1、 国税稽查局医药行业以查促管工作经验摘要：2007-02-0221:54:56 某市税务局以查促管实施意见 文件精神，为“征收、分类管理、以查促管、管住管好”十六字收入方针，某县稽查局以分类管理为契机，以医药行业为口， “以查促管，查管”新路子，某市税务局以查促管实施意见文件精神，为“征收、分类管理、以查促管、管住管好”十六字收入方针，某县稽查局以分类管理为契机，以医药行业为口， “以查促管，查管”新路子，在医药行业专项检查中，做法如下： 查管，摸清情况 “以查促管，查管”全新的稽查思路，为现阶段稽查了新的课题。特殊意义的专项检查，一改“查管独立，各自为政”的工作，在县下，多次与税源管理城区所
2、、农村所举行联席会议，交换信息、工作、工作意见、工作矛盾，并组织名稽查骨干人员参入管理月份组织的税源调查工作。摸清了全县医药行业的行业特点和管理状况，为下一步检查实施及以查促管工作打下了坚实基础。 一、医药行业情况 我县医药行业纳税人共户，主要有三种类型：某县医药总公司，辖中药材门市部、药品器材批发公司两个非独立核算，城关个非独立核算零售部，农村个承包经营配送点。供销社个承包门市部。户个体经部。县医药总公司为纳税人，其两个非独立核算主要从事批发，其零售部、配送点主要从事零售，供销社承包门市部、个体户主要从事零售。二、医药行业经营特点 医药行业经营的有药品批发、零售两种类型，药品批发、零售不同的
3、经营有着不同的特点。 医药总公司经营特点：流通渠道单一，我县医药批发主渠道是县医药总公司，该公司是我县唯一医药批发资格的企业，批发药品占其经营量的。经营品种繁杂，药品品种多，常规经营品种达数千种。购销量大，库存变，资金周转迅速。四是财务核算健全，县医药总公司是增值税纳税人，财务核算较规范。药品批发纳入微机管理。个体零售经营特点：经营户数多，有县医药总公司下属门市部、个体或承包点，遍部全县，销售主要是终端消费者；购进药品量小、批次多、库存少。从县医药总公司进货便利，很少大批量购进，周转快、库存变动不大；财务核算不健全。县医药总公司下属门市部是非独立核算报帐制，其销售未纳入微机管理，反映的销售受人
4、为因素。个人和承包门市部均未建帐核算。 精心组织，稳步实施 在摸清全县医药行业的行业特点和管理状况后，分析，制定了周密的计划，确立了三步走的稽查方案。 步，行业特点，选取有代表意义的三“点”稽查，剖析。月日至月日，组织精兵强将，分成三组，进驻医药总公司、个体经营户胡某、供销社承包门市部熊某意义的“点” ， 、力量，深挖细琢，层层剥笋。 在县医药总公司检查中，稽查人员帐务检查了涂改过的进项税专用发票抵扣税款万元等问题，但为预期目的，稽查人员并拘泥于帐务检查，发扬不怕苦、不怕累、连续作战的精神，事事盘根究底，如进项税发票付款情况直接检查到银行对帐单、出纳日记帐；抽查了两个零售部两个月份的销售台帐；
5、药品、器材批发抽查了两个月的销售出库单，并与销售发票、微机库存管理数据、仓库保管帐了核对。对问题还核对了公司会议记录，检查出了该公司对乡镇卫生院回扣少计销项税、零售部迟报收入等问题。 在个体经营户胡某和供销社承包门市部熊某检查中，稽查人员实地盘点了商品库存，查阅了进货单据和费用票据，询问了经营情况及纳税情况，并多种方法测算了其销售收入，了其年销售情况和偷税数额。 步，外围调查取证，固定证据。对三个“点”的剖析，梳理出主要疑点，月至月日期间，兵分三路，一路到武汉新琪安公司，一路到某卫生院、某卫生院，一路到县医药总公司，外围调查取证。 县医药总公司近万元的购进货物于武汉新琪安公司，的所有进项发票均
6、为手工票，并有发票有涂改，到武汉新琪安公司调查取证，情况如下： 当地税务机关证明，度，武汉市国税局微机报税卡有限，一直未为该公司批准使用微机开票系统，手工发票，不虚开。 单证核对，该公司发票金额、收款金额、出库单金额完全，不不情况。医药总公司财务帐反映发票涂改与付款金额不，与新琪安无关，主要是其内部管理漏洞。主要原因是采购人员为关系户代购货物，医药总公司按验收入库货物付款，余款由采购人员支付。采购人员为关系户胡承志等代购货物万元。 在调查过程中了双方的购销协议 ，了医药总公司协议年返利万元，返还利润未入帐，未按规定转出进项税额。 对某卫生院、某卫生院帐务调查，医药总公司年返回给乡镇卫生院利润收
7、到的未入帐返还利润列支，证实了医药总公司未入帐收入。 对医药总公司出库单逐份统计，调查了个个体性质的医药门市部的主要购进金额，从县医药总公司进货便利，很少大批量购进，周转快、库存变动不大， 税收征管法规定，按以购定销并加的利润率推算其销售额。医药总公司配送点购进金额推算销售额如下： 顺号 名称 购进药品金额 推算销售收入 （更多精彩来自“秘书不求人” ） 合计 步，专项检查铺开，逐户攻克。前期的摸底及调查取证，在基层税务所的下行动，月日至月日，力量对全县医药点了拉式检查，逐户攻克。 ，户查结，另有户正在实施中。 在检查中，稽查人员注意与税源管理人员，商量对策，查找漏洞。在稽查质量的，对税源管理
8、的漏洞及问题收集证据，仔细记录，为后期向税源管理以查促管报告材料。 建议，以查促管 检查，我县医药行业税收管理暴露出主要问题： （一）偷逃税严重。县医药行业主导地位的县医药总公司，受市场放开，从年到年，各门市部大承包，独立核算，自负盈亏，税源监控失控状态；从年收回各门市部承包、核算后，年到年，增值税小规模纳税人，申报年销售收入均在至万元之间，分别缴纳增值税万元和万元；年月认定为增值税纳税人之后，行之的管理和监控手段，年、年分别缴纳增值税万元和万元。但从年该企业申报的销售收入万元数据来看，年的税收负担率计算，应纳税款约万元。 （二）税负不公平。医药总公司税负与个体门店税负不均衡，年医药总公司查帐
9、征收，税负率，个体门店双定征收，综合税负率；不同地区供销社承包门店与个体门店税负不均衡，如余集所户均月税负元，某所户均月税负元；税负畸轻畸重，且较轻、不均衡，某医药门市部年销售额万元，某医药门市部销售额万元左右，而两家月均税负元，绝大个体和承包门店申报及税务机关定税都低于应纳税额。 （三）管理有漏洞。申报资料报送不全，未按规定要求报送购销合同复印件，使税收管理机关经营情况，对个体户的主渠道进货情况不清楚；该公司购销货使用现金，现金收支手续不规范，对医药行业购销货物的回扣的控制；该公司以出库单为记帐依据，出库单未编号，为少记收入或迟记收入，仅对卫生院批发药品开具发票，而出库单日期与开票日期差异，
10、控管不严。个体：管理粗放，监督个体大户建帐，对业户经营情况，税负不。如上石桥医药门市部年开业，当年核定月税负元，到年该户年进货量万元，月定税额仍然是元；管理观念落后，的医药总公司对个体批发的合同及现成数据，评估纳税人生产经营情况和纳税情况。对供销社承包门店管理偏松，供销社承包门店低于个体业户。 月日，县局组织稽查、管理会，稽查局在会上通报了检查情况和稽查建议书 ，评估了本次以查促管专项检查的，了医药行业管理的整改措施，并了医药行业分类管理的方案。主要稽查建议如下： 医药公司的申报管理和征前审核，在申报征收环节问题。 医药公司的财务监控，对未申报购销合同、结算起点使用现金结算、出库单未编号、发票
11、使用不规范等情况应限期改正。 纳税评估系统的作用，防止企业人为零负未申报。取消医药零售个体业户“双定”管理，申报管理，在要求医药公司每月销售给零售个体业户的销售数据的基础上，把零售个体业户的纳税情况纳入纳税评估，实时监控个体业户的申报情况。 推行医药行业个体建帐。 我国即将对药品经营（药品经营质量管理规范）标准管理，该标准对药品经营者从硬件（设备、设施）到软件（技术、资格）都有的要求。医药流通领域的运作将规范，建议以此为契机在药品零售环节强制推行防伪税控收款机管理。 目的， 周密细致的部署，有条不紊的检查，本次医药行业的专项检查预期目的，了。 （一）摸索出一条“以查促管，查管”的新路子。本次专
12、项检查，使由以前对“以查促管，查管”只是概念性认识，转变为实实在在的亲身经历，对检查中的新问题、新矛盾，边实施、边改进，边协商，为“以查促管”工作的经验。 （二）为税源管理纳税评估和分类管理了素材。在检查过程中，管理也行动起来，的现成数据和方法，出了医药行业纳税评估和分类管理的新路子，并已初见，月份，全县医药行业零负未申报率下降为，个体税负大幅提升，该行业增值税申报入库比上年同期增收万元（不含查补） ，增幅达，引起市局，管理总结的经验材料摸规律分类评估医药征管见 ，市局将在全市推广。 （三）堵塞了征管漏洞，了税收收入。截止，全县医药行业专项检查共查补税款元，罚款元。的打击了偷逃税，堵塞漏洞，了税收收入。 （四）平衡了行业税负，营造了公平竞争环境。本次专项检查，医药行业整体税负，但平衡了医药总公司与个体之间、个体业户之间税负，了税负苦乐不均，杜绝了税款征收核定的随意性，营造了公平竞争环境，了绝大多数纳税人的理解和好评。 某县税务局稽查局
