1、货币资金,第二章,熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理 和控制的规定及其重要性。了解结算业务程序。掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。,学习目标,重点 1.库存现金开支的范围和现金收支的规定，库存现金收支的 会计处理。 2.银行存款管理制度、支付结算方式的相关规定、不同支付结算 方式下企业银行存款增减变化的依据及其会计处理。难点 外币交易中货币性项目会计处理的理论、方法和技能。,教学重点与难点,第一节 货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的管理与控制, 职能分离 控制与监督 内部审计与稽核,第二节 库存现
2、金一、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 二、会计处理 （一）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。,如果发生不相等的情况，该如何处理？,（二）现金一般业务核算,（三）现金清查核算,第三节 银行存款 一、银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。,（一）银行汇票结算方式（钱随票走
3、，见票即付） 1.有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 2.异地使用 3.可以背书转让 （二）银行本票结算方式 1.有效期：2个月 2.用于同城或同一票据交换区域的款项支付 3.可以背书转让 （三）商业汇票 1.是一种期票（未到期不能收付） 2.商业承兑汇票+银行承兑汇票 3. 有效期：最长不超过6个月 4.可以申请贴现，可以背书转让,应收票据 1.分类与计价 （1）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 （2）计价原则： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票 据利息。,“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？,2.一般业务的核算,当应收票据转化为应收账款
4、后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。,！,带息票据利息的计算,应收票据利息 应收票据票面金额利率期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。,贴现期、票据期和持票期的关系,3.背书转让的会计处理 借：物质采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目,4.特殊业务核算 票据贴现 （1）不带息票据贴现 贴息=票据面值贴现率贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。,如果是异地汇票，则需加3天承付期。,！,（2）带息票据贴现 贴息=票据本息和贴现率贴现期
5、票据本息=面值 （1+票据利率票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息贴息 借：银行存款 贷：应收票据（面值） 借或贷：财务费用（差额）,（3）贴现后的处理,为什么是短期借款呢？需要计息吗？,例题,银行从贴现企业扣划的款项是（ ） A.贴现的金额 B.票据面值 C.票据到期值 D.票据到期值扣贴息,例题,B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户
6、不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？,续前例,若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回。,借：应收账款102000贷：银行存款102000,续前例,若该公司的银行存款账户余额不足。,借：应收账款102000贷：短期借款102000,（四）支票 1.现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 2.有效期：不超过10天 3.用于同城结算 4.不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （五）汇兑 1.用于异地结算 2.电汇+信汇 （六）委托收款 1.用于同城或异地结算
7、 2.不用于大额交易 （七）托收承付 1.用于异地结算 3.先发货、后收款,（八）信用卡 1.用于同城或异地结算 2.单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 3.允许善意透支，不得恶意透支 （九）信用证 4.用于国际贸易领域的结算 5.有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,！,银行存款余额调节表,年 月 日,三、未达账项的处理,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,！,第四节 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款,谢谢观看,2008年6月,
