1、目录2013120122A卷2B卷62011102010132009162013计算题(土地增值税)网友回忆房地产企业，地价款8000万，契税税率是4%，开发成本是5000万，有凭证的银行贷款利息是500万，本年销售80%，取得价款是10000万。剩余20%对外投资，共担风险。按照3%的比例预缴了300万的土地增值税。(当地扣除比例为5%)(1)税务部门是否有权要求汇算清缴，说明理由。(2)计算可以扣除的土地成本(3)计算可以扣除的税金(包括地方教育附加)(4)计算补缴的土地增值税(5)税务部门是否有权征收滞纳金，说明理由。(6)(第6问忘记了，请各位补充，这个题说实话够邪门的，最后一问根本就
2、没有复习过)2012A卷三、计算题1.某卷烟厂为增值税一般纳税人。2011年9月，发生如下业务：(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批
3、发公司。(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。要求：(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税(
4、4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。【答案及解析】(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)(1+10%)(1-30%)=506(万元)进口烟丝增值税税额=50617%=86.02(万元)(2)进口烟丝消费税税额=50630%=151.8(万元)(3)进项税额合计 86.02+27%+40=126.16(万元)销项税额合计 6060025017%10000=153(万元)该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.16=26.84(万元)(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.880%=121.44(万元)国内环节消费税=
5、6060025036%10000+6002502000.00310000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(万元)2. 某餐饮企业2012年6月发生如下业务：(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。(2)因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得收入10万元。(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是
6、650万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。(5)授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元。(其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%。)要求：(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(4)转让房产应
7、缴纳的营业税。(5)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。【答案及解析】(1)应缴纳的营业税=5005%+27020%=25+54=79(万元)(2)应缴纳的营业税=105%=0.5(万元)(3)应缴纳的营业税=205%=1(万元)(4)应缴纳的营业税=(800-10-650)5%=7(万元)(5)取得的特许权使用费应缴纳的营业税没有纳税义务或应纳税额=03.甲企业位于市区，2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并
8、取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。(3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。要求：(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。(3)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。(4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?【答案及解析】(
9、1)转让仓库应纳营业税=(800-500)5%=15(万元)应纳城市维护建设税和教育费附加=15(7%+3%)=1.5(万元)转让仓库应纳印花税=8000.5=0.4(万元)合计=15+1.5+0.4=16.9(万元)(2)仓库原值的加计扣除额=5005%3=75(万元)扣除项目金额=500+20+16.9+5005%3=536.9+75=611.9(万元)(3)仓库转让收入=800(万元)转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1(万元)增值率=188.1611.9100%=30.74%应纳土地增值税=188.130%=56.43(万元)(4)可以实行核定征收。4.某外国
10、籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资18000元，另每月从公司实报实销住房补贴3500元、以现金形式取得伙食补贴1000元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80000元。(3)9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金4500元，转租收取月租金6500元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元，并取得有效凭证。(4)10月以160万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元，受赠及转让房产过程中已缴纳
11、的税费为10万元。(5)11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1300元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值5000元的奖品。(6)12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。要求：(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。(3)根据上述资料，回答问题，需计算出
12、合计数。计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。(4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。(5)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。(6)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。【答案及解析】(1)甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但现金形式的伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴可以免征个人所得税。(2)甲
13、先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。(3)转租住房应缴纳的个人所得税=(6500-4500-500-800)10%=70(元)(4)转让受赠房产的应纳税所得额=1600000-100000=1500000(元)受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。(5)应缴纳的个人所得税=500020%=1000(元)(6)捐赠允许扣除的
14、限额=40000(1-20%)30%=9600(元)应缴纳的个人所得税=40000(1-20%)-9000-1400020%=1800(元)B卷三、计算题1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务：(1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出3万元、装卸费支出1万元，并取得公路内河货运发票。(2)因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。(3)购买水电等发生支出5万元，但尚未取得增值税专用发票。(4)提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额0.85
15、万元，受托加工企业已代收代缴消费税。(5)将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100元/500克(不含增值税)。(6)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元(含增值税)，另收取包装物押金8万元。(其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;药酒的消费税税率为10%;该白酒生产企业期初无增值税留抵税额;所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。)要求：(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月增值税销项税额。(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算
16、该白酒生产企业6月应缴纳的增值税。(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。【答案及解析】(1)视同销售销项税额=2200020%10017%10000=1.36(万元)销售白酒的销项税额=(187.2+8)1.1717% 28.36(万元)合计销项税额=1.36+28.36=29.72(万元)(2)进项税额 =(3013%+37%)(100-10)100+0.85=(3.9+0.21)0.9+0.85=4.55(万元)应纳增值税=29.72-
17、4.55=25.17(万元)(3)代收代缴的消费税=(20+5+2)(1-10%)10%=3(万元)(4)应缴纳的消费税=(187.2+8)1.1720%+2020000.510000=33.37+2=35.37(万元)。2. 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的某集团公司，2012年5月发生如下业务：(1)取得融资租赁租金收入7万元。该租金源自2012年1月1日起出租的一套大型设备，该设备实际成本为1000万元，租期到期日为2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入为1760万元，此外一并收取设备质量担保费40万元。(2)卖出某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元;该股票的买入
18、价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。(3)购进3台税控收款机，取得普通发票，发票上注明的价税合计为4680元。(4)以某专利技术作价300万元投资于另一企业，占其20%的股份，与其他股东共担风险并参与利润分配。(5)为解决下属企业融资难的问题，集团公司统一向金融机构借款，委托所属财务公司代理统借统还贷款业务，财务公司按照支付给金融机构的借款利率向集团下属企业收取利息，再转付给集团公司，由集团公司统一归还金融机构。当月集团公司从财务公司收取利息80万元。要求：(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(1)当月租金收入应缴纳的营业税。(2)根据上
19、述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(2)卖出股票应缴纳的营业税。(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。(5)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。业务(5)中集团公司取得的利息是否应缴纳营业税，如应缴纳营业税，计算应纳营业税额。【答案及解析】(1)业务(1)当月租金收入应缴纳的营业税=(1760+40-1000)31(3656+2)5%0.57(万元)(2)业务(2)卖出股票应缴纳的营
20、业税=130-(85-3)5%=485%=2.4(万元)(3)业务(3)购进税控收款机可抵免的营业税=4680(1+17%)17%=680(元)(4)以专利技术投资，共担风险，不征收营业税(5)不缴纳营业税。3.地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。(3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
21、(4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元。(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为45万元，租期为8个月。(6)2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。(其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。)要求：(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。(3)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税
22、时允许扣除的开发成本。(4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。(5)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。(6)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司应缴纳的土地增值税。【答案及解析】(1)公司已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%(2000025000100%)，虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定的比例85%，但剩余的可售建筑面积已经出租。(2)取得土地使用权时应纳契税=80005%=400(万元)允许扣除的土地使用权支付金额=400+8
23、000(1-10%)(1-500025000)=6080(万元)(3)允许扣除的开发成本=12000(1-500025000)=9600(万元)(4)由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以，允许扣除的开发费用=(6080+9600)10%=1568(万元)(5)允许扣除的营业税=400005%=2000(万元)允许扣除的城市维护建设税和教育费附加=2000(5%+3%)=160(万元)合计可扣除的营业税金及附加=2000+160=2160(万元)(6)应纳土地增值税的计算：增值额=40000-6080+9600+1568+2160+(6080+9600)20%=40000-22544=
24、17456(万元)增值额占扣除项目金额的比例=1745622544100%77.43%应纳土地增值税=1745640%-225445%=6982.4-1127.2=5855.2(万元)。4. 某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资15000元，另每月从公司实报实销住房补贴3000元、以现金形式取得伙食补贴800元。(2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费40000元。(3)9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金3000元，转租收取月租金50
25、00元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费400元，并取得有效凭证。(4)10月以120万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为80万元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为8万元。(5)11月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1800元的礼品，同时参加该商城举行的抽奖活动，抽中价值6000元的奖品。(6)12月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬30000元，通过境内非营利性社会团体将其中3000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中10000元捐赠给农村义务教育。要求：(1)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得
26、税时应如何处理?请简要说明理由。(2)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。甲先生8月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。(3)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。.(4)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生10月转让受赠房产时计缴个人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。(5)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生11月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。(6)根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。【答案及
27、解析】(1)甲先生每月取得的住房补贴免交个人所得税，但伙食补贴应计入工资薪金总额计缴个人所得税。因为外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等可以免征个人所得税。(2)甲先生8月从境外取得的特许权使用费在国内不交个人所得税。因为甲在中国境内无住所，且居住未满5年，其来源于中国境外的所得仅就由中国境内公司、企业以及其它经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。(3)甲先生9月转租住房当月应缴纳的个人所得税=(5000-3000-400-800)10%=80(元)(4)转让受赠住房的应纳税所得额=1200000-80000=1120000(元)受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，
28、再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额。(5)甲先生11月取得商场反馈礼品和抽取所获奖品应缴纳的个人所得税=600020%=1200(元)(6)甲先生12月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税允许扣除的限额=30000(1-20%)30%=7200(元)应缴纳的个人所得税=30000(1-20%)-3000-1000020%=2200(元)2011三、计算问答题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1.甲企业为高
29、尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务：(1)购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34刀兀;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3)购进批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款255万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20
30、%留存仓库。(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?【答案及解析】(1)乙
31、企业代收代缴消费税=0.2510010%=2.5(万元)(2)甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010%=30(万元)(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)(1-10%)10%20%=4(万元)(5)可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(万元)销项税额=2817%+30017%=55.76(万元)应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12(万元)(6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的
32、应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了，但要按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款)2.某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案l：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需
33、计算金额)。(1)方案l中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)由?简要说明理。(2)方案l中，钟老师门面房山租行为应缴纳哪些税费。(3)方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)由?简要说明理。(4)方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。【答案】(1)不缴纳增值税，注资行为视同销售，根据增值税的相关规定，其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。(2)需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。(3)不缴纳营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的，共担风险的行为，不征营业税。(4)缴纳营业税、城建税、教育费附加、印
34、花税，个人所得税。3.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将原值20万元的一套自有旧居白年初起提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;计算房屋余值的扣除比例为30%)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(3)假设钟老师无偿提供旧居，计算
35、事务所本年应缴纳的房产税。(4)假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。【答案】(1)进口应纳增值税=20(1+25%)(1-5%)17%=4.47(万元)(2)进口应纳车购税=20(1+25%)(1-5%)10%=2.63(万元)(3)无偿使用应纳房产税=20(1-30%)1.2%=0.168=0.17(万元)(4)出租应纳房产税=54%=0.2(万元)(5)提供仓储保管服务应纳的房产税=512%=0.6(万元)第二种答案：提供仓储保管服务应纳的房产税=54%=0.
36、2(万元)【解析】财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税200824号 . 支持住房租赁市场发展的税收政策(一)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。(二)对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。【提示】由于按新的政策上述题目要按4%的优惠税率征税，但是与教材政策冲突(教材只有用于居住的才按4%)，很有可能这两个答案都是正确的答案。4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并
37、将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5 320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。(5)因有一张购物发票中奖获得l 000元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，
38、每问需计算出合计数。(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。(5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。【答案及解析】(1)公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(35000-70000)20%=56000(元)(2)长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000(1-20%)20%=8000(元)(3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-20000
39、0)20%=30000(元)(4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)(5)个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。取得的股票红利应缴纳的个人所得税=200020%50%=200(元)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200(元)。(6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=100020%=200(元)。2010三、计算分析题(本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：
40、(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l0.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。 (3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价、500元。购销合同约定，本月应收取l3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销
41、售额25万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元吨，天然气资源税税额为10元千立方米。)（税法试题卷第9页(共17页)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当月的增值税进项税额。 (2)计算该企业当月的增值税销项税额。 (3)计算该企业当月应缴纳的增值税。 (4)计算该企业当月应缴纳的资源税。 (5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。答案：(1)计算该企业当月的增值税进项税额10.2+8
42、4/5+（4+6）7%=17.3（万元）(2)计算该企业当月的增值税销项税额第3笔销项税=90005001/317%/10000=25.5（万元）第4笔销项税=（200+500）50017%/10000=5.95（万元）第5笔销项税=2513%=3.25（万元）销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7（万元）(3)计算该企业当月应缴纳的增值税34.7-17.3=17.4（万元）(4)计算该企业当月应缴纳的资源税销售和视同销售原煤应纳资源税=9000/3+（200+500）5/10000=1.85（万元）煤矿生产的天然气不缴纳资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附
43、加17.4（5%+3%）=1.39（万元）2某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务： (1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入130万元，并向学员配套培训教材取得收入70万元。 (2)发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费l000万元。 (3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。 (4)2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价l000元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费l00万元。要求t根据以上资料，
44、按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。 (2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。 (3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。 (4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。税法试题卷第l0页(共17页)答案：(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。混合销售应纳营业税=（130+70）3%=6（万元）(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。50005%=250（万元）(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。2005%=10（万元）(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。1005%=5（万元）3某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010
45、年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条箱，200支条)，M企业按每箱01万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入8658万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商z公司。(说明：烟丝消费税率为30，甲类卷烟生产环节消费税率为56加0.003元支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算M企业当月应代收代缴的消费税。 (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳
