1、财务分析与决策综合模拟考试单位 学号 姓名【请楷体书写】 试卷卷面成绩试卷成绩题号一二三四五六七八九十小计得分中国环球钢铁股份有限公司2014年发生了以下经济业务，要求：逐一填写各经济业务对资产负债表的影响；然后编制利润表、现金流量表和股东权益变动表；（1） 2014年2月，采取发起设立方式，投资方分别以各类设备8000万，铁矿石3500万，现金9500万的方式认购股份，注册成立中国环球钢铁股份有限公司（简称环球钢铁）；（2） 五个月后，向该市国资委定向增资，国资委以作价3000万的土地出资，成为公司新股东；【假定没有股本溢价】（3） 成功发行5000万企业债券；（4） 向银行借入5000万长
2、期贷款，将于3年后偿还；（5） 向宝钢定向增发股份1000万股，面值1元，以7元的价格发行成功；（6） 向西班牙进口一套冶金设备，设备离岸价为5000万元，我方承担海运费、保险费、装卸费等费用300万元，进口关税500万元，已经全部以银行存款支付；（7） 修建厂房，耗资9000万元，已经结算全部的工程款，并投入使用；（8） 以5000万获得了澳大利亚一个矿山企业60%的股权；【属于投资支付的现金】（9） 向供应商熙和公司赊购6000万原材料，其中2000万已支付，其余将于3个月后支付 本例中的采购和销售都不考虑增值税，由于增值税是价外税，并不影响经济业务在资产负债表中的正确逻辑表达。；（10）
3、 3个月后，支付上述赊欠供应商的2500万货款，还有1500万，由于我方资金周转困难，双方商定再展期2个月。（11） 以银行存款采购了6万的工人劳保用品、计量用具和包装物等；【存货】（12） 以50万银行存款购买了一辆奔驰牌运输用车辆；（13） 投资70万修建厂内运输铁路一条，修建中，尚未投入使用，投资额已全部支付；（14） 支付机关楼照明电费2万；【支付的其他与经营活动有关的现金】（15） 支付车间工业用电电费35万；【购买商品、接受劳务支付的现金】（16） 机关楼以及楼内的其他固定资产折旧为40万；（17） 车间厂房和设备折旧290万；（18） 计算机关大楼内工作职员的薪酬为34万，按照规
4、定应于下月5日支付；（19） 计算车间工人的薪酬为55万，按照规定应于下月5日支付；（20） 计算全国销售机构的员工薪酬为60万，按照规定应于下月5日支付；（21） 轧钢车间设备进行大修理，花费资金150万；【计入长期待摊费用，现金流量则计入投资购置固定资产流出】（22） 上述轧钢车间设备大修理费用本期应该摊销50万；（23） 销售轧板5000万，其中4000万元已经收现，其余款项收到两张面值分别为940万元和60万元、6个月到期的银行承兑汇票（没有利息）（简称银票）；（24） 上述销售的轧板营业成本是3800万；（25） 将上述销售轧板刚取得的6个月到期的60万银行承兑汇票贴现给银行，（年）
5、贴现率3%，取得扣除了贴现息后的其余款项。（26） 向伊朗出口轧板4200万，收到不可撤销信用证（认为尚未收到款项，计入应收账款）；（27） 上述出口轧板的营业成本是3400万；（28） 上述出口交纳关税50万；【进口时，关税计入采购成本；出口时，关税计入营业税金及附加】（29） 上述出口在中国出口信用保险公司（简称中信保）投保，支付保费7万（中国信保是国内承办政策性出口信用保险业务的国有独资保险公司）【和金融机构之间发生的业务联系，建议计入财务费用】；（30） 三个月后发生销售退回，退款1000万。当时的销售收入是1000万，当时已收到款项；该批货物对应的成本700万；【负数逆向冲减；直接抵
6、减营业收入和销售收到的现金流量】（31） 为建龙钢铁提供了150万的工程咨询服务，劳务已经完全提供完毕，目前已经收到100万款项，其余款项尚未收到；【建议计入营业收入，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入两类，咨询属于其他业务收入】（32） 根据上述工程服务取得的收入，以银行存款支付营业税150*5%=7.5万，城市维护建设税7.5*7%=0.525万，教育费附加7.5*3%=0.225万；【营业税金及附加】（33） 出租运输车辆，获得45万租金，租赁方承诺一个月后支付；【营业税忽略不计】【利润表计入营业收入】（34） 汉唐公司向本企业借用300万资金进行周转；【支付的其他与投资活动有关的现
7、金】（35） 向银行借入6个月到期的6000万贷款；（36） 以银行存款支付银行上述6000万贷款3个月的利息，年利率为10%；（37） 投资2000万购买了一幢写字楼，计划用于出租，同时考虑到地价持续上涨，依靠和政府间良好的公共关系，投资4000万取得一块土地，并计划在恰当的时候转让赚取差价；【投资性房地产，指以投资为目的持有的“房”和“地”】（38） 为构建销售网络，在全国约三十个省市设立了办事处，资金耗费60万；【计入销售费用】（39） 为了提高产品知名度，在北京地方电视台以500万一举夺得2014年度广告冶金板块标王，并及时支付了全部的费用；【一次性计入销售费用，不计入无形资产，因广告
8、推动销售的效应或品牌效应无法准确计量】（40） 由于城市的一条主干道穿过厂区，获得政府的财政补贴80万，已经到账；【不涉及土地使用权问题】（41） 应收某客户40万货款，由于对方破产，我公司颗粒无收；【资产减值损失】（42） 由于前述供应商熙和公司自身的特殊原因，导致我公司无法支付其1500万的货款，并且以后不再承担付款义务；（43） 为承担社会责任，通过红十字会，向希望工程捐款40万说明：中华人民共和国企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体
9、或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。；（44） 前述汉唐公司陷入财务危机，濒临破产，为降低损失，我司与其进行谈判，达成了债务重组协议：对方支付我司100万现金，支付价值160万的废钢，其余40万债务全部免除。【收到的其他与投资活动有关的现金】（45） 处置一个转炉固定资产，账面余值20万，人工等清理费1万，取得残值现金收入3万；【大型固定资产的处置一般会成立一个工作小组，打包处置所有事项，因此，最终的利得或者损失金额也是在报表上打包处理】（46） 年末对所有的存货和固定资产进行了清查，并进行了减值测试，由于年末铁矿石价格下跌70%，导致存货损失1
10、70万；由于技术进步，某项固定资产经过技术评估减值90万（该设备依然在使用，没有处置）；【资产减值损失】（47） 先前曾为其他企业贷款做担保人，该企业无法如期偿还贷款，2014年11月法院判决我公司对债务承担连带责任，应偿付工商银行担保责任款300万元。（48） 请毕马威会计师事务所进行审计，支付审计费用100万；（49） 根据企业所得税法，法定所得税率25%，经调整计算，当年应缴纳企业所得税350万元，并计划于下年的5月31日前实际缴纳计算企业所得税时，按会计准则计算的会计利润(即利润总额)需要调增和调减若干项目，才能据以计算所得税，例如因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣
11、除，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按60扣除，但最高不得超过销售收入5，超过规定比例的部分要加回来；而购买国债所得的利息收入，免征企业所得税，在会计利润的基础上减去国债利息。；（50） 根据公司法有关要求，按税后净利润10%计提了140万元法定盈余公积；（51） 经股东大会决议，派发现金股利300万，并已经发放；第 9 页 共 9 页资产负债表 2014年12月31日 单位：万元 资产期末数负债期末数货币资金 短期借款 应付帐款其他应付款应交税费应付薪酬预计负债长期借款应收票据应付债券应收账款负债合计其他应收款所有者权益存货股本资本公积盈余公积长期股权投资未分配利润固定资产在建工程投
12、资性房地产无形资产长期待摊费用资产总计负债及所有者权益总计 现金流量表 2014年 单位:万元项目明细过程期末数 一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形
13、资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：股东权益变动表 2014年 单位:万元项目股本（实收资本）资本公积盈余公积未分配利润小计本年年初余额本期净利润股东投入资本（包括增资）资本公积转增股本盈余公积送红股未分配利润送红股盈余公积补亏提取盈余公积发放股利期末余额
