1、一、财政的起源1、 财政的简略定义：以国家为主体的分配活动2、从实际工作来看：财政是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，它是国家（或 政府）的一个综合性部门，通过它的收支活动筹集和提供经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。3、从经济学的意义来看：财政是一个经济范畴。 财政作为一个经济范畴， 是一种以国家为 主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及稳定和发展经济的目标。（P25）4、 财政的概念： a.历史的角度b.公共财政的角度：公共物品、公共需要公共物品：由国家机关和政府部门公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务称
2、为公共物品。私人物品：由市场供给用来满足个人需要的商品和服务称为私人物品。（P19）公共物品和私人物品的区别 ：1.排他性和非排他性 2.竞争性和非竞争性（P20）公共需要：由国家机关和公共部门提供公共物品用于满足社会的公共需要。（P21）（财政产生的根本原因是满足公共需要）5、财政的形成：a.剩余产品的产生和大量存在是财政形成的物质基础b.私有制和阶级的产生是财政形成的社会根源c.财政的形成是随着国家的形成而形成的6、财政的发展及特征特征：主体：政府或国家对象：社会产品手段：强制性（自愿性） 目的：国家职能、公共需要方式：货币 发展：土地以及生产物、田赋间接税一商品、征税、所得分配一杠杆：1
3、.收入：来源：税负、收费 2.支出：投向：发展快慢 国家职能：1、政治职能2、经济职能 第一章财政职能财政职能：是指财政作为一个经济范畴所固有的功能，只要存在政府和财政，这种功能就不会消失。（三大职能）1、 资源配置职能 （P34）资源配置：就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构， 达到优化资源配置的目的。a投资（支出）b公共品的投入 c通过补贴、税收等带动民间投资2、 收入分配职能：经济公平、社会公平（P36）经济公平：是市场经济的内在要求，强调的是要素投入和要素收入相对称，它是在平等竞争的环境下由等价交换来实现的。社会公平：是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层
4、居民所能接受的合理范围内，平均不等于公平，甚至是对社会公平的背离。3、 经济稳定和发展职能（P38）经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。充分就业:一国可就业人口的就业率达到了该国当时社会经济状况所能承受的最大比率。物价稳定：是指物价上涨幅度维持在不至于影响社会经济正常运行的范围内。 国际收支平衡:是指一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡。 发展:是一个通过物质生产的不断增长来全面满足人们不断增长的基本需要。 思考题：1、试述财政的资源配置职能的目标及实现这一目标的机制和手段。（P35）财政的资源配置只能要研究的主要问题是：资源配置效率用什么指标来表示、如何通过政
5、府与市场的有效结合来提高资源配置的总效率以及财政在资源配置中的特殊机制和手段。财政配置的机制和手段主要有：1 .在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围， 确定财政收支占GDP的合理比重，从而实现资源配置总体效率。2 .优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。3 .合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。4 .通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资，吸引外资和对外 贸易，提高经济增长率。5 .提高财政资源配置本身的效率。2、试述财政的收入分配职能的目标及实现这一目标的机制和手段。（P37）收入分配的核心
6、问题是实现公平分配，因而财政的收入分配职能所要研究的问题，主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。财政实现收入分配职能的机制和手段主要有：6 .划清市场分配与财政分配的界限和范围。7 .规范工资制度。这是指规范由国家预算拨款的政府机关公务员的工资制度和视同政 府机关的事业单位职工的工资制度。8 .加强税收调节。9 .通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起 码的生活水平和福利水平。3、试述财政的经济稳定和发展的含义及财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段。（P39）经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。充分就业：一国可就
7、业人口的就业率达到了该国当时社会经济状况所能承受的最大比率。物价稳定：是指物价上涨幅度维持在不至于影响社会经济正常运行的范围内。 国际收支平衡：是指一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡。发展：是一个通过物质生产的不断增长来全面满足人们不断增长的基本需要。财政实现稳定和发展职能的机制和手段主要有：1、经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。2、在财政实践中，还可以通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定”作用。例如， 累进税制度、失业救济金制度都明显具有这种作用。3、通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运输、邮电、通信等 公共设施的发展，消除经济增长
8、中的“瓶颈”，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速发展的最优结合。4、财政应切实保证非生产性的、社会的公共需要。第二章财政收入按财政收入形式分类：（我国当前财政收入的主要分类）包括税收、政府收费、债务收入，还可以包括铸币收入（铸币税）和通货膨胀收入（通货膨胀税）。（P188）分为两类：经常性收入和非经常性收入。财政收入的构成一、税收：最主要的 2、利润：国有企业的收入3、债券：补充形式 4、收费：辅助形式税收和收费的区别：1、税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定 特定用途，由政府统筹安排使用， 而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收
9、入，专项使用。2、税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。3、税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外收入，按预算程序管理，形成政府性基金或由部分和地方自收自支。4、税收的法制性和规范性强，有利于立法监督和行政管理，而收费的法制性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。（P205）生产与财政之间的关系：| 1、生产为财政提供分配对象，生产是基础，是源泉2、生产关系决定分配的性质3、财政是一种分配如何增长财政收入（30%为宜）社会总产品：C （补偿基金）+V （1.工资2
10、.消费资料）+M （新创造的价值）（即纯利润）TV:对生产企业来讲，为工人工资V+M为国民收入假定：1、社会总产品量不变 2、商品价格不上涨，价格与价值一致分析目标：M T 1.假定V不变，C J从而M相对提高C： Ci：机器设备、厂房等C2：原材料以及能耗部分（动力）一次性补偿，通过技术进步，从而减少能耗消费，提 高产品附加值，节约原则。1、假定C不变，V J , M TV：工资J ,不可行消费资金可能性有。劳动生产率提高，有可能需建立好的社会福利体系。分配政策： F = M* F为财政收入，N为国民收入，M为剩余产品，M/N为剩余产品N N M率（经济指标），F/M为财政集中率（政策指标）
11、F/M小：分权，F/M 大：集权静态：CJ , V J , M T动态：价格对财政收入的影响 思考题：收费：预算外资金：是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、 法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用而未统计在财政收入之内的各种财政性 资金。（P207）1 .为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定性作用？ （P190）1 .经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平高，社会产品丰富，其净值一一国民生产总值就多，一般而言，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值的比重也较高。经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的
12、制约， 两者之间存在源于流、根与叶的关系，源远则流长，根深则叶茂。2 .生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，但生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，因为一定的经济发展水平总是与一定的生产技术水平相适应，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱。简单地说，生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又可称之为技术进步。技术进步对财政收入规模的制约可从两个方面来分析： 意识技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步速度较快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源；而是技术进步必然带来物耗比例降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。由于财政收入主要来
13、自产品附加值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。因此，促进技术进步，提高经济效益是增加财政收入的首要的有效途径，在我国更是如此。2 .试述收费不同于税收的特殊作用。（P205）1 .首先是因为收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫正私人物品的外部效应上有特殊的作用。2 .其次是收取使用费有利于提高公共物品的配置效用。使用费遵循的是受益原则， 谁受益谁支付，合情合理，同时吸收了价格机制的优点， 至少要支付相当于成本水平的使用费， 显示了提供特殊商品和服务的价格信息，有利于避免公共物品的过度需求，提高公共物品的配置效率。第三章税收原理一、税收的概念和特性1、税收是财政收入的最主要来源，是国家
14、调节经济的重要杠杆2、三个特性：强制性、无偿性、固定性3、税制要素:是指构成一国税制的基本要素，尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税收设计的基本工具。4、税制要素的内容包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的基本因素。二、税收术语 1、纳税人（纳税主体）指税法规定的附有纳税义务的单位和个人，可以是自然人，也可以是法人。负税人：指最终负担税款的单位和个人，它与纳税人有时一致（税负不能转嫁），又是不一致（税负可以转嫁）。2、课税对象（标的物）：纳税客体,是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。（所得、商品、财
15、产）。税且；是课税对象的具体化，反映了征税的广度。3、税生 指对课税对象征税的比率。应征税额/课税象=税率。累进税率:按课税对象的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。比例税率:对同一征收对象，不论其数额大小。统 个比率征收。定额税率:按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税率。4、起征点:税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额:对课税对象的全部数额中免于征税的数额。零税率:指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象，以零表示的税率。5、加成、附加:加成税是对特定纳税人的一种加税措施.国家为了实现某种限制政策或调节措施对特定的纳税人实行加成征税.加一成等于加正税税额的
16、10%。 对劳务报酬所得可以实行加成征税。附加税，“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定。附加税以正税的存在和征收为前 提和依据。6、罚没款,主要是指对违反相关法规、条例的行为和事实进行的处罚款，没收款，也 可以是行政性处罚、收费的款项，通常我们习惯性的叫罚没款。7、全额累讲税率的优缺点；计算方便；计算体现纳税原则8、赭额累讲税率的优缺点：不公平:比较繁琐三、税收分类依据不同的目的和标准形成不同分类。主要有：1、按课税对象的性质为所得课税、财产课税、商品课税。所得课税又称收益课税,是指以所得额为课税对象的税类.商品课税是指对生产、消费的商品或提
17、供的劳务所课的税。MT课税,指以各类动产和不动产为课税对象的税收。商品课税特点：（一、课税对象广泛。商品和劳务是社会最基本的活动，也是最广泛的课税对象。 和财产税、所得税相比，商品税的课税对象最为广泛，因而易于政府取得财政收入。（二、以流转额为课税基础.与所得税相比，商品课税征于产品交易的卖方，即企业单位的毛收入或增值额； 而所得税则课征于生产要素交易的卖方，即个人家庭部门的纯所得。所以商品课税是以商品价值的流转额为课税基础，而不是以净所得为基础。最重要的区别是：所得课税是对人税， 而商品课税是对物税。所得税要给予纳税人以个人情况的宽免和扣除，并可适用累进税率； 商品税则不考虑个人情况，并适用
18、比例税率。（三、课税环节较多.商品课税的课征环节，从商品流通过程来看， 商品从原材料到产成品， 要经过产制、批发和零售等环节，才能进入消 费者手中。其中经过的阶段和交易的次数有多有少，还经常分合多变。正因为商品流通存在着阶段性，因而课税的环节（阶段）不同，税收收入和对商品生产及流通的作用就不同。（四、重复课税的存在.正因为商品课税存在着课征环节问题，故要在两个环节以上课征，或每一 商品未进入最终消费品市场而继续流通，经过课税环节就要纳税，因而形成重复课税。重复课税是商品课税白一大特性。（五、税负可以转嫁.。由于商品课税是在商品流通中进行的，故纳税人很可能通过提高商品价格，转嫁给消费者；或压低收
19、购价格而转嫁给生产者等等， 而使税款转嫁给他人。（六、商品税属于对物税。所得税和财产税属于对人税，商品税则属于对物税。因而商品税 可以发挥对物税的一切功能来为国家政治和社会经济服务。商品课税的优缺点：税源广泛,比较简单（比率税率） ，容易转嫁；所得课税特点；主要有:按照纯所得征税；以应纳税所得额为课税对象多得多征，少得少征，无所得不征；所得税的纳税人和实际负担人一致，可以直接调节纳税人的收入；所得税的计算因涉及成本核算和费用列支，如固定资产折旧、无形资产摊销、生产经营费用的列支等，所以要有比较完备的会计制度作基础。 所得课税优缺点：税源受到国民收入限制,累进税率，不存在税收转嫁，对生产、投资有
20、妨 碍作用（重复收税），2、按分类，分为直接税和间接税。直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、 劳动报酬和利润的征税， 包括对所得、劳动报酬和利润的征税。直接税与间接税相对应。间 _ 接税是对商品和服务征收的,从而只是间接地以公众为征税对象。间接税包括销售税， 还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税。3、按课税标准分类，分为从量税和从价税。从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度 和面积等计量单位为标准计征的税收。从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。4、按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。凡税收构成价格组成部分的税 收称为价内税；凡税收是价格之外的附加额的税收
21、称为价外税。5、按隶属关系分为中央税和地方税。将税源集中、收入大、涉及面广，而由全国统一立法 和统一管理的税种， 划作中央税。一些与地方经济联系紧密,税源比较分散的税种，列为地方税。四、税收原则1、亚当斯密a平等原则，收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，他把不同收入的人能否负担自己的税额，作为衡量税收是否合理的标准。b确实，税收要有可估性，即纳税人可以准确地预计何时需要缴纳多少税c便利，税收制度要简易可行，即有效的税收要容易计量和收纳。d最少费用，税收管理的经济效果要好，即政府应该只用所收到的税中很少一部分支出用于管理税收。2、瓦格纳总结的原则 a财政政策原则 b国民经济原则 c社会
22、公平原则 （普通原则、平 等原则）d税务行政原则3、拉弗曲线:一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收 减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。4、中性税负:政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资 源配置状况。含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素五、税负转嫁问题7、含义：指商品交换过程中，纳税人通过提
23、高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象.一般包括前转和后转两种基本形式.它具有以下三个 特征:与价格升降紧密联系：它是各经济主体之间税负的再分配 ，也是经济利益的一种 再分配，其结果必导致纳税人与负税人不一致；是纳税人的一般行为倾向，即是纳税人的主动行为.8、皿（顺转）：前转指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的 办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。9、巫（逆转）：纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的办法， 向后转移给商品的提供者。10、 混出 又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能
24、完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用。11、 税负转嫁的规律需求弹性系数=需求量变动百分比/价格变动百分比A需求弹性大的商品不易转嫁B供给弹性大的商品容易转嫁C商品课税容易转嫁D课税范围广容易转嫁E垄断性商品容易转嫁，竞争性商品不易转嫁F税基越宽思考题：试分析税负转嫁与归宿的一般规律1、商品课税容易转嫁，所得课税不容易转嫁2、供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税容易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商 品课税不易转嫁；3、课税范围广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁；4、对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁；5、从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁第
25、四章现行税种商品课税（增值税、消费税、营业税）所得税（企业所得税、个人所得税）1、商品课税（国内）a针对流转额（销售额）或营业收入额b税源普遍c税负转嫁，有失公平d比例税率，计征方便（没有弹性）2、所得税a针对收益、收入、财产b受国民收入额制约 c课税量能，纳税公平 d累进税率，计征复杂四、增值税（类型：收入型、生产型、兼营型）增值税：对销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。针对于增值额所征的税（税率17%、3%、零税率）增值额:指的是从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。
26、就一个生产经营单位，相关于该商品的销售收入额扣除非增值醒目之后的余额 .非增值项目：外购的原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品 增值税的优点:1税源及时、普遍、稳定的取得财政收入，与成本盈利无关2道道征税但又不重复征税，有利于企业向专业化、协作化方向发展3有利于国际贸易4使用发票抵扣制度，使上下游各环节相互监督，交叉审计，有利于避免偷税漏税特点:1多环节征税2税负中性3价外税（零售含税，批发不含税）扣税法：扣税法的公式为:增值税 =（C+V+M ） XR-CXR=销项税-进项税。扣税法使税务局得 以按发票计算税款，手续大为简便。扣额法c+v+m-c/c+m增值税=（C+V+M ） -C R,
27、其中R是税率。按照这一公式设计的征 税办法称为 扣额法扣额法由于征税成本较高，逐渐被 扣税法”所取代。小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。一般纳税人:年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。兼营非应税劳务：增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。混合销售行为：是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供应税劳务。销项税
28、额：增值税纳税人销售货物和应交税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。进项税额:纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。低税率：征收率：指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额x征收率，不得抵扣进项税额。零售环节含税销售额，批发环节不含税不含税销售额=含税销售额/（1+17%）二、税制的有关规定一般纳税人：增值税额 =销项税一进项税销项税=销售额*税率（17%）“销售价+价外费用销售额特殊销售方式特殊销售行为（视同销售、混合销售、兼营非应税劳务）进项
29、税（准予除/不准予扣除）合法票可，计算扣除 一普通发票金额*扣除比例（农产品10%,运输费7%,购废旧物资10%）专用发票，海关完税证明三、消费税以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。特点：1、征收范围具有选择性2、征税环节具有单一性3、实行税率水平差别比较大（平均税赋水平比较高且税赋差异大）4、征收方法具有灵活性5、税赋具有转嫁性消费税的征收范围： 第一类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小
30、轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 消费税的意义：调节产业结构,限制消费费用，消费税征的越广消费者的负担越重 1优化税制结构，完善流转税课税体系 2配合国家户口政策和消费政策 3筹集资金，增加财政收入4削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾四、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。5、征收范围:提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产6、拄圾：a征收范围广，税源普遍 b以营业额为计税依据，计税方便c按行业设置税目税率 d税率低营业税 信 并
31、列 增值税咬叉征收-消费税五、企业所得税：典型的所得税，征收依据为应纳税所得额，税率 25%六、个人所得税4、征收对象：纳税人（1）居民纳税人：住所，习惯性居住满一年（2）非居民纳税人：无住所，不居住。来自境外的收入两个标准：住所标准；居住时间5、课税劳务报酬4000 稿酬 税率表名词：免征税:是一种税收优惠，是指对属于某一税种征税范围的项目暂不予以征税，享受免税待遇的纳税人（除特定的不需办理税务登记的纳税人外），在免税期内也应办理该免税税种的纳税申报。税收抵免:指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。税收饶让:亦称“虚拟抵免和饶让抵免。指居住国政府
32、对其居民在国外得到减免税优惠的 那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加。单位代个人代扣代缴劳务报酬：应纳税所得额=（不含税收入额800） + （ 1 税率）应纳税额=应纳税所得额X适用税率3360元以上，应纳税所得额=【（不含税收入速算扣除数）X （1 20%）】一当即换算系数分类课税（p272）思考题： 2、增值税的优点和特点。3、准予扣除/不准予扣除的进项税额包括哪些项目？ 准予从销项税额当中抵扣的进项税额根据税法规定,准予从销项税额当中抵扣
33、迫空税额限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税 款。 2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经 税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按13%抵扣进项税额。3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按13%抵扣进项税额。4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，按运费结算单据（普通法票）所列运费和基 金金额按7%抵扣进项税额。5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制
34、的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。6、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所 注明的税额从增值税销项税额中抵扣。不得从销项税额中抵扣的进项税额1、纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣 税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；2、一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进 项税额，也不得使用专用发票：会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。（一） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。所谓非应税项目是只提供非应税劳
35、务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上 如何核算，均属于固定资产在建工程。（二）用于免税项目的购进货物或应税劳务。（三）用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。（四）非正常损失的购进货物。（五）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。所谓非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，包括： 1、因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；2、其它非正
36、常损失。（七）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买中国原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货 物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。（八）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发 票开具之日起90日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控 系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算其进项税额并申报抵扣的， 不得抵扣进项税额。（九）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（十）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取
37、得返还资金当期的进项税额中予以冲减。上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。3、消费税。的意义是什么？4、消费税的特点是什么？ 第六章 财政支出总论 财政支出分类：1 按财政功能忤质（国家职能）介类，财政支出分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类。2按支出用途分类，在我国财政统计表上称之为“财政主要支出项目”，是我国迄今为止财政支出的主要分类方法。它的理论依据是马克思关于将社会产品价值构成分为C、V和M三个部分的理论。社会总产品的运动，从静态的价值构成上划分，可以分为补偿性支出、累计性支出和消 费性支出；从动态的再
38、生产的角度考察，可以分为投资性支出和消费性支出。3 .按经济性质(是否与商品和服务相交换)分类，分为购买性支出和转移性支出。购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。转移性支出直接表现为资金无偿的单方面的转移，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。按财政支出经济性质的分类具有较强的经济分析意义：1)购买性支出所起的作用，是通过支出是政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服 务相交换，在这里，政府直接以商品和服务的购买者身份出现在市场上，因而，对于社会的 生产和就业有
39、直接的影响。2)在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的 财政活动对政府形成较强的效益约束。3)微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也遵循等价交换原则。联系财政的只能来看， 以购买性支出的占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强；以转移性支出的占较大比重的支出结构的财政活动，执行收入分配的职能较强。4 .按支出产生效益的时间分类，分为经常性支出和资本性支出。5 .国际分类方法(2类)一类是用于理论和经验分析的理论分析；另一类是用于编制国家 预算的统计分类。衡量财政活动规模的指标 (2个)，财政收入占GDP (GNP)的比重和财政支出占
40、GDP (GNP) 的比重。作为衡量财政活动规模的指标， 财政支出占GDP的比重比财政收入占 GDP的比重 更能反映实际情况。反映财政支出规模及其变化的指标：1 .财政支出增长率：用 G (%)表示。财政支出增长率表示当年财政支出比上年同期财 政支出增长的百分比，即所谓的“同比”增长率。用公式表示是：G (%) =G/G n-1=G n-G n-l/G n-12 .财政支出增长弹性系数,以Eg表示。财政支出弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比。公式表示 Eg=AG (%) /AGDP (%)3 .财政支出编辑增长倾向， 以MGP表示。表明财政支出增长额与 GDP增长额之间的关系。 用公
41、式表示为： MGP= G/A GDP瓦格纳法则：指的是财政支出的相对增长,可以表述为随着人均收入的提高，财政支出占 GDP的比重也相应随之提高。瓦格纳的结论是建立在经验分析的基础之上的，他认为，导 致政府支出增长的因素归结为政治因素、经济因素。所谓政治因素，是指随着经济的工业化，正扩张的市场与市场中的当事人之间关系会更加复杂，市场关系的复杂化会引起对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律，这样，就需要把更多的资源用于提供治安的和法律的设施。所谓经济因素是指工业的发展推动了经济化进程，人口居住将密集化，由此将产生外部拥挤性等问题，这样就需要政府进行管理和调节工作。此外，瓦格纳把对于
42、GDP的增长。教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际 收入的上升，这些项目的公共支出的增长将会快于影响财政支出规模的宏观因素有经济因素(经济发展水平、经济体制以及中长期发展战略和当前经济政策等)、政治因素(政治因素对财政支出规模的影响主要体现在三方面：一是政 局是否稳定，二是整体结构和行效效率，三十政府干预政策)和社会因素(人口、就业、医 疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等)。第七章购买性支出社会消费性支出与财政投资性支出同属购买性支出,其最大区别在于前者是非生产性的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产。在国家财政支出项目中，属于社会消费性支出的有
43、行政管理支出、国防支出、文教科卫事业费、工业交通等部门的事业费、农林水利气象等部门的事业费、流通部门事业费等。行政管理支出是国家财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外 事机构等行使其职能所需的费用支出，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司 法检查支出和外交支出。国防支出即国家防卫支出,是指国家用于国防建设、国防科技事业、军队正规化建设和民兵建设、各军兵种和后备部队的经常性开支、专项军事工程以及战时的作战经费 等方面的军事支出。文教科卫支出是指国家财政用于文化、教育、科学、卫生、体育、通讯、广播电影电视等事业单位的经费支出。财政投融资：是“以特定的财政资金，对特定的特别成本
44、、政府关系机关和各种特殊法人进行投资和借贷，以促进社会资本的形成。BOT投资方式是指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营， 并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营偿还债务，收回投资并盈利；协议期满，项目产权收归政府。财政投资的特点：(1)政府投资是由具有独立法人资格的企业或个人从事的投资，作为商品生产者，它们的 目标是追求盈利，而且它们的盈利是根据自身所能感受到的微观效益和微观成本计算的。(2)企业或个人主要依靠自身的积累和社会筹资来为投资提供资金，自身积累规模和社会筹资都受到种种限制， 一般难以承担规模宏大的建设项目，而且还要追求
45、盈利， 一般主要从事周转快、见效快的短期性投资；政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。(3)企业囿于一行一业，投资不可能顾及非经济的社会效益，也就是说，在投资主体多元化的经济社会中，如果政府不承担这些方面的投资或投资不足，就会导致经济结构失调，经济发展速度就会遇到“瓶颈”制约。基础设施投资的提供方式：(1)政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。(2)私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。(3)政府与民间共同投资的提供方式。(4)政府投资，法人团体经营运作。5 5) BOT投资方式(建设经营转让投资方式)。重视和加大财政对“
46、三农”投入的重大历史意义：首先，农业是国民经济的基础，农业生产为人类提供基本的生存条件，农业劳动生产率的提高是工业化的起点和基础，稳定和发展农业是保证国民经济持续稳定快速发展的重要因素和前提。其次，促进农民持续增收，缩小城乡居民收入差距，实现工业与农业、城市与乡村的协调发展，是建立国民经济长期稳定快速增长机制的必由之路。最后，加强农村基础设施建设，加快发展农村社会事业，改善农村面貌，建设“生产发展、生活宽裕、乡风文明、村容整洁、管理民生”的新农村。我国政策性银行的职能和特点我国于1994年成立了三家政策性银行：中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行。我国的财政部门以至各主管部门实际上都存在不同形式的投融资活动，但政府投融资的典型代表和主要承担者是“三大”银行。我国政策性银行的特点如下：(1)业务职能的政策性。(2)资金来源的政府性与市场性相结合。财政投融资的基本特征：(1)财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资，它是在大力发展商业银行的同时构建的新型投融资渠道。(2)财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。(3)计划性与市场机制相结合。(4)财政投融资的
