1、基础会计学课程笔记整理第一章总论概念解释A、会计的定义：一种管理活动。以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政，事业单位的经济活动进行完整的，连续的，系统的反映和监督，以提高经济效益和提供经济信息为目的。会计的职能：反映和监督B、反映职能：通过专门的会计方法和程序，从数量上反映会计主体也发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。反映职能具有完整性、连续性和系统性。是监督职能存在的依据和基础。监督职能：利用反映职能提供的经济信息，对会计主体的经济活动进行控制和提供经营决策。主要表现在货币监督。事前，事中和事后监督。C、会计发展的两个标志1、 单式记账法过渡到复式记账法
2、，是近代会计形成的标志。2、 成本会计的出现，管理会计的形成并单独成科是现代会计形成的标志。3、 管理会计，主要偏重于为经营者提供经营决策，对企业经营活动进行控制。它的数据来源于财务会计和一种经济评估，数据不需要完全真实，可以是估计。4、 财务会计，主要表现在对企业经营活动的一种核算，所有数据来源必须真实和客观，同时也是主管部门进行经济审核的依据。D、会计对象：会计反映和监督的内容。也可以称作会计客体。实质上是企业能用货币表现的经济活动。会计对象可以简单的概括为六大基本要素：资产，负债，所有者权益，收入、费用，利润。F、会计任务1、反映和监督各单位的经济活动和财务支出，提供会计信息，加强经济核
3、算。2、反映和监督各单位对财经政策，法令，制度的执行情况，维护财经纪律。3、利用会计信息资料和其他相关资料，预测经济前景，参与经营决策。二、会计核算的基本前提1、会计主体：会计服务的特定单位。明确了会计工作的空间范围。形成会计主体的三个条件： 具有一定数量的经济资源； 进行独立的生产经营活动或其他活动； 实行独立核算，提供反映本主体经济情况的会计报表。2、持续经营：明确了会计工作的时间范围。为会计分期和权责发生制奠定了基础。3、会计分期：对时间范围的具体细分化，会计法将会计分期划分为，会计年，季度，月，为收付实现制和权责发生制，配比原则提供了比较基础。4、货币计量：会计核算以人民币作为记账本位
4、币企业会计准则规定。三、会计核算的一般原则1、客观性原则：真实性原则。2、重要性原则：对重要的会计事项应单独核算，反映。3、有用性原则：相关性原则。4、可比性原则：会计核算应按照规定处理办法进行，会计指标应当口径一致，方便在不同企业间进行横向比较。5、一贯性原则：同一企业间，在不同会计分期，财务处理方法要一直，方便不同会计分期间的纵向比较。如有变更需单独备注。6、及时性原则7、清晰性原则8、划分收益性支出和资本性支出原则收益性支出：为取得本期收益而发生的支出，只与本会计年度相关。资本性支出：为形成经营能力，在几个会计年度形成收益。9、配比性原则：对一个会计期间的收入和与其相关的成本，费用应配合
5、进行比较。10、权责发生制原则：主要确定本期收入与费用的确定时间。11、历史成本原则：主要针对资产，按取得时的实际成本计价。12、谨慎性原则：不夸大资产，虚增利润。如：坏帐的计提，存货价值的短期上涨等。四、会计核算的方法1、根据发生的经济业务设置相关的会计科目2、根据会计科目，复式记账3、填制和审核会计凭证4、登记账薄5、成本计算6、财产清算：通过盘点实物，核对账目，保持帐实相符。7。 、编制会计报表第二章会计科目和账户一、概念解释资产：企业拥有和控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。分类和涉及会计科目，见图一 流动资产：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用 长期
6、投资：几个营业周期的投资，如：股票投资，债券投资固定投资：使用年限在一年以上，单位价值在规定标准上，并在使用过程中保 持原有物质形态。无形资产：没有实物形态。如：专利权，商标权，著作权，土地使用权，商誉递延资产：不能计入当期，在几个会计年度或会计分期分摊，如：开办费，经营租入固定资产的改良支出。 其他资产涉及会计科目：1、 现金现金日记账，出纳人员根据原始凭证办理现收现付，并填制记账凭证（收款凭证和付款凭证）现金日记账2、银行存款银行存款日记账银行结算总类：银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签给汇款人，持往异地办理转账结算年 凭证月 日 种类 号数内容摘要 收入 付出 结存资产或支取现
7、金的票据。商业汇票：A、 商业承兑汇票：由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票。B、 银行承兑汇票：收款人或承兑人签发，并由承兑申请人向开户行申请，由银行承兑。银行本票：付款人将款项交存银行，由银行签发给其办理转账结算或支取现金的票据。可以背书转让。支票：银行的存款人签发给收款人办理转账或委托开户银行将款项支付给收款人的票据，不能超开，在存款范围内。汇兑结算：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式，分电汇和信汇。委托收款结算：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。异地托收承付结算：根据经济合同，由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款
8、。银行存款日记账银行存款余 额 调 结 表 年 月 日原则，调整后两边余额一样。3、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、材料采购、材料、产成品、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、递延资产、待处理财产损溢二、负债定义：企业所承担的能以货币计量，需用资产或劳务偿还的债务。分类：流动负债和长期负债。涉及会计科目：短期借款，应付账款，应付票据，预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款。三、所有者权益定义：企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金，盈余公积金和未分配利润。投入资本：指投资者
9、实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币资金，也称作实收资本。年 凭证 结算凭证月 日 字 号内容摘要种类 号数收入 付出 结存委收转支支收项目 金额 项目 金额企业日记账余额 银行日记账余额资本公积金：包括股本溢价，法定财产重估增值，接受捐赠的资产价值。可以按法定程序转赠资本金。盈余公积金：按照国家规定，从税后利润中提取的公积金。未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。负债和所有者权益同为资产的去得来源，负债体现债权人对企业资产的索偿权，所有者权益体现的是投资人对总资产扣去负债后剩余额的索偿权。所以者权益涉及的会计科目：实收资本，资本公积金，盈余公积金，本年利润，利润分配。四、收
10、入概念：企业由于销售商品，提供劳务或提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的现金或等价物资的流入，或债务的清偿。体现了资金的一种动态流动。1.营业收入:企业由于销售产品，提供劳务等正常的经营活动而获取的收入，又叫主营业务收入。2.投资收益3.营业外收入：与企业正常经营活动没有直接联系的各项业务收入。如：材料销售，技术转让，固定资产出租，包装物出租，无形资产转让，运输等非工业性劳务取得的报酬。涉及的会计科目：产品销售收入，营业外收入。五、费用概念：通过配比原则确定的，为取得收入而发生的各种耗费。费用账户和收入，负债账户相反，借方记入增加额，贷方记入抵消额。1、 狭义费用：营业费用2、 广义费
11、用：投资损失，营业外支出和所得税费。具体划分：工业企业营业费用：制造成本和期间费用。制造成本，与产品生产直接相关，如:材料耗费，生产工人工资和各生产单位为组织、管理生产的各种间接费用。制造成本，也就是生产成本，直接从产品销售收入中扣除，期间费用，主要指行政管理部门组织和管理生产经营活动而产生的费用，也就是管理费用和财务费用。财务费用，一般因企业为筹集生产和经营所需资金而产生，包括银行利息收入和支出。期间费用直接转入本年利润账户。涉及会计科目：制造费用，产品销售费用，产品销售成本，产品销售税金，管理费用，财务费用，营业外支出，所得税。六、利润概念：企业在一定时期内的经营成果。1. 营业利润2.
12、利润总额3. 纯利润利润分配：1. 提取盈余公积金2. 提取公益金3. 利润分配收入，费用，利润是反应企业经营成果的会计要素，反应了企业资金的动态流动。资产，负债，所有者权益，反应了企业资金的静态流动，所以，会计管理活动是一种价值运动。会计等式会计等式：资产= 负债+ 所有者权益解释:1.资产，负债，所有者权益，一方变动，必然影响其中一方。2.是设置账户，复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论基础。会计等式的几种表现形式：1. 任何一项经济业务的发生，都会使资产与负债，所有者权益项目发生变动，但总额保持平衡。2. 经济业务发生，只涉及资产与负债，所有者权益项目一方变动，不会影响双方总额
13、的平衡，原来的总额也不会变动。3. 涉及两方中的会计项目同时变动，会使双方总额同时变动，但变动的总额相等，一方增加，必然有一方减少。会计等式的扩展为核算前资产+费用+负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）会计期末资产=负债+所有者权益（期末，利润或亏损要转入所有者权益，也就是利润分配，亏损弥补）表现形式1. 取得收入，资产要素和收入要素同时增加，其他不变，或是增加收入，减少负债，其他不变，恒等关系不变。2. 发生了费用，费用要素的增加，资产要素减少，其他不变，或增加费用同时，增加负债，恒等关系不变。3. 恒等式两边，一边总额增加，则另一边必然变化，比如，利润分配后，剩
14、余利润结转下年，或是盈余公积，总体上表现为所有者权益的增加，负债期末也无变化，必然资产增加。如发生亏损，所有者权益必然减少，负债必然增加。或是资产减少。会计科目表（重点内容）资产类 负债类 成本类现金 短期借款 生产成本银行存款 应付账款 制造费用短期投资 应付票据 损溢类应收账款 预收账款 产品销售收入应收票据 其他应付款 产品销售成本预付账款 应付工资 产品销售费用其他应收款 应付福利费 产品销售税金材料采购 应交税金 管理费用材料 应付利润 财务费用产成品 预提费用 营业外收入待摊费用 长期借款 营业外支出长期投资 所有者权益 所得税固定资产 实收资本 累计折旧 资本公积无形资产 盈余公
15、积递延资产 本年利润待处理财产损溢 利润分配会计科目的级次1. 总分类科目:根据会计对象不同经济内容所作的总括分类，它是反应总括性核算指标的科目。一般根据上边的会计科目表编制。2. 明细分类科目：对总分类科目具体业务内容的分项登记。如，应付账款总分类科目下按具体付款单位设置的明细科目。3. 在总分类科目和明细科目之间还可以设置而级或三级科目，如：生产成本，先按车间，再按不同产品设置，按车间设置的就是二级科目。4. 总分类科目由国家财政部门规定编制，明细科目根据会计制度设置，各单位可以自行设置。账户及其基本结构基本原则：账户根据会计科目设置，会计科目就是账户的名称。根据总分类科目设置 总分类账户
16、，根据明细科目设置明细分类账户。账户和科目的区别：账户具有格式，会计科目没有格式账户反应会计科目反应的经济内容，以及其增减变化及其结果。账户的内容:1. 账户的名称（会计科目）2. 日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）3. 增加和减少的金额及余额4. 凭证号数账户等式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额表：账户手工登记结构表借方 账户名称（会计科目） 贷方简化:借方 账户名称（会计科目） 贷方 年 年月 日凭证号数摘要金额 月 日凭证号数摘要金额第三章 复式记账复式记账的原则：有借必有贷，借贷必相等。记账的依据，核对账目的依据单式记账：对经济业务的发生只在一
17、个账户中记录。复式记账：对经济业务的发生，以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中记录，并且，借贷对应，比如，有账户记入借方，那么必然有相关联的账户记入贷方。复式记账法的特点：1. 每一项经济业务的发生都再两个或两个以上相互关联的账户中进行记录2. 可以编制账户的试算平衡表，借方所有发生额等于贷方所有发生额。复式记账法的代表：借贷记账法借，贷：在账户结构中只体现记账的方向，无实际字面意义一、 资产、费用类账户的结构资产、费用类账户的期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额记账原则：1. 费用类账户是资产耗费的转化形态，因此在抵消收入前，可以看作是一种资产2. 账户借方记入期初余
18、额和本期增加额，贷方记入本期减少额。二、 负债，收入，所有者权益、利润类账户负债，收入，所有者权益，利润类账户期末余额=期初贷方余额+贷方发生额-借方发生额记账原则：1. 利润类账户借方记入转消额，收入，利润类账户期末结转后，没有余额，如有，余额在贷方表示，所有者权益的增加，在借方，表示所有者权益的减少。2. 借方记入减少额或结转额，贷方记入本期增加额和期初余额编制会计分录的步骤：1. 首先分析涉及的会计要素，是增加还是减少2. 根据分析来确定应编制的会计分录和应登记的账户，是借还是贷3. 检查分录中，应借，应贷科目是否正确，借贷金额是否相等，是否符合会计恒等式。会计分录的分类：概念：标明某项
19、经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。1. 简单会计分录：一借一贷，只在两个关联账户中反应2. 复合会计分录：一借多贷或一贷多借借贷记账法的试算平衡：方法：通过编制对应的总分类账户试算平衡表进行试算等式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计试算平衡表格式期初余额 本期发生额 期末余额会计科目借 借 借 贷 借 贷备注：下列几种情况，试算平衡但也有可能记账有错1. 借方或贷方都多记或少记相等金额2. 应借或应贷，会计科目名写错3.编制会计科目的时候，借贷方向弄反，如：本应是贷的，记入借方，相对应的会计科目，本应是借，记入了贷方。
20、第四章 账户和借贷记账法的应用一、工业企业的主要经济业务1.货币资金形态 固定资金形态和储备资金形态生产资金形态成品资金形态货币资金形态2.资金筹集生产准备在产品产成品产品销售利润分配二次生产二、资金筹集业务的核算资金来源1. 企业所有者实收资本账户2. 企业负债主要针对短期借款和长期借款账户借款核算内容：1. 取得借款银行或其他金融机构2. 支付借款利息3. 归还借款，如长期借款，还要分期分摊还款，分期支付利息三、 生产准备业务核算准备内容：厂房建造、生产配套设施、生产设备购置、材料采购固定资产购入业务核算核算账户：1. 固定资产账户-按照固定资产总类设置明细账，设置明细分类核算2. 在建工
21、程账户购进时支付的价款、包装费，运杂费、安装费全部记入借方，正式使用后结转入固定资产账户。材料采购业务的核算核算账户：1. 材料采购账户确定材料采购成本，借方登记材料采购的买价和采购费用，与材料采购直接相关的费用都要登记，入库后，贷方为入库材料实际成本，入库后转入材料账户借方。应按材料品种设置明细分类账，进行明细分类核算。2. 材料账户根据保管地点，材料类别、品种、规格设置明细分类账3. 应付账款账户按供应单位设置明细分类账4. 应付票据账户设置应付票据被查薄，也付款项要销账5. 预付账款账户按供应单位设置明细分类账6. 应交税金账户按所交税种设置明细分类账，主要是增值税材料采购成本计算（重点
22、）本期发生的经济业务对应的所有会计科目合计材料采购成本=材料买价+采购费用采购费用：材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等。采购形成的管理费用：采购人员的差旅费，业务招待费、市内材料运杂费、专设采购机构人员的工资和办公费等。这些费用作为管理费用直接记入当期损溢。不同材料共同采购的成本计算方法：费用分配比率=共同费用/采购材料的重量单位成本=每吨*费用分配比率详细计算方法见成本会计四、 产品生产业务的核算核算账户：1. 生产成本账户按产品品种设置明细账2. 制造费用账户按不同车间设置明细账，期末转入各种产品的生产成本账户，无余额3. 应付工资账户按
23、职工类别和工资的组成设置明细账4. 应付福利费账户5. 累计折旧账户6. 待摊费用账户按费用种类设置明细账7. 预提费用账户按费用种类设置明细账8. 产成品账户按产成品种类、规格设置明细账，借：入库成品实际成本，贷：出库产品实际成本产品生产成本的计算生产成本：直接材料，直接生产工人工资、分配记入产品生产成本的制造费用制造费用：生产车间管理人员的工资和福利费、固定资产折旧费、设备修理费、车间管理人员办公费、车间水电费、机器设备的物料消耗工业企业最基本的三个生产成本项目1. 原材料2. 直接人工工资和福利费3. 制造费用应由几种产品共同承担的制造费用分配方法1. 按耗用工时间计算生产工人工资及福利
24、费分配率=工资及福利费总额/生产工时总数2. 按耗用工时计算制造费分配分配率=制造费用总额/耗用工时总数3. 同一会计周期产成品和在产品生产成本计算详见成本会计五、 产品销售业务的核算核算内容：产品销售收入的实现，货款的结算与收回、销售成本的结转、销售费用结转、销售税金支付、销售损溢销售收入的确认：1. 销售时同步确认销售收入，同步取得付款凭证或直接收回货款2. 销售前确认针对施工企业，销售中分期收回营运收入3. 销售后确认销售完成后，分期收款，本期收到的记入本期或按合同收款日期记入当期核算账户：1. 产品销售收入按销售产品类别设置明细账，借：a、销售退回和销售折让应冲减的销售收入。b、期末转
25、入本年利润账户的产品销售收入。贷：本期所有发生额2. 应收账款按应收款单位设置明细账3. 应收票据应收票据被查薄4. 预收账款按购买单位设置明细账5. 应交税金税金可以冲抵，进项发票和出项发票六、 产品销售成本、费用的核算核算账户：1. 产品销售成本账户期末转入本年利润账户，借：登记从产成品账户结转的也销售产品的生产成本，贷：期末转入本年利润账户，也销售产品的销售成本2. 产品销售费用账户销售过程中发生的各种费用，如：运输、装卸、广告等。借：本期发生的各项销售费用，贷：期末转入本年利润账户的本期销售费用。3. 产品销售税金账户营业税、消费税、城建税、教育附加税等，按产品类别设置明细账，期末转入
26、本年利润账户。七、 财务成果业务的核算企业利润的构成：产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金营业利润=产品销售利润-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税四个核算等式是编制损益表的依据，损益表格式见后表:核算账户：1. 管理费用账户按费用项目设置明细账2. 财务费用账户按费用项目设置明细3. 营业外收入账户4. 营业外支出账户5. 所得税账户6. 本年利润账户结转到利润分配账户7. 利润分配8. 盈余公积9. 应付利润应纳所得税额=利润总额+所得税前利润中予以调整的项目企业所得税=应纳所得税额*适用税率当期累计应纳所得
27、税额=当期累计应纳税所得额*适用税率当期累计应纳所得税=当期累计应纳所得税额-上期也纳所得税额管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。财务费用：企业为筹集生产经营资金等而发生的各项费用，资金来源是短期借款和长期借款而产生的利息。销售费用：直接销售过程中产生的各种费用营业外收支：与企业生产经营活动无直接关系的收入和支出，如：固定资产的盘盈和盘亏、处理固定资产的尽收溢或尽损失、以及由于自然原因形成的损失。本年利润账户登记内容借： 贷：1. 产品销售成本 1.产品销售收入2. 产品销售费用 2.营业外收入3. 产品销售税金4. 管理费用5. 财务费用6. 营业外支出7.
28、所得税余额在借方：累计发生的亏损 余额在贷方：累计实现的净利润 转入利润分配账户第五章 账户的分类账户分类的几种方式1. 按经济内容分2. 按用途和结构分账户的经济内容：账户反映的会计对象的具体内容。不同账户间最本质的区别就是他们反映的经济内容不同。因为账户反映的经济内容不同，所以按经济内容分类就是账户最基本的分类。一、账户按经济内容的具体分类：1. 资产类账户2. 负债类账户3. 所有者权益类账户4. 成本类账户反映材料供应的采购成本，归转入材料成本，材料成本按生产所用最后需结转到生产成本账户。5. 损益类账户二、账户按用途和结构的分类账户的用途：设置和运用账户的目的。直白的说就是通过账户记
29、录提供什么核算指标。账户的结构：账户如何记录经济业务，借贷双方所记录的内容，余额在哪一方，表示什么。具体分类：盘存账户、结算账户、所有者投资账户、集合分配账户、跨期摊提账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、调整账户、计价对比账户。针对上列账户的具体解释1. 盘存账户：用来反映和监督财产物资和货币资金增减变动及结存情况。特点：a. 借：记入增加，贷：记入减少。期末余额始终在借方。b. 盘存账户反映的财产物资和货币资金都可以通过财产清查（实物盘点或对账）确定其实有数。c. 除现金和银行存款账户外，其他盘存账户通过明细账可以提供实物数量和金额，因为这点，财产物资就有了账盘和实盘两种方
30、法。账盘对“入”必须记录清楚，但对“出”记录比较简化。2. 结算账户：用来反映和监督企业同其他企业或个人之间的债权和债务的结算情况。按结构和用途可以分三类：a. 债权结算账户也称资产结算账户b. 债务结算账户也称负债结算账户c. 债权和债务结算账户资产负债结算账户或往来账户，既反映债权结算，也可以反映债务的结算。这类账户所反映的经济业务，有可能是企业的负债，也可能是企业的债权。代表账户：应收账款账户和预收账款账户3. 所有者投资账户：用来反映和监督企业所有者投资的增减变动及结存情况的账户特点：借：所有者投资的减少额，贷：所有者投资的增加额，余额总在贷方。表示所有者投资的实有额。4. 集合分配账
31、户：用来归集和分配企业生产经营过程中，某个阶段所发生的各种费用，反映和监督有关费用计划执行情况以及费用分配情况。代表账户：制造费用账户，借方，本期各种费用的发生额，贷方，本期各种费用的分配额。5. 跨期摊提账户：反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户。6. 成本账户：用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的，应计入成本的所有费用。7. 财务成果账户本年利润账户8. 调整账户：调整被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额。分类：a. 备抵账户（资产备抵账户；权益备抵账户）b. 附加账户：用来增加被调整账户的余额c. 备抵附加账户:既有
32、可能调整增加又可能调整减少，代表：材料成本差异账户累计折旧调整固定资产坏账准备调整应收账款利润分配调整本年利润账户材料成本差异调整材料账户调整账户的特点：a. 调整账户与被调整账户反映的经济内容相同，但用途和结构不同b.被调整账户反映会计要素的原始值，调整账户反映同一要素的调整值c.调整方式是增加还是减少，两种情况9.计价对比账户：两种计价标准，如计划和实际，来反映按计划核算结果与实际核算之间形成的差异。代表账户：材料采购作为对比账户时，此时：借方登记第一种计价方式形成的核算结果，贷方：第二种计价方式形成的核算结果，余额，为两种计价方式形成的差异。生产成本账户第六章 会计凭证一、会计凭证的意义
33、和种类意义：1. 可以正确反映各项经济业务的完成情况2. 有效发挥会计的监督职能，保证经济业务的合理，合法性3. 便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制分类：1. 按填制程序和用途分a. 原始凭证在经济业务发生时，同步填制，证明经济业务的发生或完成情况是记账的原始依据。原始凭证分类：按来源，分为自制原始凭证和外来原始凭证自制原始凭证按填制手续不同又分为：一次凭证；累计凭证；汇总凭证；记账编制凭证外来原始凭证都是一次凭证b. 记账凭证：根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，为确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，也可以叫二次凭证，一般由会计人员填制。是登记账户的直接依据。分类：按其使
34、用的经济业务分：专用记账凭证：专门用来记录某一类经济业务的记账凭证，一般是，现金，银行存款专用记账凭证分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证通用记账凭证：以一种统一格式记录所有经济业务编号方法：收字第几号；付字、转字.、通字记账凭证按包含经济业务的类别（不同的会计科目）分:复式记账凭证单式记账凭证：只包含一个会计科目，反映同一类经济业务按是否汇总和汇总方法分：分类汇总凭证根据总账科目汇总全部汇总凭证科目汇总表编制记账凭证时，需把相关的原始凭证作为附件付在其后，以备查，或将相关原始凭证备注其后。二、原始凭证的填制和审核A.凭证要素凭证包含的基本内容1. 名称2. 日期3. 编号4. 填制和接受凭证的
35、单位名称5. 经济业务的基本内容和发生金额6. 填制单位和相关责任人签章B、填制方法一次原始凭证，只反映一项经济业务累计原始凭证，反映一类经济业务的多次发生和发生时间以及发生情况汇总原始凭证，目的是为了简化记账凭证的编制，将同类经济业务不同时间发生的情况，在一张凭证上反映。记账编制凭证，根据某一时期特定账户的记录情况，对特定事项归类，整理而编制。如：制造费用分配表，材料成本分配表，生产成本分配表C、填制和审核要求1.合法性反映的经济业务合法2.真实性内容摘要和金额要真实3.完整性凭证要素填写齐全，并签名盖章4.清晰性必须用蓝黑墨水填写，字迹清楚，正确5.大小写符合数字学规范6.一经填写完，不得
36、随意更改，如要改，用红墨水划线更正，并在更正处签字，盖章7.连续性编号连续，如采用的是统一格式的凭证表格，作废联不得随意撕毁，要盖作废章，保留。8.及时性填制及时，外来原始凭证要付交财务部门审核，才能作为收付款依据。三、记账凭证的填制和审核方法1.记账凭证的基本内容填制单位的名称记账凭证的名称记账凭证的编号填制凭证的日期经济业务的内容摘要会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称所附原始凭证的张数制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款凭证还应有出纳人员签章2.记账凭证的编制方法专用记账凭证的编制方法a. 收款凭证的填制方法收款凭证，借方科目：现金或银行存款，贷方总账科目为现金或
37、银行存款的来源科目。具体表格形式收款凭证借方科目：现金或银行存款 x 年 x 月 x 日 银（现）收字第 X 号财务主管 记账 审核 出纳 制单 （所附原始凭证张数）b. 付款凭证的填制方法付款凭证：贷方科目（现金或银行存款）,借方总账科目，为现金或银行存款的去向科目。付款凭证贷方科目：现金或银行存款 x 年 x 月 x 日 银（现）付字第 X 号财务主管 记账 审核 出纳 制单 （所附原始凭证张数）金额经济业务摘要贷方总账科目(增加来源)明细科目 借或贷千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合计金额经济业务摘要借方总账科目(减少来源)明细科目 借或贷千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合计
38、c. 转账凭证的填制方法转账凭证：用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证。根据转账原始凭证填制。填制时，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借先，贷后。借方和贷方的合计数相等。具体格式见表：转账凭证x 年 x 月 x 日 转字第 X 号财务主管 记账 审核 出纳 制单 （所附原始凭证张数）d. 通用记账凭证填制方法通用记账凭证将各种经济业务都用一种凭证来记录，不需要填制收，付款和转账凭证。涉及收、付款的，由出纳填制。涉及转账业务的，由会计人员填制。将经济业务所涉及的所有会计科目都罗列出，根据会计科目分别填制借方和贷方金额。表格形式同于转账凭证。直接编号为，凭证编号 X 号。e.单式
39、记账凭证：每一张凭证只登记一个会计科目。可分为：借项和贷项记账凭证。采用分数编号法，分值表示凭证编号，分母表示一项经济业务共几张，分子表示本凭证时第几张。如：1016 （1/3）3.记账凭证的填制要求a.摘要栏，经济业务反映了会计科目的反映内容，不得错填或漏填b.按照会计制度统一规定，编制会计分录c.记账凭证的登记依据是一次原始凭证或汇总原始凭证。d.记账凭证编号在一个月内应当连续d.记账凭证的日期e.记账凭证要付原始凭证，如果一张原始凭证编制了多张记账凭证，要在未附原始凭证的记账凭证后，注明原始凭证在几号转账凭证上。用于更正错帐和结账的记账凭证可以不附原始凭证。f.在采用收、付款和转账凭证填
40、制会计凭证时，银行存款和现金之间的划拨，只填制付款凭证。如：现金存入银行，只填制现金付款凭证。银行支取现金，只填制银行存款付款凭证。4.记账凭证的审核a、记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，合法，记录的经济业务二者是否相符。b、记账凭证的应借、应贷、科目是否正确，所用的会计科目和核算内容是否符合相关规定，金额是否二者相同。c、填制清楚，完整，相关人员的签章齐备。经济业务摘要 总账科目 明细科目 （总账科目）借方金额 （总账科目）贷方金额合计四、会计凭证的传递和保管意义：A、 能及时反映和监督经济业务的发生和完成情况B、 便于有关人员的组织和分工，方便经济活动得顺利实现。C、 便于加强经
41、济管理中的责任制，提高经营管理水平和效率。保管方法和要求A、 每月记账完毕，本月记账凭证要整理，归类，检查有无却号，附件是否齐全B、 分册装订 ，并编号编目录存放C、 集中保管，专人负责。D、 销毁和保管期限要符合会计制度，和政策法规。第七章账薄一、账薄的意义和种类账薄：按照会计科目开设账户，账页，用来序时，分类地记录和反映经济业务的簿籍。意义：1. 为企业经济管理提供系统、完整的会计信息2. 为定期编制会计报表提供数据资料3. 考核企业经营成果，加强经济核算，分析经济活动的重要依据分类：按用途分序时账薄、分类账簿、联合账簿、备查账簿具体：1. 序时，又叫日记账，按照经济业务发生的先后顺序，依
42、次登记经济业务2. 分类，按照总分类账户和明细分类账户分类登记3. 联合：日记账和分类账结合一起的账薄4. 备查:对日记账和分类账薄补充登记的账薄。按外表形式分订本账薄、活页账簿、卡片式具体代表：订本式，不利于分工记账，总分类账，现金，银行存款日记账活页式：材料明细账卡片式：固定资产明细账二、账薄的设置和登记基本结构：1. 封面账薄的名称和记账单位名称2. 扉页账薄启用日期和截止日期，页数，册次，相关人员列表和责任人签章，账户目录等。3. 账页账户名称，凭证种类和号数栏，登帐日期栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。具体举例：A、 日记账的设置和登记特种日记账的设置与登记三栏式1. 日期栏：记
43、账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。2. 凭证栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号3. 摘要栏：入账的经济业务内容4. 对方科目：现金收入的来源或支出的用途科目5. 收入，支出栏：现金实际收付的金额备注：日清，日结，月清，月结。也就是日合计和月合计。银行存款日记账的设置与登记1.2.3 同于现金日记账2.现金支票号数和转账支票号数栏：相应的票据业务的支票号数。3.对方科目栏，收入支出栏同于上多栏式日记账将收与付分开填制。将现金，银行存款收入日记账一起填写，每日要把支出合计填到收入日记账中，结算处余额。优点：多栏式日记账可以减少收，付款凭证和汇总凭证的编制手续，简化记账工作，更清晰的反映账户
44、的对应关系，了解收，付款项的来去。普通日记账的设置和登记（见八章）B、总账的设置和登记三栏式根据总分类账户填制1. 日期栏，凭证栏，摘要栏同上2. 借方金额和贷方金额，反映的是该总分类账应借或应贷的金额。3. 借或贷栏：表明此项业务发生，是应该记入该总分类账的贷方还是借方。4. 余额栏，逐项结出三栏式可分外反映对方科目和不反映对方科目，对方科目表示记入该总分类账相对应的记账方向。多栏式，总分类账将多个总账科目列出，是序时账薄和日记账的联合，是一种联合账薄，按经济业务的发生，将其对应的总账科目分别列出，并相应的记入其贷或借方。缺点：不便于登记和保管，篇幅太大，适合电算化会计总分类账的登记方法：可
45、以根据记账凭证依次登记，也可以根据科目汇总表，或汇总记账凭证登记。B、 明细分类账的设置和登记三栏式，1.只设借方和贷方，日期栏，凭证总类，摘要，借或贷，余额。不设数量，适合只反映金额的经济业务，不需要进行数量核算的债权、债务结算账户，入：应收账款，应付账款。2.数量，金额式明细分类账：日期，凭证总类，摘要，收入（数量，单价，金额） ，支出，结存栏。适合材料，产成品等实物账户。多栏式1.借方多栏式2.贷方多栏式3.借贷双方多栏式C、总分类账户和明细分类账户的关系联系：1、反映的经济业务内容相同2、原始依据相同区别：1.反映经济内容详细程度不一样2.作用不一样，总账提供经济指标，是明细账的总纲，
46、明细账是补充D、总分类账和明细账平行登记原则1.同步登记2.记账方向相同3.金额相等依据相同，记账方向一致，记账金额相等三、登记账薄的规则1、必须根据审核无误的会计凭证登记2、用蓝黑墨水书写3、记账时应按账户页次，逐页登记，如有跳行和隔页，应在空行或空页处，用红墨水划对角。4、红色数字表示对蓝色数字的冲销5、每一笔账都要记明日期，凭证号数，摘要，金额，记账后要在记账凭证上注明所记账薄页数，或划表示也记账6、字迹清晰，整洁，不能涂改，挖补7、需结出余额的，结出余额后要在“借或贷”栏标明借或贷，无余额的，用平表示，并在余额栏元位用 0 表示8、一张账页满后，要在该账页最后一行累计出发生额数，和结出
47、余额，并在摘要栏标明转次页9、账页不得随意撕毁或颠倒页序10、字体规范四、错帐更正1.划线更正纯粹登帐时文字或数字错误，用划线更正，将错误数字画红线注销，不得只划一个数字改正，将正确的用蓝笔写在划线上2.红字更正会计科目错误，借贷方向记反，金额错误。更正时，用红字填写一份与原科目，借贷方向，金额相同的记账凭证，冲销原有记录，然后用蓝笔填写一份正确的，一般金额记多。3.补充登记：金额比应记金额少，补填一份记账凭证。五、结账和对账A、结账1.将本期内发生的所有经济业务记入本期相关账簿2.按权责发生制原则调整和结转有关账项3.计算，登记本期发生额和余额，并结转下期具体格式：以一个会计年为例上年结转一
48、月发生一月合计第一季度合计本年度发生额合计上年余额结转下年合计（借贷方平，余额为 0）月结，季结数字上端和下端均划单红线，上年结转的金额按原来的记账方向记入借方或贷方，填写在全年发生额的下方，并在摘要栏注明本年余款按反方向记入下年结转，如本年发生额在借方，结转下年借入贷方，并在摘要栏注明结转下年合计栏，应该平，借方和贷方金额相等。并在合计数下方划两道红线，表示本年度记录结束。B、对账1.账证核对2.账账核对总分类各账户借贷双方发生额是否相等，总分类各账户余额与其对应的明细账余额是否相等，现金和银行存款日记账余额与总分类账各该账户余额是否相等。有关财产物资明细分类余额应与对应保管部门的相关余额相等。3.账实核对
