1、损益核算,第一节 银行收入核算,一、银行收入的种类 （一）营业收入 1、利息收入 2、金融企业往来收入 3、手续费收入 4、汇兑收益 5、其他营业收入 （二）投资收益 （三）营业外收入,二、营业收入的核算,（一）利息收入的核算 1、收到当期利息 借：存款- 户 贷：利息收入-明细科目 2、分期计提利息 （1）计提时： 借：应收利息- 户 贷：利息收入-明细科目 （2）实际收到时： 借： 存款- 户 贷：应收利息- 户,二、营业收入的核算,（一）利息收入的核算 3、欠息的核算 （1）确认应收未收利息，并继续计算利息 借：应收利息- 户 贷：利息收入-明细科目 （2）若90日内收到利息 借： 存款
2、- 户 贷：应收利息- 户,二、营业收入的核算,（一）利息收入的核算 3、欠息的核算 （3）若90日内未收到利息，冲回并停息 若未提坏账准备 借：利息收入-明细科目 贷：应收利息- 户 同时,表外：收：应收未收利息 待收到后 借：活期存款等-户 贷：利息收入-明细科目 同时，表外：付：应收未收利息,二、营业收入的核算,（一）利息收入的核算 3、欠息的核算 （3）若90日内未收到利息，冲回并停息 若已计提坏账准备 借：坏账准备 贷：应收利息- 户 待以后收回时： 借：应收利息- 户 贷：坏账准备 借：活期存款等- 户 贷：应收利息- 户,（二）金融企业往来收入,1、科目设置 “金融企业往来收入”
3、 明细科目： “中央银行往来利息收入” “同业往来利息收入” “缴存存款利息收入” “联行往来利息收入” “其他利息收入”,（二）金融企业往来收入,2、会计核算 （1）按季计提利息 借：应收利息 贷：金融企业往来收入-明细科目 （2）收到利息时： 借：存放中央银行款项等 贷：应收利息 （3）期末结转收入 借：金融企业往来收入-明细科目 贷：本年利润,（三）手续费收入的核算,1、种类： （1）结算手续费收入 （2）委托业务及代理业务手续费收入 （3）代兑付债券手续费收入 （4）其他手续费收入 2、会计核算： 借：现金（活期存款等） 贷：手续费收入,（四）汇兑收益,按币种分设明细账 针对“外汇买卖
4、”贷方余额 会计核算： 1、确认汇兑收益 借：外汇买卖 （人民币或外币） 贷：汇兑收益 （人民币或外币） 2、期末结转汇兑收益 借：汇兑收益 贷：本年利润,（五）其他营业收入,1、核算范围： 除存贷款、中间业务、投资、外汇业务、代理业务及金融企业往来业务以外的其他营业收入。 如：代保管收入、咨询服务收入、无形资产转让收入等 2、明细科目设置： “咨询费收入” “租赁收入” “无形资产转让收入” “代保管收入” “其他服务收入”,（五）其他营业收入,3、会计核算 （1）确认收入 借：现金 （活期存款） （应收账款） （其他科目） 贷：其他营业收入 （2）期末结转 借：其他营业收入 贷：本年利润,
5、三、投资收益的核算,借：应收利息 （应收股利） （银行存款） 贷：投资收益 借：投资收益 贷：本年利润,四、营业外收入,范围： 固定资产盘盈 外置固定资产净收益 出纳长款 罚款收入 教育费附加返还收入等 分录： 借：相关科目 贷：营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润,第二节 银行支出的核算,一、银行支出的种类 （一）营业成本 1、利息支出 2、金融企业往来支出 3、手续费支出 4、汇兑损失 5、其他营业支出 （二）营业费用 （三）营业税金及附加 （四）营业外支出,二、银行支出的核算,（一）营业成本的核算 （二）营业费用的核算 （三）营业税金及附加的核算 （四）营业外支出的核算,（一）营业成
6、本的核算,1、利息支出的核算 2、金融企业往来支出的核算 3、手续费支出的核算 4、汇兑损失的核算 5、其他营业支出的核算,1、利息支出的核算,科目设置： “利息支出” 明细科目： “活期存款利息支出” “定期存款利息支出” “活期储蓄存款利息支出” “定期储蓄存款利息支出”等,1、利息支出的核算,会计核算： （1）直接支付 借：利息支出-明细科目 贷：现金（活期存款等） （2）定期预提 借：利息支出-明细科目 贷：应付利息- 借：应付利息- 贷：现金（活期存款等） （3）期末结转 借：本年利润 贷：利息支出,2、金融企业往来支出的核算,科目设置： “金融企业往来支出” 明细科目： “向中央银
7、行借款利息支出” “联行往来利息支出” “同业往来利息支出” 会计核算： 借：金融企业往来支出-明细科目 贷：应付利息 （或存放中央银行款项等）,3、手续费支出的核算,借：手续费支出 贷：现金 （存放中央银行款项） （联行往账） （存放同业款项等） 期末结转至“本年利润”账户,4、汇兑损失的核算,按币种分设明细账 设置“汇兑损失”科目 针对“外汇买卖”借方余额 会计核算： 1、确认汇兑损失 借：汇兑损失 （人民币或外币） 贷：外汇买卖 （人民币或外币） 2、期末结转汇兑损失,5、其他营业支出,范围： 贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、咨询费、租赁费用、诉讼费、无形资产转让支出等
8、 科目设置： “其他营业支出” 明细科目： 按范围所列项目设置 核算： 借：其他营业支出-明细科目 贷：现金（或贷款损失准备等） 期末结转至“本年利润”科目,（二）营业费用的核算,明细科目设置： “业务宣传费” “业务招待费” “业务管理费”等 核算： 1、业务宣传费的核算 2、业务招待费的核算,1、业务宣传费的核算,（1）限额规定： 业务宣传费当年营业收入计算额的2 业务宣传费最高限额=（营业收入金融企业往来收入）2 （2）会计分录： 借：营业费用-业务宣传费 贷：现金等 期末结转至“本年利润”科目,2、业务招待费的核算,（2）会计分录 借：营业费用-业务招待费 贷：现金等 期末结转,（三）
9、营业税金及附加的核算,范围： 营业税（5%）；城市维护建设税（7%，5%，1%）；教育费附加（2%） 税额计算： 营业税=（利息收入+手续费收入+其他营业收入） 5% 城市维护建设税、教育费附加=营业税相关税率 科目设置： “营业税金及附加” 明细科目： “营业税”、“城市维护建设税”、“教育费附加”,（三）营业税金及附加的核算,会计分录： 借：营业税金及附加-明细科目 贷：应交税金-应交营业税 -应交城市维护建设税 其他应交款-教育费附加,（四）营业外支出的核算,范围： 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 罚没支出 捐赠支出 出纳短款 非常损失等 科目设置： “营业外支出” 明细科目： “出纳短款”、“罚没支出”、“固定资产盘亏、报废、毁坏和出售净损失”等,（四）营业外支出的核算,会计分录： 借：营业外支出-明细科目 贷：现金或固定资产清理等科目 借：本年利润 贷：营业外支出,
