1、 第 1 页企业所得税一、单项选择题 1、大海公司委托境外机构销售其开发的一栋办公楼，双方签订代销合同。该境外机构以 3500 万元出售。建造该办公楼发生成本费用 1500 万元，大海公司向境外机构支付佣金、手续费 250 万元（能提供有效凭证），销售过程中缴纳相关税费 150 万元。大海公司销售该办公楼应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A、375 B、275.6 C、400 D、165 2、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度法确认提供劳务收入，下列选项中，不属于提供劳务能够可靠估计条件的是（ ）。 A、收入的金额能够可靠地计量 B、交易的完工进度能够可靠地确
2、定 C、相关经济利益预计很可能流入企业 D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算 3、2015 年某居民企业取得销售收入 6000 万元，可扣除的成本和税金共计 4000 万元，1 月支付120 万元购买境内某上市公司股票 10000 股，8 月份由于公司资金紧缺，以 140 万元将这部分股票全部转让，持有期间取得分红每股 0.8 元。2015 年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、504.2 B、504.8 C、505 D、505.2 5、下列不属于存货成本计算方法可以使用的是（ ）。 A、先进先出法 B、加权平均法 C、个别计价法 D、实地盘点法 6、依据企业所得税的相关规定，下列
3、资产中，不可以采用加速折旧方法的是（ ）。 A、常年处于强震动状态的固定资产 B、常年处于高腐蚀状态的固定资产 C、单独估价作为固定资产入账的土地 D、由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 7、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2015 年全年取得饮料销售收入 20000 万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金 23.4 万元；处置废弃的设备取得处置收入 8 万元，假设该企业2015 年实际发生广告费 7000 万元，则 2015 年该企业计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。 第 2 页A、7000 B、3003 C、3044 D、6006 8、2015 年 3 月，
4、某公司向一非居民企业支付利息 26 万元、特许权使用费 40 万元、财产价款 120万元（该财产的净值为 50 万元），该公司应扣缴企业所得税（ ）万元。 A、13.6 B、20.6 C、27.2 D、41.2 9、境外甲公司在中国境内未设立机构、场所，2015 年取得境内 A 公司分配的投资收益 100 万元；取得境内 B 公司支付的位于境内的房产转让收入 120 万元，该项财产原值 100 万元，已提折旧 20万元；取得境内 C 公司支付的特许权使用费收入 30 万元、租金收入 50 万元。该境外甲公司上述所得应按收入差额缴纳企业所得税的是（ ）。 A、财产转让收入 B、租金收入 C、特许
5、权使用费收入 D、投资收益 11、企业下列项目的所得免征企业所得税的是（ ）。 A、牲畜、家禽的饲养 B、花卉作物的种植 C、内陆养殖 D、香料作物的种植 14、某居民企业，2015 年实际发生合理的工资支出 100 万元，其中临时工、实习生工资支出 10 万元，职工福利费支出 18 万元，2015 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A、4 B、2.5 C、6 D、3.5 15、甲企业属于创业投资企业，2014 年 1 月 1 日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 250万元、股权持有到 2015 年 12 月 31 日。2010 年当年税务机构核定的亏损额为
6、189 万元，甲企 2014年度生产经营所得为 450 万元，2015 年应纳税所得额为（ ）万元。 A、275 B、68.75 第 3 页C、86 D、112.5 16、某国家重点扶持的高新技术企业 2015 年销售收入 2000 万元，销售成本 1000 万元，期间费用750 万元，其中研发费用 200 万元，广告宣传费用 450 万元；假定该企业不存在其他纳税调整项目，2015 年应纳所得税额为（ ）万元。 A、42.5 B、35 C、45 D、40 17、某国家重点扶持的高新技术企业 2015 年度实现会计利润总额 200 万元，经税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政
7、部向贫困山区的捐赠 35 万元，无其他纳税调整事项。该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A、50.20 B、52.75 C、31.65 D、53.50 18、根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，不适用企业重组特殊性税务处理的有（ ）。 A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B、取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 6 个月内，不得转让所取得的股权 C、企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D、资产收购、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付
8、总额的 85% 19、某商业企业 2015 年有职工 70 人，资产总额 800 万元，取得生产经营收入共计 860 万元，税前扣除项目金额共计 857.2 万元。2015 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、0.28 B、0.35 C、0.56 D、0.70 20、下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（ ）。 A、应纳税所得额=成本费用总额（1+经税务机关核定的利润率） B、应纳税所得额=经费支出总额（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率） C、非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额 D、税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时
9、，可在 3050间确定利润率 二、多项选择题 第 4 页2、下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（ ）。 A、集体福利部门工作人员的住房公积金 B、职工因公外地就医费用 C、自办职工食堂经费补贴 D、离退休人员工资 E、职工疗养费用 7、下列关于合伙企业所得税的征收管理，正确的有（ ）。 A、合伙企业合伙人是法人的，缴纳企业所得税 B、合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利 C、合伙人是自然人的，缴纳个税 D、合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则 E、合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得 10、依
10、据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（ ）。 A、销售货物所得，按照机构所在地确定 B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C、不动产转让所得，按照不动产所在地确定 D、动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 E、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 11、企业发生的下列借款费用中，作为资本性支出计入有关资产成本的有（ ）。 A、存货建造、生产期间发生的合理的借款费用 B、固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用 C、无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用 D、企业为对外投资而发生的合理的借款费用 E、投资者投资未到位期间发生的合理的
11、借款费用 12、2015 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为 6000 万元，公允价值为8000 万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元）以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（ ）。 A、甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元 B、乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000 万元 C、乙公司应确认资产转让所得 250 万元 D、乙公司暂不确认资产转让所得 E、甲公司应确认股权转让所
12、得 2500 万元 第 5 页13、下列项目中最低折旧年限是 10 年的有（ ）。 A、机器 B、林木类生产性生物资产 C、飞机 D、家具 E、货运卡车 14、下列各项收入中，不征收企业所得税的有（ ）。 A、企业取得转让国库券的差价收入 B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C、企业变卖固定资产获得的净收益 D、企业资产货物用于市场推广 E、企业取得的国债利息收入 15、根据企业所得税相关规定，下列说法中，正确的有（ ）。 A、对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，依法计征企业所得税 B、内地居民企业连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得，依法免征企
13、业所得税 C、企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税 D、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理 E、企业捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，可直接税前扣除 三、计算题 1、某工业企业，从业人员 80 人，资产总额为 2500 万元，2016 年度相关生产经营业务如下：（1）当年销售产品收入 700 万元，对外提供培训收入 120 万元。国债利息收入 250 万元、取得对境内居民企业的投资收益 100 万元。（2）全年产品销售成本为 550 万元。（3）全年发生财务费用 50 万元，其中 10 万元为
14、资本化的利息。（4）管理费用共计 98 万元，销售费用共计 50 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。（5）营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款 40 万元，税收罚款支出 5 万元，滞纳金 2.73 万元。（6）营业税金及附加 20 万元 。（7）上年广告宣传费超支 20 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。 、企业应税收入为（ ）万元。A、820 B、956.8 C、966.8 D、1170 、企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为（ ）万元。A、100 第 6 页B、120 C、110 D、90 、企业税前可扣除的营业外支出（ ）万元。A、
15、23.72 B、40 C、15 D、13.72 、企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A、0 B、2 C、0.4 D、0.2 答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】 C 【答案解析】 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除。佣金手续费扣除限额=350010%=350（万元）按实际支付 250 万元扣除。应缴纳企业所得税=（3500-1500-250-150）25%=400（万元） 【该题针对“房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理”知识点进行考核】 2、【正确答案】 C 【答案解析】 企业在各个纳税期末，提供劳
16、务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 【该题针对“提供劳务收入实现的确认”知识点进行考核】 3、【正确答案】 D 【答案解析】 股票转让所得14012020（万元），应确认的股息所得100000.8100000.8（万元），由于股票的持有时间不足 12 个月，所以股息所得不符合免税的规定。应缴纳企业所得税（60004000200.8）25%505.2（万元） 【该题针对“免税收入”知识点
17、进行考核】 4、【正确答案】 C 【答案解析】 股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。 【该题针对“居民企业股权激励计划有关所得税处理”知识点进行考核】 5、【正确答案】 D 第 7 页【答案解析】 企业销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。一经选用，不得变更。 【该题针对“存货的税务处理”知识点进行考核】 6、【正确答案】 C 【答案解析】 可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 【该题针对“加速折旧优惠”知识点进行考核】 7、【正确答
18、案】 D 【答案解析】 对饮料制造企业，不超过当年销售（营业）收入 30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即23.4（1+17%）=20（万元）。固定资产处置收入不属于销售（营业）收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=（20000+20）30%=6006（万元），实际支付的 7000 万元大于限额，只能扣除 6006 万元。 【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】 8、【正确答案】 A 【答案解析】 该公司应扣缴企业所得税=2
19、610%+4010%+（120-50）10%=13.6（万元） 【该题针对“非居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】 9、【正确答案】 A 【答案解析】 该境外甲公司的各项所得中，只有财产转让收入是按差额计算所得税；投资收益、特许权使用费收入、租金收入全额计缴企业所得税。 【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】 10、【正确答案】 C 【答案解析】 收益性支出是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。购入固定资产的运杂费、购入固定资产的改良支出、自建固定资产交付使用前的利息支出均属于资本性支出。 【该题针对“企业所得税扣除项目的原则”知识点进
20、行考核】 11、【正确答案】 A 【答案解析】 选项 B、C、D 享受的是减半征收企业所得税的优惠。 【该题针对“从事农、林、牧渔业项目的所得”知识点进行考核】 12、【正确答案】 D 【答案解析】 搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。 【该题针对“企业政策性搬迁所得税处理”知识点进行考核】 13、【正确答案】 D 第 8 页【答案解析】 按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内
21、无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 14、【正确答案】 A 【答案解析】 应调增的应纳税所得额1810014%4（万元） 【该题针对“职工福利费扣除标准”知识点进行考核】 15、【正确答案】 C 【答案解析】 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵
22、扣。可抵扣的应纳税所得额为25070175（万元）。应纳税所得额450-189 17586（万元）。 【该题针对“创投企业优惠”知识点进行考核】 16、【正确答案】 C 【答案解析】 广告宣传费扣除限额200015300（万元），实际发生 450 万元，只能扣除300 万元；研发费用加计扣除额20050100（万元）应纳所得税额（20001000750450300100）1545（万元） 【该题针对“加计扣除优惠”知识点进行考核】 17、【正确答案】 C 【答案解析】 扣除限额2001224（万元），实际捐赠 35 万元，准予扣除 24 万元。该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税（2003
23、524）1531.65（万元） 【该题针对“捐赠支出的税前扣除规定”知识点进行考核】 18、【正确答案】 B 【答案解析】 选项 B，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。 【该题针对“债务重组的特殊性税务处理”知识点进行考核】 19、【正确答案】 A 【答案解析】 该商业企业从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万，年度应纳税所得额=860-857.2=2.8（万元）30 万元，所以企业符合小型微利企业的条件。该企业应缴纳企业所得税=2.850% 20%=0.28（万元）提示：自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31
24、 日，对年应纳税所得额低于 20 万元（含 20 万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。自 2015 年 10月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元（含 30 万元）之间的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 【该题针对“小型微利企业税收优惠”知识点进行考核】 20、【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A,应纳税所得额 =成本费用总额（1-经税务机关核定的利润率）经税务机关核定的利润率；选项 B,应纳税所得额 =经费支出总额（1-经税务机关核
25、定的利润率-营业税税率）第 9 页经税务机关核定的利润率；C，非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。 【该题针对“非居民企业所得税核定征收办法”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（1）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。 【该
26、题针对“技术转让所得税收优惠”知识点进行考核】 2、【正确答案】 ABCE 【答案解析】 选项 D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。 【该题针对“职工福利费扣除标准”知识点进行考核】 3、【正确答案】 ABCE 【答案解析】 选项 D，应为企业发生非经营活动的债权。 【该题针对“资产损失扣除政策”知识点进行考核】 4、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：（一）对安排的全部或者部分交易重新定性；（二）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与
27、其他交易方视为同一实体；（三）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；（四）其他合理方法。 【该题针对“一般反避税管理办法”知识点进行考核】 5、【正确答案】 ABE 【答案解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。相关资料是指：（1）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料。（2）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料。（3）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以
28、及利润水平等资料。（4）其他与关联业务往来有关的资料。 【该题针对“同期资料管理”知识点进行考核】 6、【正确答案】 AC 【答案解析】 选项 A，投资企业转让股权，确认股权转让所得，不是股息红利所得；选项 C，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。 第 10 页7、【正确答案】 ACDE 【答案解析】 合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 【该题针对“合伙企业所得税的征收管理”知识点进行考核】 8、【正确答案】 BCE 【答案解析】 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围可免予
29、准备同期资料；同期资料应自企业关联交易发生年度的次年 6 月 1 日起保存 10 年。 【该题针对“成本分摊协议管理”知识点进行考核】 9、【正确答案】 ABDE 【答案解析】 依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。 【该题针对“企业转让上市公司限售股”知识点进行考核】 10、【正确答案】 BCDE 【答案解析】 选项 A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 【该题针对“所得来源地的确定”知识点进行考核】 11、【正确答案】 BC 【答案解析】 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达
30、到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。 12、【正确答案】 AC 【答案解析】 选项 A，甲公司取得的乙公司资产的计税基础6000（7000/8000）10006250（万元）；选项 B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000*7000/8000=5250（万元）；非股权支付对应的资产转让所得=（8000-6000）（1000/8000）=250（万元），所以选项 C 正确，选项D 错误。选项 E，甲公司不确认股权转让所得。 13、【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项 D，家具的折旧年限是 5 年；选项 E，货运卡车的折旧年限是 4 年。 14、【正确答案】 BE 【答案解析】 企业取得的国债利息收入属于免税收入，不征收企业所得税，但取得转让国库券的差价收入应征收企业所得税；企业资产用于市场推广，要视同销售，计算纳税；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金不征收企业所得税。 【该题针对“不征税收入”知识点进行考核】 15、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。 三、计算题 1、
