1、本科毕业设计（论文） 我国企业内部控制现状及对策学 院 管理学院 专 业 财务管理 年级班别 2010级（4）班 学 号 3110005473 学生姓名 莫芳杰 指导教师 吴志龙,许慧 2014 年 4 月 我国企业内部控制现状与对策莫芳杰管理学院摘 要本文主要以上市公司为研究范围。内部控制是由企业的董事会。监事会。管理层和全体员工共同实施的，是为了实现控制目标的过程。内部控制由古到今经历了内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段和内部控制整合框架阶段四个发展阶段，现阶段的内部控制逐渐走向成熟和稳定，本文主要讲解在这一阶段上我国上市企业的内部控制的现状和前景。建立和完善内部控制制度是我
2、国企业经营的基础，是减少舞弊与错误的保证，是企业成功的不可缺少的要素。可是，就目前来说，我国大部分企业内部控制不健全，很多企业甚至没有建立有效的内部控制系统，使企业好难适应不断加剧竞争的全球化环境，而加强内部控制是提高企业管理水平，减少企业差错，提高效益的有效途径。现阶段我国企业的内部控制制度还存在各种问题，内部控制系统不健全，内部监督机构形同虚构，管理人员素质文化还不达标，法人治理结构还不完善，还没有建立有效的风险评估制度，内部审计不重视等等。要解决这些问题，从我国国际环境出发，我们应当做好风险评估，控制活动，控制环境，信息与沟通，监督等工作。不单单是建立内部控制系统，执行内部控制系统活动才
3、是关键;进一加强内部控制的考核力度，尽量做到全员参与;建立完善的法人治理结构，加强内部审计的作用，培养合格的管理者。关键词:内部控制，现状，对策，前景注：本论文题目来源于自选AbstractThis paper takes listing Corporation as the research scope.Internal control is a corporate board of directors. The board of supervisors.The common implementation of the management and staff,is to achieve t
4、he control objectives. Internal control from ancient to now experienced internal check,internal control system,internal control structure and internal control integrated frame word stage four stages of development.Internal control at the present stage of mature and stable,this article mainly explain
5、 at this stage in Chinas enterprise internal control status and Prospects.Establish and perfect the internal control system is the basis of our business,is to reduce fraud and false assurance,is essential to the success of an enterprise.But,at present, many small and medium-sized enterprises do not
6、even have to establish internal control system effectively,make the enterprise to adapt to the competition of globalization environment,and strengthening the internal control is to improve the enterprise management level,reduce the enterprise error,an effective way to improve the efficiency of.At th
7、e present stage of our country enterprises internal control system problems,the internal control system is not perfect,the internal supervision mechanism is fictional,cultural quality management is not standard,the corporate governance structure is not perfect，has not established a risk assessment s
8、ystem effective,internal audit does not attach importance to and so on.To solve these problems,starting from the international environment of China,we should do g good job in risk assessment,control activities,control environment,information and communication,monitoring and so on.Not only is the est
9、ablishment of the internal control system,internal control system is the key,in enhancing the power of examination of internal control to achieve full participation,establish a sound corporate governance structure the role of internal audit,strengthening,training of qualified of qualified managers.K
10、ey word:Internal control，status，countermeasures，prospect目 录1 绪论 .11.1研究企业内部控制的意义 .11.2国内外内部控制的状况 .21.3研究我国内部控制所采用方法 .22内部控制的相关理论概述 .42.1内部控制的发展历程 .42.2内部控制的理论基础 .62.2.1内部控制的基本假设 .62.2.2内部控制的定义和目标及要素。 .72.2.3内部控制的方法 .72.3内部控制的评价 .93 我国企业上市企业内部控制的存在的问题 .103.1法人治理结构不完美 .103.1.1缺乏对管理层的制约和经营权与决策权重合 .103.
11、1.2监事会没有权威性 .103.1.3独立董事的作用有限 .113.2风险评估还没有形成制度化 .113.3缺乏有效的财务制度 .123.4内部控制制度不健全 .123.5内部审计没重视 .123.6内部控制信息披露不完整 .134 改善我国企业内部控制的对策 .144.1完善我国企业的法人治理结构和建立建全内部控制体系 .144.2改善内部控制环境 .164.2.1重视管理都的素质及态度和偏好。 .164.2.2有效规划组织结构 .174.3进行全面的风险评估 .174.4强化企业内部监督 .174.5设立统一的管理信息系统 .184.6建设良好的控制活动 .184.7应该对内部控制进行报
12、告和评价 .195 案例分析 .205.1中航油股份公司期权交易亏损案 .205.2乐天半导体股份有限公司内控案例 .226 总 结 .25参 考 文 献 .26致 谢 .271 绪论1.1研究企业内部控制的意义企业内部控制制度就是指企业为了保护企业资产的完整和安全，保证企业日常工作的有效运行，防止和纠正错误，保证会计资料的合法与真实从而制定和实施的政策和程序。大家都知道内部控制就是企业操作流程能够有效和迅速运行的重要保证，一个企业如果内部控制混乱不堪，还有什么效率可言呢?内部控制的根本目的在于加强企业的内部管理，合理分配权力，保证会计资料的真实和合法，确保企业的财产安全 1。一般来说，一个企
13、业的内部控制是指企业内部管理控制系统，其中有为保证企业正常运行从而采取的一系列必要的管理对策和方法。内部控制是现代企业，事业单位，社团等单位对经济活动进行科学管理而采取的一系列措施的过程，贯穿于企业经营活动的每个方面，也就是说，只要有企业进行经济活动就要有相对应的内部控制与其一起配合，才可以有效的实现经济目标。因此研究企业内部控制有以下几个意义。1、有利于保证企业资产安全企业的资产包括人，物，无形资产等，现代企业在经济市场上站稳不但需要有一个全面的企业战略，还需要一定的资产基础。对资产的占有不但但是对资产的使用权，分配权和占有权的占有，还要保证资产的可持续增值 2。企业失去资产就等于失去推动企
14、业前进的动力，就无法在激烈的市场上求得生存和发展，而内部控制能有效地保证企业资产的安全，为企业资产提供有根有据的保护。2、有利于保证企业会计信息的真实合法会计信息反映了企业的经营活动的始终，是企业经营活动的真实反映，是利益相关都进行决策和思考的重要依据。失真的会计会引导决策者做出错误的决策，引到社会资源的分配不优，造成资源配置效率低下，从而导致社会资源的严重浪费。企业中的内部控制就有效的牵制了会计信息的失真，保证了企业会计信息的真实合法。3、有利于提高企业的生产经营效率企业的最终目标的利润最大化，为实现这个目标就要提高企业的生产经营效率。如果在一定的原料条件下，产成相同质量的产品的数目增加了对
15、企业来讲就是生产经营效率提高了。提高企业的生产经营效率就是利用原有的资源，增大产出，降低能动耗用。如果企业的生产经营效率低下就会遭到市场的淘汰，而内部控制能提高企业的产能，降低能源不必要的耗费，从而能提高生产经营效率。1.2国内外内部控制的状况2002年出台之后，国外就在美国成立了国际内部控制协会，而中国则是在2009年与之合作下才成立国际内部控制协会，与国外相比，国内的内部控制发展速度相对缓慢 3。在世通，安然等公司的财政丑闻出现之后，美国的专家出台了，这个法案大部分内容都是有关于企业的内部控制的。因此，在出现以后的上市公司的规范和制度有了跳跃性的改良，制约了上层管理层的欺诈行为。在某一方面
16、上，解决了企业的内控问题 4。而中国的则是在2009年7月1日开始 实施的，这是中国与国际接轨的第一步。虽然在出台之前中国也有很多大型的上市企业自己做过内部控制方面的框架，规范制度等等，但是成果都差强人意，不仅使企业浪费大量的钱财，而且这些制度都会被时间和政策所影响 6。 出台后使得国内的公司有了内部控制制度上的模仿，就好像是茫茫大海中的灯塔给迷失方面的人指明方向 5。虽然国内与国外在内部控制上仍然有一定的差距，但是在当今信息能够飞速发展的时代，国际内部控制协会中国总部的成立，说明我国在内部控制上与国际接轨了，与世界上拥有一流的内部控制的国家和企业进行交流和沟通，可以加速我国在内部控制上的发展步伐。1.3研究我国内部控制所采用方法本文通过对我国内外的内部控制的支持理论出发，结合我国的内部控制的基础上，对我国企业的现有的内部控制进行层层的透析，然后与国外的内部控制进行对比和区别，发现自己的不足，吸收国外的先进的内部控制理论，对我们的内部控制理论进行讨论和分析，从风险管理，会计学，企业战略管理的角度找出与内部控制的关系。在这个前提下，找出我国内部控制存在的问题，找出能够完竣我国内部控制制度方法和措施。本文通过对关于内部控制文献的查找，然后采用对比分析，归纳分析和总结分析的具体方法对内部控制进行研究。
