1、 案例2 某汽车制造企业为增值税一般纳税人 使用税率为17 2009年3月将自产的一辆汽车用于在建工程 同类汽车销售价为30万元 该汽车成本为20万元 适用消费税税率为5 请计算企业该项业务应当缴纳的增值税和消费税 并编制相应的会计分录 解析 应交纳的消费税 300000 5 15000 元 应交增值税 300000 17 51000 元 借 在建工程266000贷 库存商品200000 应交增值税 销项税额 51000 应交消费税15000 3 3 2会计处理 自产自用应税消费品业务的账务处理 案例3 某企业为增值税一般纳税人 适用增值税税率为17 某月以其自产的应税消费品一批换入原材料 该
2、批应税消费品市场售价20万元 成本15万元 使用消费税税率为10 假设换入原材料的市场价格也为20万元 适用增值税税率也为17 产品已经发出 材料已经收到 请做相关的账务处理 3 3 2会计处理 自产自用应税消费品业务的账务处理 借 原材料200000应缴税费 应缴增值税 进项税额 34000贷 主营业务收入200000应缴税费 应缴消费税 销项税额 34000借 主营业务成本150000贷 库存商品150000借 营业税金及附加20000贷 应缴税费 应缴消费税20000 3 3 2会计处理 自产自用应税消费品业务的账务处理 返回 案例4 某化妆品有限公司2009年3月委托某化妆品厂加工化妆
3、品一批 发出材料成本45500元 该公司支付加工费14000元 增值税2380元 收回时支付运费1000元 该化妆品厂无同类化妆品的销售价格 该批化妆品收回后直接用于对外销售 请计算该公司需要缴纳的增值税和消费税 并编制相关会计分录 3 3 2会计处理 委托加工和外购应税消费品的账务处理 委托加工和外购应税消费品的账务处理 1 发出材料时 借 委托加工物资45500贷 原材料45500 2 支付加工费 消费税和增值税时 组成计税价格 45500 14000 1 30 85000 元 应支付消费税 85000 30 25500 元 借 委托加工物资39500应交税费 应交增值税 进项税额 238
4、0贷 银行存款41880 3 3 2会计处理 委托加工和外购应税消费品的账务处理 3 支付运费时 借 委托加工物资930应交税费 应交增值税 进项税额 70贷 银行存款1000 4 收回委托加工物资时借 库存商品85930贷 委托加工物资85930 3 3 2会计处理 案例5 若上述化妆品收回后不是直接用于对外销售 而是连续加工应税化妆品的 其他条件不变 则会计分录为 委托加工和外购应税消费品的账务处理 3 3 2会计处理 1 发出材料时 借 委托加工物资45500贷 原材料45500 2 支付加工费 消费税和增值税时 组成计税价格 45500 14000 1 30 85000 元 应支付消费税 85000 30 25500 元 借 委托加工物资14000应交税费 应交增值税 进项税额 2380应交税费 应交消费税25500贷 银行存款41880 委托加工和外购应税消费品的账务处理 3 3 2会计处理 3 支付运费时 借 委托加工物资930应交税费 应交增值税 进项税额 70贷 银行存款1000 4 收回委托加工物资时借 原材料60430贷 委托加工物资60430 委托加工和外购应税消费品的账务处理 3 3 2会计处理
