1、内部控制制度设计期末报告系 别： xx 专 业： xx 班 级： xx 姓 名： xx 学 号： xx 联系方式： xx 任课教师： xx 日 期： 2017 年 12 月 01 日内部控制制度设计期末报告公司名称： 甄好吃集团股份有限公司一、 案例背景甄好吃集团股份有限公司（Zamg in SCBC，以下简称甄好吃集团） ，位于广东省广州市，始创于 1997 年，如今已成为在传统与现代技术双重支撑下，以巧克力食品制造和零售为主业，集冷链物流、娱乐休闲、甜点制造装备等相关多元产业为一体的综合型企业。二、 内控失效事件回放2013 年 5 月 30 日，某网友“看我不整死你”在 facebook
2、 上传了一张照片，声称自己在 超市购买一版 甄好吃品牌薄荷味巧克力并在其第四块巧克力中吃到了一只“死蟑螂” 。他还表示曾多次联系公司却没有得到任何回应。 “死蟑螂”事件一经传出，多名网友争相转发和评论。同年 7 月，卫生厅接到投诉。随后短短两个多月，各地消费者反映在同品牌巧克力中吃到了其他异物、巧克力有异味、食用同品牌巧克力之后出现了拉肚子等问题。年底省卫生厅接到医院案例报告，展开调查。2016 年甄好吃集团业绩一度暴跌，由盈利转为巨亏。据后续报料，多名转发的网友曾经是该集团的员工。三、 失效原因及对策的分析“死蟑螂”事件揭示了甄好吃集团在内部控制方面存在重大缺陷。本文从内部环境、风险评估、控
3、制活动、信息与沟通和内部监督五方面对公司内部控制失效原因及对策进行分析。（一） 内部环境如图所示，治理结构方面，根据 2016 年度的内部控制鉴定报告，甄好吃集团按我国公司法要求设立，结合中央集权式的直线职能结构、区域事业部制的 M 型结构和控股公司式的 H 型结构的特点，同时注重纵向领导，按校内校外客户分权独立决策，以及加强对分公司的管理。机构设置及权责分配方面，作为产业化区级龙头企业、高新技术企业，甄好吃集团分工明确。集团注册资本 1 亿元，资产总额 2亿元，现有员工 500 余人，旗下设立分公司 10 余家，2006 年在深圳证券交易所挂牌上市。其控股方式持股 56%的 甄好吃集团有限公
4、司，96%左右的股份由 200 名老职工拥有，合资方为新西兰恒天然集团，持股 44%。2000 年，项钱进开始担任甄好吃集团董事长、总经理。图 1 甄好吃集团内外结构示意图2016 年年底，证监会核查甄好吃集团“巨亏”事件并发布结果，未发现甄好吃集团销售虚假行为；未发现占用上市公司资金行为；公司存在决策程序信息披露以及财务核算不规范等问题。集团应该建立健全信息机制；防止“一把手”治理局面的出现。从外部环境来看，近年来巧克力的受欢迎程度一直稳居零食首位，政府给予支持，而国际和国内生产商居多，消费者追求更高的质量和更好的服务，市场竞争激烈。从内部资源来看，其制造场地却严重缺乏。甄好吃集团的巧克力生
5、产模式是接单式生产与存货式生产相结合；其零售模式分两条线，为线上微信朋友圈和线下超市百货。所有巧克力原材料，包括牛奶和可可粉都要通过站点最终被集中到甄好吃集团的各家工厂进行巧克力生产和加工。集团引进各种高新技术，但旗下子公司大多厂房破旧，设备简陋。集团应该继续保持优势，合理利用资源，扩大生产规模，改善生产环境，提高自身核心竞争力。企业发展战略和文化方面，甄好吃集团前身是“幸福巧克力生产合作社” ，始于小木屋的巧克力作坊，曾被誉为“ 创业园” ，经过 学生数十年艰苦创业，其巧克力产销量连续 10 年全区第一，是区内最大的巧克力生产企业。甄好吃集团不仅仅局限于本校，面向白云区各大高校市场，始终坚持
6、“可持续发展、有质量增长” 、 “低碳、生态、绿色” 、 “创新”等经营理念，围绕“全区资源、全区市场、全区流通”的区级运营，努力为高校师生提供更好的服务。但是集团内部文化建设相关制度并不健全，曾面临有状况就推给“临时工” 、员工没有企业归属感、投诉热线没人接听等问题。集团首先要提高管理层对内部控制的重要性的认识，以身作则地执行内部控制制度；其次加强公司文化建设，强化社会责任，提高员工素质；最后建立内部人举报制度，完善公司治理结构，做到内部控制体系与公司治理结构的有机结合。而这一定程度上也与集团缺乏人力资源有关系。集团应该继续完善职工培训制度和激励约束制度，关键岗位（卫生检测、公关处理）管理，
7、以及人力资源退出机制不当，保护企业声誉和形象。（二） 风险评估从总体战略目标来看，甄好吃集团依托政府鼓励政策，利用先进的技术，采购优质进口原材料，生产各式巧克力，旨在将自身打造成一家区级知名企业，让区内各大高校师生吃到最能让他们幸福的巧克力。从具体目标来看，集团面向市场，致力于研发、生产各种口味（包括麻辣、水果等）的巧克力，实现品牌区域化。在制定了三年具体战略计划基础上，集团最高管理层也将这些计划细分到技术研究计划、产品开发计划和市场开发计划。据 2016 年报告，甄好吃集团决定对大额存货进行核销处理及计提大额存货跌价准备，预计利润损失上千万。可见，集团对人才建设和产能扩建方面考虑欠缺。这一定
8、程度上导致集团信息系统风险、事件风险、人为风险等大大提高，目标与风险偏好不一致，风险承受能力减弱。一旦出现与集团人事制度相关的问题，集团公关的说法与集团实际情况自相矛盾，难以解决问题。另外，甄好吃集团的产品通过了 IS09001 认证，是国家免检产品，我国的免检制度规定，如果某项产品为免检产品，国家省区市县都不得进行质量怀疑，只有当消费者不断反馈信息时才能开展调查。集团应该相应地进行有效评估，执行相关机制，建立健全风险警报与应急反应机制。特别地，在危机管理方面，集团上下应该树立危机管理意识，使高管人员科学及时决策，向员工灌输危机思想；总结自身和学习内外经验，在事件发生之后通过明确具体责任方和问
9、题向谁报告、合理安排媒体采访、按级召回（顾客凭购物凭证退超市和正规销售网点等销售终端，销售终端退经销商，经销商退各地分公司，然后由各地分公司暂时封存或退总部，遇到没有购物凭证的情况可另行安排一个地点派驻工作人员接收顾客和中小经销商的退货）问题产品并发布具体操作方法、采取权威证实和整改措施、及时安排消费者（婴幼儿）的检查和治疗工作等方法，减少损失，保障消费者甲亢安全和社会稳定；还可以设置单独的危机应对部门，培养相关人才，负责信息收集和分析，为决策者提供参考信息和应对方案。（三） 控制活动企业控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考
10、评控制等。其中，甄好吃集团应完善绩效考评控制与合同控制，提高员工积极性，健全考核与责任追究制度，让“死蟑螂”有迹可寻，让问题能在被曝光之前被发现和解决。（四） 内部监督一方面，甄好吃集团自身监督制度不够完善，监事会没有履行好职责，监督力度不大，不合格产品容易流入市场；另一方面，由于巧克力自身的特点，其卫生标准不明确，相关制度不健全，对其质量控制难度大。抽样调查并不能真实掌握存货具体情况，导致审计报告流于形式，食品监管也很难彻查和落实。从监督制度来看，集团应该建立健全相关监督制度，根据风险评估结果设计和执行监督流程，配置监督资源。在生产初期可以采用问卷调查、专项会议、专家打分、统计分析等定性和定
11、量相结合的方法，进行风险评估；在生产过程中，派出驻站员，结合全面调查和抽样调查，对巧克力生产环境、设施卫生、原料和加工材料质量进行日常监督，对巧克力生产环境安全进行专项监督，杜绝“死蟑螂”等问题的出现；在包装和运输之前，对产品进行质量检测和安全测试，包括利用微生物测试技术等，保障产品质量；在产品流入市场之前，集团内部审计必须注重多渠道、多专业地选拔审计人员，努力改善审计队伍的知识结构，提高整体学历水平和职业能力，提高自身对全局的把握能力，加强其在内部控制环节中的制约功能，及时发现集团内部重大错误、舞弊及违法行为并查明原因，充分发挥企业的内部监督职能，促进企业的发展；建立和完善监督和问责制度，赋予监事会对公司财务和业务状况进行调查和检查、要求其违法违章行为予以纠正的权力。
