1、安永审计（审阅）资料编制准则一、编写本准则的意义和目的（一）意义：作为在国际资本市场上市的公司，在会计核算方面应提升高度，特别是每年进行的财务报告审计工作，更是检验集团公司基础核算业务是否规范的关键环节。同时集团公司发展速度快，各单位财务人员流动较为频繁，为使审计工作顺利进行特编制本手册。（二）目的：通过对本准则的学习，能够更好的完成安永审计（审阅）资料的填报，提高集团公司各级财务人员的会计核算业务能力和财务数据分析水平，并随着审计工作的不断深入细化，从另一个层面促进整体财务核算工作的规范性，达到高度统一和标准化。二、填报审阅资料的总体要求1、审计（审阅）资料中各项报表的每一个数据的填报应以会
2、计核算账套的相应数据为基础，即账表一致。发生调整事项且确定进行调整时，应首先对账套进行调整，再根据调整后的账套数据填报审阅资料。2、应注意核对报表项目之间的勾稽关系。按照会计核算原则，相关的报表项目之间必然存在一定的勾稽关系。在填制报表每一项时，应充分考虑是否对相关项目产生了影响，双方能否建立起正确的勾稽关系。3、应保证编制上报的各类报表所提供的会计信息的一致性，如上报的核算报表、管理会计报表、上市所需报表、安永审计（审阅）资料报表对同一事项的反映数据应保持一致。4、事业本部及其所属事业部在提供安永审阅资料时应保证所提供信息资料的一致性。5、所有填报的数据必须设置千分符。6、所有报表的合计数必
3、须设置公式进行计算，不得直接填报金额。7、报表的表头“子公司名称 ”填报你所在法人 单位的全称， “单 位名称 ”应该 填报你所在的事业 部名称，如果是单体事业部“ 单位名称 ”处不需要填报。年份日期填写所填报报表期间的最后一天，即半年报填写*年 6 月 30 日，年报填写*年 12 月 31 日。8、报表的填表人姓名和联系方式应慎重填写，所提供的填表人必须是主管级以上的人员，此人必须非常熟悉本公司的核算业务。9、所有的报表如无特殊要求必须填报，没有金额发生也必须填写“0” 。10、报表中所有涉及集团内部单位和集团外部单位的，“集 团 内部 单位” 是指集 团合并报表范围 内的各法人单位和子公
4、司，除此以外的所有单位、个人均为集团外部单位（包括内部单位职工、食堂等内部核算的其他单位）。11、同一单位挂账不能既有应收账款又有预付账款。12、所有表中“款项 性质” 的填列应填写具体的明 细，如材料费、广告费、备件费等，而不能笼统填写成“货款”或“其他” 。13、所有报表涉及期初金额的必须与上期提供给安永审计（审阅）资料的期末数保持一致。14、报表中所有涉及与去年对比的数据必须严格按照上年度同期给安永提供过的资料进行填报。本审计期间和以前年度同期发生较大变化的必须找出发生变化的原因，进行详细的分析，分析是否异常。15、所有报表存在勾稽差异的需要另付资料说明，不得直接在报表上加注批注。16、
5、涉及报表调整的必须对所有相关的报表进行调整，如果发生审计师直接要求调整的必须和财务投资事业本部进行沟通，由财务投资本部决定是否进行调整。17、所有报表资料必须经财务投资事业本部审核后方可对外提供。三、具体的填报操作方法及要求1、1A 资产负债表、1B 利润表、1C 内部往来抵 销表直接将财务核算报表引出即可。2、货币资金明细表：此表填列的是期末时点数，货币资金包括现金、银行存款、内部银行存款、其他货币资金，银行存款需按活期银行存款和定期银行存款分别进行填列，存在三个月以上的定期存款需单独列示，其他货币资金应按表中所列明细进行分别填列；原币金额按照账套中科目余额表的期末余额分不同的币种分别填列；
6、汇率指期末汇率，即中期报表为本年度 6 月 30 日的汇率，年末报表为本年度 12 月 31日的汇率（基准汇率）；折合人民币金额等于原币金额乘以汇率；最后折合人民币金额的合计数应与资产负债表中的货币资金期末数相等。设区域财务中心（或有财务中心职能的部门）的公司在填制此表时，财务中心（或有财务中心职能的部门）及区域事业部在定期银行存款下面增加内部银行存款一行，财务中心及区域事业部按照账套中科目余额表的期末余额填列即可。3、活期银行存款明细表：银行及分行名称是指开户行的全称；账号填写各开户银行的账号；银行对账单期末数是指各开户银行对账单上的期末余额，分别按人民币、外币填列；会计期末账面数是指账套中
7、银行存款明细表中各银行的期末余额，分别按人民币、外币填列；账照户用途按照开户行的性质分别填列基本户、一般户、专户、保证金户、临时户等，如有内部银行存款，用途请填写“内部 银行存款”；在没有未达账项的前提下银行对账单期末合计数应等于银行存款账面期末合计数，应与货币资金明细表中的银行存款期末折合人民币金额相等；若存在未达账项，则必须在表外详细注明原因及目前处理意见。此表的合计金额应等于货币资金明细表的银行存款和其他货币资金的合计数。区域财务中心（或有财务中心职能的部门）的所属事业部只需填写内部银行存款数,财务中心（或有财务中心职能的部门）填写各个外部银行数据，不需填写内部银行存款。4、定期存款变动
8、明细表：此表填列的是银行定期存款的变动情况，是银行存款的一部分。需根据实际情况填列本表。5、短期投资明细表：目前本集团暂无此类存款业务。6、应收票据明细表：出票单位需填列商业汇票出票人的全称；票据种类填列商业承兑汇票或银行承兑汇票；出票日期、到期日及其金额按照所办理的商业汇票的票面信息分别进行填列；所有应收票据金额的合计数应与资产负债表中的应收票据期末余额相符， “由期/ 年末后直至 请填日期 收回/背书/贴现金额”是期后 报告资料，一般会跟踪两个月的数据。 “由期 /年末后直至 请填日期 收回 /背书/贴现金额”是指从期末（中报期末或年报期末）到安永要求填报的期后事项日期之间收回/背 书/
9、贴现金额，此列可在提供期后 资料时填列。存在到期没有收回的商业承兑汇票应该转入应收账款中核算，不在本报表中反映。7、已贴现尚未到期票据明细表：此表需根据期末应收票据办理贴现情况详细填报。企业将应收票据（债权）向银行等金融机构贴现的，如果和银行签订的贴现协议中规定，在贴现票据（债权）到期，债务人未按期偿还时，我公司负有向银行等金融机构还款责任的，应该按照以应收票据（债权）为质押取得短期借款来核算。如果在贴现协议中规定，在贴现票据（债权）到期，债务人未按期偿还时，我公司不负有向银行等金融机构还款责任的，应视同应收债权的出售来核算。8、应收账款明细表：此表应根据应收账款、预收账款明细表中存在借方余额
10、的项目分外部单位和内部单位详细填列。填写时应注意该项目期末净额的合计数应与资产负债表中的应收账款期末数相符。由于新会计准则的要求及集团外部单位存在坏账准备情况，故需要按外部单位明细计提并填列“ 计 提的坏 账准备 ”金额。注：本表中坏 账准备填列方法与以往年度不同，无需在外部单位上加一行用负数进行汇总填列。9a、应收账款账龄分析表：此表的填列方法同应收账款明细表的填列基本相同，区别就在于分别不同的单位根据账龄进行分析；账龄期间下应填报金额，所有账龄期间数据的合计应等于期末账面金额。此表的赊账期不需要填报，期末账面金额填报应收账款账面金额，即计提坏账准备前的金额，坏账准备不需要填列。 “由期/
11、年末后直至 请填日期 回收金额” 、 “尚未收回金额”两栏是期后 报告资料，一般会跟踪两个月的数据。 “由期 /年末后直至 请 填日期 回收金额”是指从期末（中报期末或年报期末）到安永要求填报的期后事项日期之间收回的应收账款。 “尚未收回金额” 是指期末账面金额减去期后回款金额后的差额。在第一次报安永报表时，则不用填“尚未收回金 额” 及“由期/年末后直至 请填日期 回收金额”；9b、应 收帐 款逾期情况分析表： 此表应根据应收账款明细表中存在借方余额的客户分外部单位和内部单位分客户详细填列，集团内部单位可全部填入“没有超过信用额度/信用期的净额“内；“信用额度 /信用期”按授信体系授予客户的
12、额度或信用期填列，账面净额 100 万元以上或存在超过信用额度/信用期余额的客户才需填列此列，其他客户不需填列；若账面净额没有超过信用额度或信用期，则“没有超过信用额度/信用期的 净额” 等于“账面净额 ”；若公司对客户采用信用额度控制且账面净额已超过信用额度，则“ 没有超 过信用额度/ 信用期的净额”填列信用额度，超过信用额度的部分按账龄分别填入“ 已超过信用额度/信用期的净额” 相关列中。若公司对客户采用信用期控制且账面净额存在超过信用期的情况，则“没有超过信用额度/ 信用期的净额”填列未超过信用期的净额，超过信用期的部分按“ 账龄减信用期天数”进行分析填列，填入“ 已超过信用额度 /信用
13、期的净额”相关列中；填写此表时注意各列数据，特别是“已超过信用额度/信用期的净额” 相关列数据应与应收账款明 细表账龄划分保持一致，同时在计提坏账准备时一定严格按“资产减值损失申报管理流程” 有关坏 账准备确定办法执 行，否则与此表无法勾稽。此表中的帐面余额、已计提的坏帐准备、帐面净额列的数据应与应收帐款明细表保持一致，帐面净额=没有超过信用额度/信用期的净额 +已超过信用额度 /信用期的净额。10、其他应收款表（按性质分）：此表实际上是前表其他应收款账龄分析表按照款项性质划分的一个汇总表，两表在内容、金额上存在一定的勾稽关系；此表中的“其他”项目金额不得大于 20 万元，对于超出 20 万元
14、的应继续进行明细项目分解，直至分解后的“其他” 项目金额 在 20 万元以下，如未超过 20 万元则直接填在其他 1 中即可。在总计的上一行填加一行项目填写所计提的坏账准备金额，期末金额的合计数减去所计提坏账准备的期末余额之后的净额与资产负债表中的其他应收款期末数相符。11a、其他应收款账龄分析表：此表应根据账套中的其他应收款明细表进行填列；款项的性质根据款项的用途分别填列应收的赔款、存出保证金（押金）、备用金、个人借款、以及应向职工收取的各种垫付款项等，严禁在款项用途栏填报性质为其他；坏账准备不需要填列；“期末后清还” 、“尚剩余额”与应收账款相关部分填列方法一致。11b、其他应收帐款逾期情
15、况分析表： 此表填写与应收帐款逾期情况分析表相同。12、坏账准备变动表：期初金额应根据上年度期末金额来填报，本期计提即本期增加数， “本期 转回” 是指本期冲销原来计提的坏账准备。 “本期转销” 是指处 置资产时转销的坏账准备。期末余额=期初金 额+ 本期计提- 本期转回-本期冲销。此表的填列应该分应收账款和其他应收款分别填列。13、预付账款账龄分析表：此表根据会计核算账套中预付账款明细表进行填列，填列方法与应收账款账龄分析表的填列方法相同，并注意期末余额合计加表 14（待摊费用明细表）期末金额合计与资产负债表的预付款项期末金额相等。由于工程类预付款的核算在“在建工程 -预付工程款”中核算，所
16、以在款项用途中不应出现设备和工程款。本表中的“转为暂估数金额” 暂不填列； 帐龄超过一年的 预付帐款，应在附件中说明原因。14、待摊费用明细表：此表的期初、期末余额应与账套中科目余额表的期初、期末数相符；费用类别（费用项目）应填写具体项目，不应填列“其他” 。15、应收股利变动表：此表的期初、期末余额应与账套中“应 收股利” 科目余额 表的期初、期末数相符；16A、存货分类明细表：此表根据存货明细表进行填列，其中跌价准备一列应分别按存货类别的期末跌价准备余额填列，账面金额的合计数减去存货跌价准备的期末余额等于资产负债表中存货的期末数。其中原材料金额为账套中原材料和包装物两个科目的合计数，本期出
17、库数和本期入库数应按科目余额表中各存货类别的本期借方累计数和贷方累计数分别进行填列，期末金额=期初金额 +本期入库-本期出库，期末净额= 期末金额 -存货跌价准备，注意此表本期入 库数与表 46C 进项 税测算表的勾稽关系；本期出库数与表 65 生产成本倒轧表的勾稽关系。16B、存货跌价准备变动表：此表根据存货跌价准备明细表分存货大类按照期初余额、本期增加、本期减少、期末余额进行填列；同时需说明存货可变现净值的确定依据以及当期导致存货减值准备冲回的原因；此表的各类存货期末金额与表 15（存货分类明细表）中各类存货的跌价准备金额相等。16C、原材料清单：此表直接将财务 K3 账套中原材料、及包装
18、物两个会计科目下的所有物料的名称、单位、期末数量、期末单价及期末金额引出后填列；此表的合计金额与16A 表中的原材料期末金 额相符； 16D、产成品清单：此表直接根据账套中产成品的名称、单位、期末数量、期末单价及期末金额引出后填列；此表的合计金额与 16A 表中的 产成品期末金额相符；17、存货账龄分析表：此表的填列方法与应收账款账龄分析表的填列方法相同，各类存货金额分别与表 15（存货分类明细表）中的各类存货账面金额相等。填报此表需注意低值易耗品的期限（从购入时间算起，至资产负债表日分时间段分析填列）。18、需报废存货清单：按照表格设计的内容填列将要报废存货的名称（编号）、数量、金额、报废原
19、因、需报废或计提准备的金额，此表中的存货项目必须是在存货明细表中已经包含的存货，是存货明细表中的个别存货。此表的填报必须履行集团相关财务制度的规定程序并经财务投资事业本部批准。此表暂不填报；19、长期投资明细表：目前集团各财务部（处）一般暂无此类业务。20、被投资单位信息：目前集团各财务部（处）一般暂无此类业务。21、成本法核算的投资：目前集团各财务部（处）一般暂无此类业务。22、权益法核算的长期股权投资：目前集团各财务部（处）一般暂无此类业务。23、对联营合营公司的财务信息：目前本集团暂无此类业务。24、固定资产变动表：此表根据固定资产明细表进行分类分析填列。(1) 固定资产年初原值为上年安
20、永报表中填列的期末金额;（2）从集团外部购入的固定资产， 、累计折旧期初调整部分应当按照期初执行新会计准则的底稿进行填列。主要分为两部分，一是土地使用权重分类：即由于新会计准则原因将原计入固定资产中的土地使用权金额转入到无形资产中金额，根据期初调整底稿填列；二是长期应付款购买固定资产：即按照新会计准则的规定，超过正常付款期限具有一定融资性质的固定资产按照折现价值入账时调减的固定资产原值部分，即所确认的未确认融资费用金额，根据期初调整底稿进行填列。调整后原值及累计折旧年初金额应与资产负债表年初金额相等;（3）折旧本期计提数必须与管理费用、销售费用、生产成本中之折旧总和相等，如有差异必须说明原因；
21、（4）固定资产原值增加或减少数必须与附录固定资产增加明细表和固定资产减少、报废及有偿调出固定资产明细表之总和相符， “年内从集 团内部单位购入、出售” 是指集团内部法人单位间的业务， “年内从集团内部单位转入、转出” 是指集团总部、财务中心内部各单位之间的业务。此表只需填总金额，但应与财务附注资料中的 9.1、集团内部转移固定资产明细表金额核对一致。 （5）本期在建工程转入数应与表 30 在建工程明细表中本期转入固定资产合计数相等；（6）对固定资产明细进行重分类时必须在表外标注重分类的原因，同时应对相应的累计折旧进行重分类调整；（7）如有融资租赁，应分类提供融资租赁资产负债表日资产的净账面价值
22、。 （10）涉及国产设备退税的单位，应该在本期减少下单独增加一行，国产设备退税，同时对折旧的减少也应单独反映。 （8）涉及调整固定资产原值的业务，原值和累计折旧应单独列示。注意本表按照核算部下发的固定资产分类标准及目录要求填列，其中“房屋和构筑物 ”、“构筑物及其他”与“ 管道及沟槽” 三类 填列在“ 构筑物 ”类， “电子设备 ”并入“办公设备”中填列。25、固定资产清单：此表提供资产负债表日企业所有在用固定资产的名称、购置日期、购置成本、预计可使用年限、残值率等信息，同固定资产变动表一样分为房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输设备四大类。填列此表时需注意的是对各个固定资产的归类一定要正确，
23、各类固定资产购置成本及累计折旧的小计数应分别与固定资产变动表中各类固定资产的原价及累计折旧期末金额相等。是否抵押一列为新增列，如有抵押应填列“是” ，并有相关文件支持，集团公司内用长期应付款购置的固定资产一般情况下存在抵押情况，需特别注意。26、固定资产增加明细表：此表提供所有在本年度增加（包括在建工程转固、购入或调入）的固定资产清单，也分为房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输设备四大类。应明确两个勾稽关系，即：各类固定资产增加的小计金额与固定资产变动表中相应各类固定资产本期增加数相等；本期增加的固定资产总金额应与固定资产变动表中本期增加的固定资产总额相等；同时此表所列固定资产是固定资产清单中
24、购置日期为本年度（或本半年度）的那部分资产。固定资产由于决算原因减少原值应用负数在本表中填列。注意：财务中心向事业部调拨固定资产增加和减少表均需填列（可合并后按照类别填列合计数）。是否抵押一列为新增列，如有抵押应填列“是 ”。27、本期长期应付款购买的固定资产：此表是表 26 固定资产增加明细表的附表。合同编号、合同金额（外币）、付款进度应完全按照所签订的合同内容进行填列；合同金额（人民币）按照资产入账当日的外币牌价进行折算；其他费用指计入固定资产成本的运费、保险费、安装费等费用的合计金额进行填列；入账时间按照新增固定资产的实际入账日期进行填列；折现利率按照集团规定的折现率进行填列；财务费用分
25、配指按照年度分期摊销记入财务费用的未确认融资费用的金额填列；未确认融资费用金额指应付的长期应付款合同金额与其折现金额之差，为财务费用分配合计金额；固定资产入账价值等于合同人民币金额加上其他费用减去未确认融资费用金额。28、固定资产减少、报废及有偿调出固定资产明细表：此表提供所有在本年度减少（报废、变卖、毁损或调出）的固定资产清单，也分为房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输设备四大类。调出的各类资产的购置成本、累计折旧、净值的数据应与固定资产变动表中各类固定资产本期减少数相对应；变现损益应与营业外收、支明细表中的处置固定资产净损益相勾稽。需要在此表插入一列说明资产减少的原因（出售、退回厂家、报废
26、等）。29、固定资产减值准备明细表：根据账套中固定资产减值准备明细表进行填列，期初、期末余额应与资产负债表中的期初、期末数相勾稽。30、在建工程明细表：工程项目按单项工程填列；供应商名称按合同中的全称填列；“预算金额”和“ 资金来源”两栏不用填列；期初数、本期增加、本期转入固定资产、本期减少、期末余额按照账套中在建工程科目余额表的数值进行填列；期末净额等于期末余额减去计提的减值准备，期末净额的合计数与资产负债表中在建工程的期末数相等；本期转入固定资产的金额应与固定资产变动表中本期在建工程转入数相等。此表的填报注意与资本承诺表的对应关系。存在资本化利息的需要单独反映，只在最后一行合计数栏中填报总
27、额即可。本表包括工程物资。本表新增的期初调整部分及是否抵押参照固定资产同类新增部分内容的填列方法进行填列。期初调整是指由于新会计准则原因将在建工程中核算的土地使用权转入到无形资产部分。调整后的期初金额等于 2006年末的在建工程金额减去期初调整金额。31、无形资产明细表：取得方式填列购入、投资者投入等；取得时原始价值填列无形资产入账时的价值；期初余额必须与上年度期末数相等；本期摊销数必须与本期管理费用中的摊销数相等；摊销期限依据无形资产的类别按照会计制度的规定结合实际情况填写，一般土地使用权的摊销期限为 50年、非专利技术（各种应用软件）的摊销期限为 5-10 年；剩余摊销期限摊销期限-至资产
28、负债表日已经摊销期限；期末余额的原值及累计摊销金额应与资产负债表相关金额核对一致；期末净额期末余额原值-期末余额累计摊销-计提的减值准备，并与资产负债表无形资产净额核对一致。本年度如果有新增无形资产必须单独填报，不得与原有同类无形资产合并填列。土地使用权按照土地使用权证号分项列明。32、开发支出：本表根据账套中研发支出科目余额表分析填列。33、长期待摊费用明细表：此表根据账套中的长期待摊费用科目余额表进行填列。期初、期末余额必须与资产负债表中的期初、期末数勾稽一致；本期摊销数应该与进入管理费用明细的合计数相符，如出现不一致情况需说明原因。34、短期借款明细表：此表根据短期借款明细表及短期借款合
29、同的内容进行填列。借款条件分别信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等分项列示；期初金额、期末金额应与资产负债表中的期初、期末数相符；如有外币借款的，应按资产负债表日的汇率进行调整，此时的期末余额期初余额+本期借入- 本期还款+汇兑损失-汇兑收益。当年借入当年偿还的款项也应在此表中进行列示，以便测算当期财务费用中利息支出的准确性与真实性。如有外币借款的，应按资产负债表日的汇率进行调整，此时的期末余额期初余额+本期借入-本期还款+ 汇兑损失-汇兑收益。 “资产负债表日后到期分析” 中已逾期列应填写超 过合同期未偿还的逾期借款，至 6月 30 日或 12 月 31 日按合同规定应在 3 个月内付款
30、的，填入“1-3 个月内到期”，以此类推。例如，按借款合同到期日 为11 月 30 日，则此金额应填入“3-6 个月到期” 列中。 “资产负债表日后到期日分析”填列金额合计应等于期末金额合计。35、长期借款明细表：此表根据长期借款明细表及长期借款合同的内容进行填列。借款条件分别信用借款、抵押借款、保证借款、质押借款等分项列示；期初金额、期末金额应与资产负债表中的期初、期末数相符；如有外币借款的，应按资产负债表日的汇率进行调整，此时的期末余额期初余额+本期借入 -本期还款+ 汇兑损失-汇兑收益。利率条款根据合同条款填列，执行年利率根据合同按照调整后的利率填列。“资产负债 表日后到期分析” 中已逾
31、期列 应填写超过合同期未偿还的逾期借款，至 6 月 30 日或 12 月 31 日按合同规定应在 3 个月内付款的，填入“1-3 个月内到期”，以此类推。例如，按借款合同到期日为 11 月 30 日，则此金额应填入“3-6 个月到期”列中。 “资产负债 表日后到期日分析 ”填列金额合计应等于期末金额合计。36、长期应付款明细表：此表根据长期应付款明细表及长期应付款（购置设备）合同的内容进行填列。总金额根据合同中购置设备的总金额进行填列；还款期根据合同中签订的还款期限进行填列（填到月）； 期初余 额、本期借入、本期还款、期末余额根据长期应付款明细表进行填列；资产负债表日后各个期间还款金额之和等于
32、长期应付款的期末余额。长期应付款若为外币业务的，也需按资产负债表日的汇率进行调整，调整方法同上表长期借款。如果在本期存在合同变更的，涉及还款期限的按照变更后的期限填报，变更金额列按照变动数填列。未确认融资费用应当根据其科目余额表填列，注意本期新增长期应付款资产负债表日后还款金额及产生的未确认融资费用应与 27、本期长期应付款购买的固定资产表中付款进度、折现利率、未确认融资费用相关金额核对一致。使用的折现利率按照集团规定的折现率填列。长期应付款期末余额减去未确认融资费用后的余额应与资产负债表中长期应付款及一年内到期的非流动负债中长期应付款部分合计相符。用本表中“ 资产负债表日后到期日分析 ”对应
33、年限的金额，减去表 37 未确认融资费用期末余额对应年限的金额，应等于表 78 长期应付款栏的对应年限金额。37、未确认融资费用：期初余额为上年期末安永报表中未确认融资费用金额，本期增加为本期用长期应付款购入的所有固定资产实际支付的价款与购买价款现值之间的差额确认为本期的未确认融资费用，本期确认融资费用是指将未确认融资费用在本期内进行摊销，在财务费用列支的金额，期末余额= 期初余额 +本期增加- 本期确认的未确认融资费用，此金额应与表 36 长期应付款中未确认融资费用金额相等；同时将期末金额按照一年内，一年到两年、两年到五年及五年以上分解填列。38、应付票据明细表：此表根据应付票据备查登记簿的
34、内容进行填列。票据种类分别银行承兑汇票、商业承兑汇票分项填列；金额一列的合计数应与资产负债表中的期末数相等。各本部与子公司、其他本部（包括所属子公司）内部相互之间开具的商业承兑汇票，在资产负债表日相互之间应全部结清款项，集团内部不应有内部的应收或应付票据余额；“ 资产负债表日后到期日分析” 项应依据票据未来到期期限在 13 个月内到期或36 个月内到期列中分别进行填列。 “资产负债表日后到期日分析” 填列金额合计应 等于期末金额合计 。39a、应付账款账龄分析表：此表应根据应付账款、预付账款明细表中存在贷方余额的项目填列，填列方法与应收账款账龄分析表的填列相同。填写时应分别外部单位和内部单位按
35、照应付账款明细表和预付账款明细表进行填列，期末余额的合计数应与资产负债表中应付账款的期末数相符；需要特别说明的是暂估的税金应在集团外部单位中用负数进行汇总填列。39b、应付 帐款到期日分析表： 此表应根据应付账款、预付账款明细表中存在贷方余额的项目填列，填写时应分别外部单位和内部单位按照应付账款明细表和预付账款明细表进行填列，期末余额的合计数应与资产负债表中应付账款的期末数相符，并保持与表 39A 应付账款账龄分析表的一致性。“资产负债表日后到期日分析 ”中已逾期列填写超 过合同规定付款期的应付帐款，无信用期是指合同中未明确规定付款期，随时都有可能付款的情况，至 6 月 30 日或 12 月
36、31 日按合同规定应在 3 个月内付款的，填入“1-3 个月内到期”，以此类推进行填列。暂估税金项及集团内部单位余额均填入无信用期列。 “资产负债表日后到期日分析”填列金额合 计应等于期末金额合计。40、应付款暂估明细表：此表根据应付账款明细表中“应付账款暂估应付款” 明细科目进行填列，是前表应付账款账龄分析表的一部分；供货商也分内部单位和外部单位分项填列。填报此表时应该注意对同一个单位的暂估应付款应该合并填报。合同标号、货物名称和数量列不需要填报。期后发票资料是指从财务结账日至填表日，财务收到的前期已经暂估的发票金额款项。需要特别说明的是暂估的税金应在集团外部单位中用负数进行汇总填列。41、
37、预收账款明细表：此表根据预收账款明细表进行填列，填列方法同预付账款账龄分析表的填列方法相同，注意与资产负债表的勾稽关系。帐龄超过一年的预收帐款，应说明未结转原因。42、其他应付款明细表（按性质分类）：此表是前表其他应付款明细表按照款项性质划分的一个汇总表，两表在内容、金额上存在一定的勾稽关系，合计余额相等；此表中的“其他”项目金额不得大于 20 万元，对于超出 20 万元的应进行明细项目分解，分解后“ 其他” 项目金额应在 20 万元以下。同样，期末余额的合计数与资产负债表中的其他应付款期末数相符。其他的小计金额等于其他 1其他 2其他 n 之和。43a、其他应付款帐龄分析：此表应根据账套中的
38、其他应付款明细表进行填列；款项的性质根据款项的用途分别填列应付个人款、存入保证金（押金）、以及应付的固定资产（在建工程）尾款等；需要对账龄进行分析填报，账龄分析中的各期间金额应与期末金额相符。此表期末余额的合计数应与资产负债表中的期末数相符。43b、其他应付款到期日分析表： 此表应根据其他应付款明细表进行填列，填写时应分别外部单位和内部单位按照其他 应付款明细表进行填列，期末余额 的合计数应与资产负债表中应付账款的期末数相符，并保持与表 43A 其他应付款账龄分析表的一致性。“资产负债表日后到期日分析 ”中已逾期列填写超 过合同规定付款期的其他应付款，无信用期是指合同中未明确规定付款期，随时都
39、有可能付款的情况，至 6 月 30 日或 12 月 31日按合同规定应在 3 个月内付款的，填入“1-3 个月内到期”，以此类推进行填列。集团内部单位余额填入无信用期列。 “资产负债表日后到期日分析” 填列金额 合计应等于期末金 额合计。44、应付股利变动表：此表应根据应付股利明细表按逐个股东明细进行分别填列，期初余额、期末余额的合计数应与资产负债表中应付股利的期初、期末数相符，同时期初数必须与上年末期末数相符，本期分配额按照本期实际给各股东分配的股利进行填列，本期付款额是指本期实际支付给各股东的股利，期末余额=期初余额+ 本期分配 额-本期付款额。45、应交税费明细表：此表根据应交税费明细表
40、进行填列，期初、期末余额的合计数应与资产负债表中应交税费的期初、期末数相符。如核算时不通过“应 交税费”科目的明细税种，在填列此表时无需填列期初及期末金额；存在财务中心（或有财务中心职能的部门）和集团总部的各个单位应该根据各自的账户单独填报，月末上划财务中心的视同已交处理。财务中心和集团公司总部在填报此表时需要插入行分事业部单独反映转入的各项税金。有财务中心（或有财务中心职能的部门）及和林总部各单位在填报此报表时，必须与各家单位一一核对，保证所填报的资料一致性。现分别不同的税种说明如下：（1）增值税：此表分两行填列，分别填列“应交税费应交增值税”及“应交税费未交增值税”两个明细会计科目的金额，
41、其中“应交税费应交增值税”的填列要求与以前要求相同，即期初余额是指期末应交未交税金，如果存在期初待抵扣的增值税进项税额，以负数的形式填列；本期销项税是指本期“应 交税费 应交增值税（销项税） ”明细科目的累计数；本期进项税需填列本期进项税额减去本期进项税转出的累计数；本期应缴税额本期销项税-本期进项税；本期已缴税额为本期上交税务机关的所有增值税的累计数，区域财务中心（或有财务中心职能的部门）的所属事业部填列上交给财务中心的所有增值税的累计数；期末余额期初余额+本期应缴税额- 本期已缴税额。涉及出口退税业务的单位，本期销项税= 销项 税额- 本期出口抵减内销产品 应纳税额+ 出口退税。“应交税费
42、未交增值税”一行只填列销售固定资产产生的增值税，包括销售固定资产应交的增值税及销售进口固定资产补缴的增值税，根据“应交税费未交增值税”的会计科目分析填列，此行的“本期应缴税项”列与 46A 表中的“销售固定资产增值税金额”相符；（2）营业税：此表根据应交税费应交营业税明细账的内容进行填列，且本期应缴税额应与进入相关成本、费用中的营业税合计数相符。（3）企业所得税：此表根据应交税费应交企业所得税明细账的内容进行填列，且本期计提的应交所得税应与利润表中的所得税费用相等。本期计提的所得税应为经过汇算后的所得税（即用应纳税所得额乘以当地实际适用的税率后的金额）。本期应纳税所得额为以会计利润总额为基础按
43、照税法要求进行调整后的应税利润。税率应填报本公司本年度实际适用的税率。（4）个人所得税：此表根据应交税费应交个人所得税明细账的内容进行填列。（5）城建税：此表根据应交税费应交城建税明细账的内容进行填列。本期应缴税额应与进入相关费用、支出中的城建税合计数相符，且等于本期应缴流转税额的 7。（6）房产税：此表根据应交税费应交房产税明细账的内容进行填列，且本期应纳税额应与本期进入管理费用中的房产税金额相符。（7）印花税：此表按照管理费用明细表中的印花税明细项目进行填列；需分别列示已经交纳印花税的合同种类金额及其相应的税率，本期应纳税额等于各种合同种类金额乘以相应的税率的总和。（8）其他税项：此表填列
44、企业上交税务机关的除上述所列税种的其他税项，例如土地使用税、车船使用税、教育费附加等，应分别根据应交税费明细表的内容进行填列。46a、应交增值税明细表：此表根据应交税费明细表的内容进行填列，相关的内容和数据与前表应交税费明细表增值税表的内容及数据相互勾稽。年初未交数应等于 “应交税费明细表增值税” 的期初金额， “应交税 费明细表增值税”期初如果为负数应该和“应交增值税” 明 细表的年初未抵扣数相等。转出多交增值税、转出未交增值税科目的数据应与未交增值税本期转入数（多交数以“”号填列）相等；“销售固定资产增值税”项目根据应交税费-未交增值税科目中销售固定资产应交的增值税及销售进口固定资产补缴的
45、增值税金额填列；期末未交数（多交数以“” 号填列）年初未交数+本期转入数+ 销售固定增 值税-本期已交数，公式中各项目应同时与表 44 中数据相符。财务中心和集团总部在填报此表时按其所在的法人单位总体情况来填报。46b、46c、销项税测算表和进项税测算表：根据报表的要求分不同的税率分析填报，销项税测算表填列后不得出现差异。进项税测算表可以有差异，差异率要控制在千分之五以内。以上两张表可以根据各自业务增加行来填报。47、所得税调节表：此表需要以 12 月 31 日（半年报为 6月 30 日）的会计利润总额为基础，按照税法的要求进行调整（即汇算所得税），调整成应纳税利润。然后乘以当地适用的所得税税
46、率，得出本期应纳所得税金额。此金额为本期的所得税费用。注意：不得以会计利润总额乘以所得税税率后填报所得税费用。此表可以根据各单位的实际情况增加行来填报。此表要求按照事业部填报，涉及集团总部和财务中心的也需要分别填报。本表经过调整后的应纳税所得额和所得税费用应和应交税费明细表的金额一致。48a、递延税款：按填表说明填列。48b、递延税款 变动 表：按填表说明填列。49、递延收益：按递延收益账套填列。50、预提费用明细表：表中的项目名称应按照预提费用科目下设的各项目填写，即广告费、宣传费、租赁费和利息等，预提费用中仅能核算这些项目，其他的一律不准放入预提费用科目核算。期初、期末无余额的可不予填列，
47、报告期末留有余额的需要提供合同作为支持文件。51、工资明细表：表中期初余额应该与 06 年末资产负债表中应付工资的期末数相同，同时等于 07 年应付职工薪酬工资期初余额。期初余额仅在一月份的期初列填报，期末余额仅在 12 月（半年报为 6 月）的期末列填报。表中本年发生的计提金额是指每月计提的应付工资，也就是应付职工薪酬-工资明细账的贷方发生数，此计提金额应与计入管理费用、销售费用和产品成本或其他工资项目的金额一致。表中本年发生的支付金额是指每月实际支付的工资数，也就是应付职工薪酬-工资明细账中的借方发生数。表中的期末余额=年初余额+本年发生的 计提金额-本年发生的支付金额。表中1 月份人数为
48、 2 月 18 日发放的 1 月份工资表中的人数，此人数同时为表 53 工资福利测算表中的期初人数，12 月份人数为次年 1 月 18 日发放的 12 月份工资表中的人数，此人数同时为表 53 工资福利测算表中的期末人数，表中“总额” 对应的人数应为全年或半年期的平均人数,且应与工资、福利测算表中的平均人数相符。计算公式如下：半年平均人数=（1 月人数 *1/2+2 月人数+3 月人数+1/2*6 月人数） /5；全年平均人数=（1 月人数 *1/2+2 月人数+3 月人数+1/2*12 月人数） /11；52、福利表：表中养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，本年发生
49、的计提金额应按照管理费用明细表劳保费中的“三险一金 ”、销售费用、制造费用及成本项目直接人工科目中“三险一金 ”填列，本年发生的支付金额应按照应付职工薪酬相应明细的借方累计金额填列；表中职工教育经费和工会经费的本年计提金额应按照应付职工薪酬 教育经费（工会经费）的贷方金额填列，教育经费应与应付职工薪酬-工资贷方金额的 1.5%相符，这两项费用应与管理费用、销售费用、制造费用及直接人工明细表中的教育经费和工会经费相同。表中职工教育经费和工会经费的本年支付金额是指本年实际发生的支出，也就是应付职工薪酬明细账中两项经费的借方累计数。此两项的年末余额应与应付职工薪酬明细表这两项经费的期末余额数相同。表中的日常福利的计提金额按应付职工薪酬福利费的贷方金额填列，是指计入管理费用、销售费用、制造费用和直接人工明细表中的福利费，日常福利的支付金额按应付职工薪酬福利费的借方金额填列。表中的“其他” 项填列本表所列的规定项目（包括其他福利项目）以外的金额，如“意外伤害险”等金额；除上述项目之外，如果公司提供给员工的其他福利项目开支必须单独列示（如住房补贴及其他实物补贴等）,借方与贷方应该相等。按新准则要求冲销指将期初的应付福利费金额按照新会计准则的要求冲销的部分。53、工资、福
