1、持有至到期投资例题：【例】某企业于 2011 年 1 月 1 日购入当日发行的 A 企业债券，面值 32 万元。票面利率 12%，期限五年，支付买价 33 万元，另付相关税费 0.6 万元，该债券按年计算利息，分期付息到期偿还本金。假定实际利率为 10.66%，做会计分录如下（单位：万元）：购入时：借：持有至到期投资A 企业债券（成本） 320000A 企业债券（利息调整） 16000贷：银行存款 336000每年末计息时：持有至到期投资利息计算表(实际利率法)期初摊余成本 现金流入 实际利息利息调整期末摊余成本计息日期（1）（2）=面值票面利息（3）=（1）实际利率（4）=（2）-（3）（5
2、）=（1）+（3）-（2）201112 336000 38400 35818 2582 333418201212 333418 38400 35542 2858 330560201312 330560 38400 35238 3162 327398201412 327398 38400 34901 3499 323899201512 323899 358400 34501 注 3899 0根据计算结果做会计分录如下： 2011 年 12 月 31 日计算债券利息借：应收利息 38400贷：持有至到期投资-A 企业债券（利息调整） 2582投资收益 35818实际收到票面利息金额借：银行存款 3
3、8400贷：应收利息 384002012 年 12 月 31 日计算债券利息借：应收利息 38400贷：持有至到期投资-A 企业债券（利息调整） 2858投资收益 35542实际收到票面利息金额借：银行存款 38400贷：应收利息 384002013 年 12 月 31 日计算债券利息借：应收利息 38400贷：持有至到期投资-A 企业债券（利息调整） 3162投资收益 35238实际收到票面利息金额借：银行存款 38400贷：应收利息 384002014 年 12 月 31 日计算债券利息借：应收利息 38400贷：持有至到期投资-A 企业债券（利息调整） 3499投资收益 34901实际收
4、到票面利息金额借：银行存款 38400贷：应收利息 384002015 年 12 月 31 日计算债券利息借：应收利息 38400贷：持有至到期投资-A 企业债券（利息调整） 3899投资收益 34501实际收到票面利息金额借：银行存款 38400贷：应收利息 38400根据上例提供的有关资料，假定 2005 年 1 月出售 A 企业债券，出售价款350000 元。做会计分录如下：借：银行存款 350000贷：持有至到期投资-A 企业债券（成本） 320000-A 企业债券（利息调整） 3899投资收益 26101根据上例提供的有关资料，假定 2005 年末企业兑现 A 企业债券。做会计分录如下：借：银行存款 32 0000贷：持有至到期投资-A 企业债券（成本） 320 000
