1、 分析基于事项会计理论的新会计模式论文基于事项会计理论的新会计模式论文导读：本论文是一篇关于基于事项会计理论的新会计模式的优秀论文范文,对正在写有关于事项论文的写有一定的参考和指导作用,值法”的会计地位。 事实上，价值法的存在是有其必定性的。价值法强调货币计量，重点突出其财务报告的披露，以实现反映受托者的履约责任为目标，都是经济发展的必定产物。从契约理论的角度来看，企业就是由不同的生产要素所达成的一种契约，契约的本质就是信息，所以传统会计所提供的信息是契约相关各方公共选择的结果，是兼顾“【摘 要】 1969 年，美国学者乔治索特首先提出了事项法会计，价值法会计和事项法会计可实现不同的会计目标，
2、而事实上事项法会计是价值法会计的扩展与延伸。在这种认识的基础上，事项法会计实现了“受托责任观”与“决策有用观”的统一，在当前信息化和 X 络化日益完善的条件下，事项法会计可有效地延伸会计的“海岸线”。文章试图以事项法会计理论为基础构建新的会计模式，从事项的描述、事项信息到价值法会计信息的翻译和新型会计报告模式三个方面来论述事项会计模式的可行性和优越性，对事项法会计理论的完善和付诸于实践做出探索。【关键词】 价值法； 事项法； 会计模式随着信息技术和计算机技术的不断快速发展，X 络时代和知识经济时代的来临，会计信息的需求者在会计信息的相关性和可靠性上都提出了更高的要求。由于其个人的期望函数、偏好
3、函数、决策模型、心理特征的不同，对会计信息的需求呈现出日益个性化和多元化的趋势。因此，传统的价值法会计面对着严峻的挑战和考验。而事项法会计理论是从信息需求者的角度出发来建立的一套会计体系，迎合了这样的需求，从而日益显现出其独特的优势，越来越受到会计界的重视。一、会计目标与会计理论的选择会计目标的研究被视为会计理论研究的起点，也是会计理论界的一个热点理由。相关的文献表明，目前对会计目标的研究形成两个学派：受托责任学派和决策有用学派。受托责任学派推崇实现“受托责任”，他们将会计的目的定位于向社会资源的所有者报告经营者的履约责任。相对而言，决策有用学派推崇以“决策有用观”为会计的目标，他们强调财务会
4、计应该客观、公正地为信息使用者提供决策有用的信息。“受托责任观”和“决策有用观”的根本区别就在于是否以信息使用者的决策需要为根本的出发点。以价值法为基础的现行财务会计，假设会计信息使用者的需求是已知的，也是能够被充分地确定和说明的。因此，他们认为可以通过推断为有用的决策模型产生最优输入值。价值法无视使用者个性化需求的存在，对所有的信息使用者“一视同仁”地提供“自以为是”的会计报表，用户只是被动地接受已经加工好的信息并用于决策，显然，有悖于“决策有用观”。而以事项法会计理论为基础的事项法会计，是从信息使用者的需要出发来建立的一套会计理论。它的根本假设是，会计人员可能对决策者如何使用信息一无所知，
5、会计的目的是提供可能在各种决策模型中有用的相关经济事项的信息，而不是直接为不可知的或者根本不知道的决策模型提供最优输入值。在事项会计模式中，从最底层的原始数据到最高层高度浓缩的信息，使用者都可以根据自己的需求获得，由被动的接受彻底转变为主动的获取。可见，事项法会计完全能够实现“决策有用观”的会计目标。美国注册会计师协会在 1994 年改善企业报告面向用户的研究报告中也指出“没有使用者倡议财务报表应当予以放弃”。因此，虽然以价值法为基础的财务会计充满了争议，在企业管理和使用者信息决策中的作用受到了很多指责和批评，但是财务会计在其领域，无论是过去、现在还是将来，都是一种必定的选择。因此，以事项法为
6、基础的事项会计也应当包括以价值法为基础的财务会计，在这种认识的基础上，事项法会计才能实现“受托责任观”和“决策有用观”的统一。二、事项法会计是价值法会计的扩展与延伸事项法的创始人乔治索特在基本会计理论的事项法（An “Event” Approach to Basic Accounting Theory ）一文中，第一次正式提出事项法会计。该文中，采用对比分析的手法对他称之为“价值法”的传统会计理论进行了多方面的批评，从而提出事项会计理论的思想本质、目标及其重要性，并阐明了事项法对传统会计报表的影响。可见，事项法倡导者的初衷，是试图彻底推翻“价值法”理论，用“事项法”来完全替代“价值法”的会计地
7、位。事实上，价值法的存在是有其必定性的。价值法强调货币计量，重点突出其财务报告的披露，以实现反映受托者的履约责任为目标，都是经济发展的必定产物。从契约理论的角度来看，企业就是由不同的生产要素所达成的一种契约，契约的本质就是信息，所以传统会计所提供的信息是契约相关各方公共选择的结果，是兼顾“内部”和“外部基于事项会计理论的新会计模式,希望对您的论文写作有帮助.”各方利益者的一种均衡和博弈的结果。只要契约关系存在，价值法会计的受托责任披露义务就不会消亡。另一方面，价值法会计也是长期以来形成的一个相对稳定的系统，不仅仅包括主要参与方会计信息的供求双方，还有不可缺少的缓解利益冲突第三方平衡机制，例如审
8、计、会计管制以及日益完善的会计准则等。事项法会计不能完全打破这种长期形成的稳定系统，只能有效地补充和完善价值法会计。综上所述，事项法会计是价值法会计的扩展与延伸，价值法会计是事项法会计的一个子集（如图 1 所示）。体现在如下三个方面。（一）信息收集的范围事项法会计信息收集的范围要远远超过价值法会计，它不仅仅记录转变企业资产、负债和所有者权益的事项，还记录所有管理人员计划、制约和评价的事项。同时，随着信息技术的发展，事项法有条件去记录每一个事项的多个维度的特征，只要这些特征能够被观察到或者与使用者的决策相关。例如，质量、市场占有率、合同、租赁等一些难以计量的事项。而价值法会计只是收集事项的货币属
9、性，收集能够影响最后的资本价值和收益值的相关属性，只是收集了事项所有属性的一个子集价值子集，只能够反映财务信息。（二）计量策略和计量属性传统的价值法会计普遍采用货币计量策略和历史成本的计量属性。而事项法会计克服了单一的计量策略，采用时间、数量、劳动工时等多种计量策略反映事项的各个维度特征。同时，也不仅仅采用单一的历史成本计量属性，跟随不同的事项特征，适当采用重置成本法、现值法等，使得会计信息不仅能够反映过去，还能够立足现在和未来，发挥会计信息的预测价值。（三）会计报告模式传统的价值法以披露资产负债表、损益表、 流量表、所有者权益变动表为其终极目标，信息使用者没有主动选择的权利，只能被动的接受报
10、告信息，可见这种会计信息提供模式是单向的，从会计信息到信息使用者。而事项法在这方面有着其绝对的优势和出色的表现，事项法在信息系统的支撑下可以提供多层次的具有弹性的“金字塔”式的会计报告，不仅提供通用报表，还提供特殊目的报告甚至为使用者专门制定报告，同时也提供最基本事项的追溯与查询。可见事项法会计报告模式是双向模式，使用者由被动接受变为主动获取，以满足其决策模型。可见，事项法会计是在价值法的基础上进行了扩展，同时又是对价值法的有力补充。事项法会计不需要推翻价值法会计，而是在继续发挥价值法会计受托责任观的同时，拓宽会计的“海岸线”，从而实现“决策有用观”与“受托责任观”的统一。三、事项法会计模式的
11、构建事项法会计理论提出者的初衷是要彻底改造传统的价值法会计，真正做到以用户的需要为报告的全部出发点，真正做到信息需求者自己选取“原材料”，采用自己的“加工手段”将其组装成“产成品”。但是这种会计模式应用于实践的前提条件是会计信息使用者必须具备充分的专业知识，达到相应的专业水平，才能使得信息加工具有高效性和合理性。但是，就目前的社会目前状况来看，很多信息使用者不具备对信息自行选择、收集、组合、分析、判断、决策的能力，于是这样的设想很难实现，过于理想化。根据目前的信息技术水平和企业的实际状况，兼顾“原材料”和“产成品”的多层次、多角度的会计模式是比较现实和可行的做法。以事项法理论为基础构建的会计模
12、式，拓宽了会计的界限，解决了数据的采集理由，将财务会计和管理会计统一于“数据共享，同源分流”的会计模式中，真正实现了业务活动和财务活动的和谐统一。（一）事项的定义描述与分类存储1.事项的记录事项的定义研究事项会计模式构建于经济业务事项基础之上，其核心就是要将事项作为会计分类的最小单元，即事项会计的会计要素就是事项本身。因此，事项的定义研究是事项应用研究的第一步，也是事项库记录事项的一个基本标准。事项的描述强调将经济事项如实的“摄录”下来，提供其多角度、多方面的特征，从而向使用者反映其本质。用集合的概念来描述事项，用集合的元素来定义事项的多维度特征可以得到合理的解释。例如，A=a1 ，a2，a3
13、，an ，an+1，an+2，A 代表每一个基本事项，a1，a2，a3 等代表集合的元素，而每一种元素正好代表了该交易或者活动某一方面的特征。为了使事项的定义既能满足大多数企业的通用化要求，又能满足个别企业的个性化要求，需要将事项的定义赋予弹性化的设计。仍以上述集合为例，其中 a1，a2 ，a3，an 为通用化、标准化元素，由事项会计相关的会计准则予以规定。an+1，an+2 为个性化、自定义元素，由事项记录者或会计信息使用者根据自己的需要定义，是一种补充说明。标准化元素可以从 REAL 概念模型的角度考虑，将事项的特征做如下描述 A=Resources（资源），Events（事件），Agen
14、ts（主体），Location（地点）。其中，资源代表诸如商品、服务、资本，资源= 资源的增减，资源的类别，资源的计量；事项代表诸如买卖协议、销售合同，事项=日期，业务部门，收入与成本属性；主体即事项参与者，主体=机构或公司的代码，人名。业务人员对于新发生的经济业务事项，按照业务事项处理原则搜集原始事项数据，同时按照事项定义记录事项于事项库中，等待后续处理。2.事项的存储事项的分类研究在规范了事项的定义之后，事项会计遇到的第二个理由，便是事项如何分类。从目前的研究成果来看 基于事项会计理论的新会计模式论文导读：本论文是一篇关于基于事项会计理论的新会计模式的优秀论文范文,对正在写有关于事项论文的
15、写有一定的参考和指导作用,，这仍然是一个悬而未决的理论性理由，无论是对理论研究的深入发展，还是对应用于实践都有一定的阻碍作用。按照不同的分类标准，可以得到不同的分类结果。但是笔者更倾向于按照业务类型来分类，因为这样可以将会计人员的关注点转移到业务过程中来。从目前的会计信息系统来看，会计人员与业务管理人员相分离，在缺乏沟通的情况下，就会产生隔阂，会计人员无法得到充分的信息，会计工作也渐渐变成了与业务流程相脱节的“秘密”工作。按照业务类型对事项进行分类，会计人员要收集全面的事项信息，就需要熟悉每一项业务流程，不同程度的参与业务处理原则的制定，从而使自己的视野从“会计理由”转移到“业务理由”。按照业
16、务类型对事项进行分类，概括起来有：采购管理事项、生产转换事项、销售管理事项、资金管理事项、财务管理事项、人力资源管理事项、质量管理事项、合同管理事项等。事项库信息按照业务类型分类标准存储于联机事项数据库中，既有利于在分类基础上的进一步综合汇总信息，也有利于信息使用者按照需要基于事项会计理论的新会计模式由优秀站.zgls： Generating Formula Accounting Journal Entries from TPS Databases Using the Resources and Exchange Events Accounting ModelJ. Journal of Information Systems，1996：1-25.
