法院尚未判决且金额无法合理估计B.以赊购方式购进货物的货款C.计划向银行借款100万元D.债务重组中，债务人的或有应付利息【答案】 AC【解析】 选项A，金额无法合理估计不满足负债的确认条件；选项C，属于计划中的行为；选项D，应确认预计负债。【该题针对“负债”知识点进行考核】2.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B.委托加工应税消费品收回后直接出售的，消费税计入委托加工物资成本C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的存货跌价准备D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本【答案】ABD【解析】选项C，
11、债务人因债务重组转出存货，视同销售，相应地结转已计提的存货跌价准备。3.下列各项中，不属于投资性房地产的有（ ）。A.企业出租给本企业职工居住的房屋 B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业自用的办公楼、生产车间厂房 D.房地产开发企业准备出售的楼盘【答案】ABCD【解析】为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，属于自用房地产，不属于投资性房地产，选项A、B和C正确；房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地作为存货核算，选项D正确。4.通过非同一控制下的企业合并取得长期股权投资时，下列各项中不影响企业合并成本的有( )。 A.为企业合并所支付的非货币性资产的公允
12、价值B.为企业合并所发行的权益性证券的股票面值总额C.为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用D.所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利【答案】 BCD【解析】非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，合并成本以付出对价的公允价值为基础确认，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用计入管理费用；所支付的对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，记入“应收股利”科目。【该题针对“非同一控制下企业合并形成长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】5.预计资产未来现金流量现值应当综合考虑的因素有（ ）。A.资产的预计未来现金流量 B.资产的使用寿命C.折现率
13、D.资产的账面原价【答案】ABC三、判断题1.按照相关规定，我国所有单位都应以权责发生制作为会计核算基础。（ ）【答案】 错【解析】 我国所有企业应以权责发生制作为会计核算基础。我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。【该题针对“会计基础”知识点进行考核】2.如果企业某项会计信息错报金额较小，则该信息就不属于重要的信息。（ ）【答案】 错【解析】 重要性要从项目的金额和性质两方面加以判断，金额较小的情况下，还要看性质是否重要。3.存货期末计量是按照成本为基础计量。 （ ）【答案】【解析】存货期末计量是按照成本与可变现净值孰低计量。4.一般工商
14、企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。（ ） 【答案】5.企业通过经营租赁方式租入的建筑物或土地再出租，应作为投资性房地产进行核算。（ ）【答案】【解析】作为投资性房地产的建筑物，该企业必须拥有所有权，而经营租赁方式取得的建筑物或土地使用权企业并不拥有所有权，所以不属于投资性房地产的核算范围。6.采用成本模式计量的投资性房地产，按照固定资产或无形资产有关规定，按期计提折旧或摊销，借记“管理费用”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。（ ）【答案】【解析】采用成本模式计量的投资性房地产，按照固定资产或无形资产有关规定，按期计提折旧或摊
15、销，借记“其他业务成本”等科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。7.对于共同控制资产，合营者不应在账簿中将其确认资产，只需备查登记。( ) 【正确答案】 错【答案解析】 对于共同控制资产，每一合营者按照合同约定享有一定份额并据此确认为本企业的资产。【该题针对“共同控制经营和共同控制资产”知识点进行考核】8.如果有证据表明使用寿命不确定的无形资产的使用寿命有限的，应该按照会计估计变更进行处理，并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行会计处理。（） 【正确答案】 对【答案解析】 【该题针对“使用寿命不确定的无形资产的核算”知识点进行考核】9.当折现率没有考虑通货膨胀时，预计的未来现金流
16、量应当考虑通货膨胀的影响。 （ ）【答案】【解析】企业预计资产未来现金流量和折现率时，应在一致的基础上考虑因一般通货膨胀而导致物价上涨等因素的影响。10.交易性金融资产处置时影响利润总额的金额等于售价与初始入账价值的差额。（）【答案】【解析】交易性金融资产处置时影响利润总额的金额等于售价与账面价值的差额。四、会计核算实务（共55分）1.腾达公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2013年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存A产品，账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备100万元。按照一般市场价格预计售价为1200万元，预计销售费用和相关税金为40万元。（2）库存B产品，账面余额
17、为1200万元，未计提存货跌价准备。库存B产品中，有40%已签订不可撤销销售合同，合同价款为560万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为700万元。B产品的预计销售费用和税金共计80万元。（3）库存C材料因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。C材料的账面余额为300万元，预计销售价格为260万元，预计销售费用及相关税金为16万元，未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并编制相应的账务处理。【答案】（1）库存A产品A产品的可变现净值=1200-40=1160（万元），A产品的账面价值=1000-100=900（万元），其账面价值小于
18、可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备100万元转回。借：存货跌价准备A产品 1000000 贷：资产减值损失 1000000（2）库存B产品有合同部分的可变现净值=560-8040%=528（万元）；有合同部分的成本=120040%=480（万元）；因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值=700-8060%=652（万元）；无合同部分的成本=120060%=720（万元）；因可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=720-652=68（万元）。借：资产减值损失 680000 贷：存货跌价准备B产品 680000（3）库存C材料C材料的可变现净值=260-16=
19、244（万元），材料成本为300万元，因可变现净值低于成本，故应计提的存货跌价准备=300-244=56（万元）。借：资产减值损失 560000 贷：存货跌价准备C材料 5600002.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，
20、不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日
21、，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2009年固定资产购建的会计分录。（2）计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。（3）计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2011年
22、度该设备计提的折旧额。（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）编制2012年的日常修理支出的账务处理。（8）计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。（9）计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。（10）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。 【答案】 （1）借：在建工程 452 应交税费应交增值税（进项税额）76.5贷：银行存款 528.5借：在建工程 50贷：原材料 50借：在建工程25贷：工程物资25借：在建工程33贷：银行存款 33借：固定资产 560贷：在
23、建工程560（2）2009年度该设备计提的折旧额5602/5/2112（万元）2010年度该设备计提的折旧额5602/5/2（5605602/5）2/5/2179.2（万元）（3）2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（560112179.2）24028.8（万元）借：资产减值损失 28.8贷：固定资产减值准备 28.8（4）2011年度该设备计提的折旧额2402/3160（万元）（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 80累计折旧 451.2固定资产减值准备 28.8贷：固定资产 560（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设
24、备成本的会计分录借：在建工程 56贷：银行存款 56借：固定资产 136贷：在建工程 136（7）2012年修理支出的账务处理：借：管理费用0.5贷：银行存款0.5（8）2012年度该设备计提的折旧额（13616）/89/1211.25（万元）2013年度该设备计提的折旧额（13616）/815（万元）处置时的账面价值13611.2515109.75（万元）处置净损失109.753050231.75（万元）（9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 109.75累计折旧 26.25贷：固定资产 136借：银行存款 30贷：固定资产清理 30借：银行存款 50贷：固定
25、资产清理 50借：固定资产清理 2贷：银行存款 2借：营业外支出 31.75贷：固定资产清理 31.753.甲公司于20092013年有关投资业务如下：（1）甲公司于2009年1月1日以银行存款5 000万元取得乙公司30的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17 000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2 000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为
26、4 000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2009年度乙公司实现净利润为1 000万元。（2）2010年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2010年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。（4）2011年度乙公司发生净亏损为17 000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2012年度乙公司实现净利润为5 0
27、00万元。2013年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10 000万元。甲公司确认了出售损益8 830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。要求：（1）计算确定2009年末甲公司长期股权投资的账面价值。（2）计算确定2010年末甲公司长期股权投资的账面价值。（3）根据事项四，计算甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额。（4）分析、判断甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理是否正确；如果不正确，请说明正确的处理。【正确答案】 （1）2009年末甲公司长期股权投资的账面价值=5 100+210=5 310（万元）。相关分录：借：长期股权投资乙公司成本 5 100（17
28、00030）贷：银行存款 5 000营业外收入 1002009年度乙公司实现净利润为1 000万元调整后的净利润1 000（4 00082 00010）700（万元）借：长期股权投资乙公司损益调整 210（70030）贷：投资收益 210（2）2010年末甲公司长期股权投资的账面价值5 31012030270=4 950（万元）。相关分录：2010年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出209年分配方案 借：应收股利 120（40030）贷：长期股权投资乙公司损益调整 1202010年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元借：长期股权投资乙公司其他综合收益 30（1003
29、0）贷：其他综合收益 302010年度乙公司发生净亏损为600万元调整后的净利润600（4 00082 00010）900（万元）借：投资收益 270贷：长期股权投资乙公司损益调整270（90030）（3）甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额17 30030（4 95020017）23（万元）。相关分录：2011年度乙公司发生净亏损为17 000万元调整后的净利润17 000（4 00082 00010）17 300（万元）应确认的亏损额为17 300305190万元，实际可冲减投资收益的金额为4950200175167万元，未确认的亏损额5190516723万元需要登记备查。借：投资
30、收益 5167贷：长期股权投资乙公司损益调整 4 950长期应收款 200预计负债 17（4）甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理不正确。正确的处理是：甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860（万元）。相关会计分录：2012年度乙公司实现净利润为5 000万元，调整后的净利润5 000（4 00082 00010）4 700（万元），投资方应享有4 700301 410（万元），先冲减备查薄中的23万元，然后再做分录：借：预计负债 17 长期应收款 200长期股权投资乙公司损益调整 1 170贷：投资收益 1 3872013年1月10日甲公司出售对乙公司投资借：银行存款 10 000长期股权投资乙公司损益调整 3 960（2101202704 9501 170）贷：长期股权投资乙公司成本 5 100乙公司其他权益变动 30投资收益 8 830借：资本公积其他资本公积 30 贷：其他综合收益 308
