1、1会计学课程第二阶段学习笔记以下内容以导学重点并结合视频课件讲解内容为准：一、学习内容1. 学习体系：列出这一阶段所包含的章节。章节序号 章名称 节名称 备注第一节 流动负债第五章 负债第二节 长期负债第一节 所有者权益概述第二节 实收资本第六章 所有者权益第三节 资本公积第四节 留存收益第一节 收入第二节 费用第七章 收入、费用和利润第三节 利润第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第八章 财务会计报告第三节 利润表2. 学习目标通过本阶段的学习，要掌握哪些方面的学习内容。章节序号 章名称 学习目标 备注2第五章 负债通过本章的学习，重点掌握短期借款、应付职工薪酬、应交税费以及长期借款的
2、内容和核算方法；掌握流动负债的特征以及应付票据、应付账款、预收帐款、应付股利、其他应付款款等流动负债的核算方法；了解流动负债的分类及或有负债的披露要求。难点是短期借款、应付职工薪酬、应交税费的内容和核算方法。第六章 所有者权益通过本章的学习，重点掌握所有者权益的概念及其与负债的区别，一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算方法，资本公积和留存收益的概念、构成、用途及其核算方法；掌握所有者权益的特征和构成内容；了解实收资本的范围、种类以及企业资本（或股本）变动的条件等。难点：实收资本（或股本） 、资本公积和留存收益的核算方法。第七章收入、费用和利润通过本章的学习，重点掌握收入的概念以及销售商品收
3、入的确认条件和核算方法，费用的概念以及期间费用的内容和核算方法，利润的概念、构成和利润形成的核算方法，营业外收入和营业外支出的内容及其核算方法，所得税的基本概念及其核算方法，利润分配的内容及其核算方法；掌握收入的特点和让渡资产使用权收入的确认条件及其核算方法，费用的特点和产品生产成本的基本核算方法；了解收入的分类以及提供劳务收入的确认条件和核算方法，费用的分类和产品生产成本的计算方法。难点是销售商品收入的确认条件和核算方法，所得税的核算方法，以及利润分配的核算方法。第八章 财务会计报告通过本章的学习，重点掌握资产负债表和利润表的概念、结构及其编制方法；掌握财务会计报告的概念、构成和编制基本要求
4、；了解财务会计报告、资产负债表和利润表的作用，以及现金流量表的作用、结构和编制方法等。难点是资产负债表的编制方法。33. 各章节学习重点需详细总结归纳出本阶段各个章节中你认为应该掌握的知识点及其详解，并标明学习此知识点所需要的学习时长及掌握程度，要求总字数不少于 800 字。4.各章节关键词需详细总结归纳出本阶段各章节中你认为应该掌握的关键词汇及其详解，如名词解释、相关概念、公式等，词条内容不限，要求总字数不少于 200 字。问题 3、4 合并回答，详见下表章名称 节名称 学习时长单位：分知识点详解 掌握程度第五章 负债第一节 流动负债 4252（一）流动负债的含义及分类1、流动负债的含义流动
5、负债是指将在 1 年（含 1 年）或超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税金等。2、流动负债的分类流动负债可以分为以下几类：（1）应付金额确定的流动负债、（2）应付金额视经营情况而定的流动负债（3）应付金额需予以估计的流动负债（二）短期借款的核算1、取得短期借款的处理借：银行存款贷：短期借款了解42、短期借款利息的处理借：财务费用贷：应付利息（或银行存款）3、归还短期借款的处理借：短期借款贷：银行存款（三）应付票据的核算1、开出、承兑应付票据的处理借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）等贷：应付票据2、计算应付票据利
6、息的处理借：财务费用、贷：应付票据3、偿付应付票据的处理借：应付票据贷：银行存款（四）应付账款的核算应设置“应付账款”科目，借方登记偿还的应付账款以及用商业汇票抵付的应付账款；贷方登记企业购买材料、商品、接受劳务供应的应付而未付的款项。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。（1）物资与发票等账单几乎同时到达借：原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）货未到，发票已到借：在途物资（或材料采购）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3）货已到，发票未到5平时不做账务处理，待收到发票账单时再进行账务处理，登记应付账款。但月末仍有未收到发票账单的物资，按暂估价入账借：原材料贷：
7、应付账款暂估应付账款下月初用红字冲回，待以后收到发票账单时再按实际成本处理。（五）应付职工薪酬的核算1、发生的职工薪酬分配的账务处理企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的收益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债，其中：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。上述两点之外的其他职工薪酬，计入当期损益。（1）生产部门人员的职工薪酬借：生产成本、制造费用、劳务成本等贷：应付职工薪酬（2）管理部门的职
8、工薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬（3）销售人员的职工薪酬借：销售费用贷：应付职工薪酬（4）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬借：在建工程、研发支出等贷：应付职工薪酬（5）因解除与职工的劳务关系，给予的补偿借：管理费用贷：应付职工薪酬 2、职工薪酬支付的账务处理6向职工支付工资、职工福利、公费经费、职工教育经费、社会保险费、解除劳务关系给予的补偿，与职工结算的股份支付等借：应付职工薪酬工资职工福利社会保险住房公积金工会经费职工教育经费辞退福利股份支付等贷：银行存款、库存现金等企业从应付职工薪酬中扣除代垫或应收的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款、应交税费应
9、交个人所得税等（六）应交税金的核算1、应交增值税的核算（1）一般纳税企业的会计处理一般纳税企业在会计处理上的特点：价税分离第一， 一般购销业务的账务处理企业采购货物、接受应税劳务取得增值税专用发票借：材料采购、在途物资、原材料等 （发票上记载的采购成本金额）应缴税费应交增值税（进项税额） （发票上记载的增值税额）贷：银行存款等企业销售货物或提供应税劳务等开出增值税专用发票借：银行存款等 （发票上记载的价税合计）贷：主营业务收入等 （发票上记载的营业收入）应交税费应交增值税（销项税额） （发票上注明的增值税额）同时，结转成本借：主营业务成本等7贷：库存商品交纳的增值税借：应交税费应交增值税（已交
10、税金）贷：银行存款等（2）小规模纳税企业的会计处理小规模纳税企业的特点有：一是，小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票；二是，小规模纳税企业实行简易办法计算应纳税额，按销售额的一定比例计算三是，小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。 “销售额=含税销售额（1+ 征收率） ”会计处理购进货物，取得普通发票借：材料采购等 （价税合计额）贷：银行存款等销售货物，开出普定发票不含税价=含税价 （1+ 税率） 应交增值税=不含税价税率借：银行存款等贷：主营业务收入等 （不含税价 ）应交税费应交所增值税 （不含税价税率） 上交本月增值税借：应交税费应交增值税贷：银行存款等
11、2、应交营业税的核算营业税以营业额作为计税依据，其计算公式如下：应纳税额=营业额 营业税税率（1）计算应纳的营业税时：借：主营业务税金及附加贷：应交税费应交营业税（2）企业销售不动产，计算应纳额营业税借：固定资产清理8贷：应交税费应交营业税（3）企业交纳营业税时借：应交税费应交营业税贷：银行存款3、应交消费税的核算1、消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法从价定率：应纳税额=销售额 税率 （其中的销售额不含增值税）从量定额：应纳税额=销售数量 单位税额2、企业销售产品时应纳的消费税，应分别情况进行处理：（1）企业将自产应税产品直接出售借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（2）企业以
12、应税消费品换取生产资料、抵偿债务、支付代购手续费视同销售处理。按规定计算出的应纳消费税：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税企业用应税消费品对外投资、用于在建工程、非生产机构等其他方面，应交纳的消费税的账务处理：借：在建工程等贷：应交税费应交消费税（3）委托加工应税消费品的会计处理受托方代扣代缴的消费税借：应收账款，银行存款等贷：应交税费应交消费税委托加工应税消费品收回后，继续用于生产应税产品的，收回委托加工物资时借：委托加工物资应交税费应交消费税贷：银行存款等委托加工应税消费品收回后，直接出售的（消费税计入委托加工物资的成本） ，收回委托加工物资时9借：委托加工物资 贷：银行存款等第二节
13、 长期负债 21 （一）长期负债的含义及分类1、长期负债的含义长期负债是指偿还期在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。2、长期负债的分类根据筹措方式的不同，长期负债主要分为以下几类：（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款（4）专项应付款（二）长期借款的核算1、长期借款的定义长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各种借款。它一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。2、长期借款的会计处理应设置“长期借款”总账科目，贷方登记借入的本金及发生的利息费用支出数，借方登记偿
14、还的本息数，余额在贷方，反映企业期末尚未偿还的长期借款的摊余成本。该科目分别“本金” 、 “利息调整”等进行明细核算。（1）取的长期借款时借：银行存款 （实际收到的金额）长期借款利息调整 （差额）贷：长期借款本金（2）长期借款利息的会计处理借：在建工程、制造费用、财务费用等 （摊余成本实际利率）贷：应付利息 （借款额合同利率）长期借款利息调整 （差额）了解10（3）归还长期借款借：长期借款本金贷：银行存款存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程” 、 “制造费用” 、 “财务费用”等科目，贷记或借记“长期借款利息调整”科目。第六章 所有者权益第一节 所有者权益概述16 （一）所有者权益的概念及
15、特征1、所有者权益的概念所有者权益又称产权、资本，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。即所有者权益是所有者对企业净资产的所有权。2、所有者权益的特征所有者权益具有如下特征：（1）所有者权益是投资者的一种权利；（2）所有者权益是一种剩余权益；（3）所有者权益具有长期稳定性；（4）所有者权益是所有者的投资和资本增值；（5）所有者权益的计量具有间接性。（二）所有者权益的构成所有者权益主要包括实收资本（或股本） 、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润统称为留存收益。2、实收资本实收资本（或股本）是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定实际投入企业
16、的资本。它包括投资者实际投入企业的货币资金、实物和无形资产等。2、资本公积资本公积是指投资者或者他人投入到企业，所有权属于投资者，并且金额超过法定资本部分的资本。它是归所有者所共有的，非收益转化而形成的资本。资本公积与企业的正常生产经营没有直接联系。3、盈余公积盈余公积是指企业按照国家规定从税后净利润中提取的具有特定用途的积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。了解114、未分配利润未分配利润是指企业净利润分配后的剩余部分，即净利润中尚未指定用途的部分。第二节 实收资本 37 （一）实收资本的概念及种类1、实收资本的概念实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值，可以
17、是货币资金，也可以是非货币的实物、知识产权、土地使用权等。所有者投入到企业的资本，除（公司法）允许的情况下，一般不允许抽回。2、实收资本的种类（1）实收资本按投资者出资方式不同，可分为：货币投资、实物投资和无形资产投资（2）实收资本按投资主体不同，可分为：国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。（二）实收资本的核算1、接受货币资金投资借：库存现金等贷：实收资本（或股本）2、接受实物投资借：原材料库存商品固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积 （超过协议或价值的金额）3、接受无形资产投资借：无形资产贷：实收资本（或股本）（三）企业资本（或股本）变动的核算1、企业资本
18、（或股本）变动的条件股份有限公司增加股本应符合下列条件：（1）前一次发行的股份已幕足，并间隔一年以上；（2）公司在最近三年内连续盈利，并可向股东支付股利；掌握12（3）公司在最近三年内财务会计文件无虚假记载；（4）公司预期利润率可达同期银行存款利率；（5）经股东会议决议，同意并修改公司章程；（6）经国务院授权部门或省级人民政府批准，如为上市公司，须经证监会批准。企业减少注册资本应符合下列条件：（1）企业减资前，应通知所有债权人，债权人无异议，方可允许减资；（2）经股东会议决议，同意并修改企业章程；（3）企业减资后的注册资本不得低于法定资本的最低限额。2、企业资本（或股本）变动的会计处理（1）资
19、本（或股本）的增加所有者新投入的资本：借：库存现金、银行存款、固定资产等贷：实收资本（或股本）盈余公积转增资本：借：盈余公积贷：实收资本（或股本）股票股利办理增资手续后借：利润分配贷：股本（2）资本的减少1、 有限责任公司减资的会计处理：借：实收资本贷：银行存款2、 股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的借：库存股 （实际支付的金额）贷：银行存款等注销库存股借：股本 （股票面值注销股数）13资本公积股本溢价 （差额）贷：库存股 （注销库存股的账面余额）“资本公积”不足冲减的，依次减少“盈余公积” 、 “利润分配未分配利润”科目第三节 资本公积第四节 留存收益1033（一）资本公积的构成及用途
20、1、资本公积的构成资本公积主要包括：资本（或股本）溢价、其他资本公积2、资本公积的用途资本公积主要用于转增资本（或股本） 。（二）资本公积的核算企业需要设置“资本公积”科目，并按照核算内容分别“资本溢价”或“股本溢价” 、 “其他资本公积”进行明细核算。在企业创立时，投资者认缴的出资额通常与其在企业注册资本中所占有的份额一致，此时不会出现资本（或股本）溢价的情况；当企业重组或有新的投资者加入时，为了维护原有投资者的权益，新加入的投资者的出资额，并不一定全部作为实收资本处理，会出现资本（或股本）溢价的情况。资本（股本）溢价的账务处理企业收到投资者投入的资本借：银行存款、固定资产、无形资产等贷：实
21、收资本 （在注册资本或股本中所占份额）资本公积资本溢价（或股本溢价） （差额）与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用借：资本公积股本溢价贷：银行存款等（三）留存收益的概念留存收益是指企业按照规定从净利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，他与实收资本和资本公积的区别在于，实收资本和资本公积来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值，是企业经营所得净收益的积累。（四）盈余公积了解141、盈余公积的构成盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金2、盈余公积的用途盈余公积的用途主要有以下三部分：（1）弥补亏损；（2）转增
22、资本（或股本） ；（3）发放现金股利或利润。3、盈余公积的核算（1）从税后利润中提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积（2）盈余公积弥补亏损的账务处理借：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积贷：利润分配未分配利润（3）盈余公积转增资本的账务处理借：盈余公积贷：实收资本（或股本）如果派送新股：借：盈余公积 （按派送新股计算的金额）贷：股本 （股票面值派送新股总数）资本公积股本溢价 （差额）（五）未分配利润1、未分配利润的概念未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。2、未分配利润的核
23、算15（1）年度终了时，将全年实现的净利润转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配未分配利润若为净亏损，做相反的会计分录（2）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积（3）应付股利分配给股东或投资者的现金股利或利润借：利润分配应付现金股利或利润 （分配给股东或投资者的现金股利或利润）贷：应付股利分配给股东的股票股利，办理增资手续后借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 （股票面值分配股数）资本公积股本溢价 （差额）第七章 收入、费用和利润第一节 收入 3947（一）收入的定义
24、、特点及分类1、收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入及让渡资产使用权收入，但不包括为第三方或客户代收的款项。2、收入的特点掌握16收入具有以下特点：（1）收入产生于日常活动，而不是从偶发的交易或事项中产生；（2）收入可能增加企业的资产或减少负债；（3）收入能导致企业所有者权益增加；（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。3、收入的分类（1）按收入的性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权取得的收入等；（2）按企业经营业务的主次不同，可以分为主营业
25、务收入和其他业务收入。（二）销售商品收入的核算1、销售商品收入的确认企业销售商品应同时符合下列五个条件，才能确认收入：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）收入的金额能够可靠计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠计量。2、销售商品收入的计量企业销售商品收入的入账金额，应根据与购货方的合同或协议金额确定；双方无合同或协议的，应按双方都能够接受或同意的价格确定，但不包括企业为第三方或客户代收的款项。企业在确定销售商品收入的入账金额时，应区别下列四种情况
26、，做不同发的账务处理：（1）商业折扣，是销货方给购货方的一种优惠，不构成最终成交价格的一部分， 不影响销售商品收入的计量。 （2）现金折扣，是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。企业在确定销售商品收入金额时，不考虑预计可能发生的现金折扣，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。（3）销售折让，是由于商品的品种、规格和质量不符合合同要求，购销双方协商后，对商品不作退货处理，而是在价格上给予购买方某些额外的折让。企业在确定销售商品收入的金额时，不考虑预计可能发生的销售折让，销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入。（4）销售退回，是由于发出商品的品种、规格或质量不符合合
27、同要求，购买方将企业已售出的商品部分或全部退回。对企业采用附有销售退回条件的商品销售，购买方可以依照有关规定退货，销售退回区分两种情况核算。一种是，企业能够按照以往的经验对退货发生的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退17货的部分确认为收入，估计可能发生退货的部分不确认为收入。另一种是，企业不能合理估计退货可能性的，应在发出商品的退回期满时确认收入。3、一般销售商品收入的核算（1）本期实现销售收入时借：银行存款、应收账款、应收票据等 （实际收到或应收的的价款）贷：主营业务收入 （实现的销售商品收入）应交税费应交增值税（销项税额） （专用发票上注明金额）（2）本期发生销售退回借
28、：主营业务收入贷：银行存款（3）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品需要交纳营业税、消费税的还要对相应的业务进行处理。4、销售商品发生现金折扣的核算方法（1）销售实现时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）发生现金折扣时借：银行存款 （实际收回的款项）财务费用 （发生的折扣）贷：应收账款5、销售商品发生销售退回的核算方法（1）属于未确认收入的已发出商品退回的，只需要将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目。（2）属于已确认收入的售出商品退回的（假定不是在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间退回的） ，应冲减商品退回当月的收入，同时冲减商品退回当月的销
29、售成本；如按规定允许扣减当期销项税额的，还应同时用红字冲减“应交税费应交增值税（销项税额） ”科目。如果发生的销售退回属于本期销售而且尚未结转销售成本的，18只需冲减营业收入，不需冲减销售成本。（三）让渡资产使用权收入的种类让渡资产使用权产生的收入主要有以下两种类型：1、让渡现金使用权而收取的利息收入，这主要是指金融企业存、贷款形成的利息收入及同业之间发生往来形成的利息收入等。2、转让无形资产使用权而收取的使用费用、出租固定资产取得的租金收入等。第二节 费用 20 （一）费用的概念、特点及分类1、费用的概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、预想投资者分配利润无关的经济利益
30、的总流出。企业在销售商品、提供劳务等日常活动中，必然要发生各种耗费、支出。这些耗费、支出即构成企业的费用。2、费用的特点费用具有以下基本特征：（1）费用应当是企业在日常活动中产生的；（2）费用最终会导致企业资源的减少；（3）费用最终会减少企业的所有者权益。3、费用的分类（1）按经济用途分类，可以分为生产成本和期间费用；（2）按经济内容分类，可以分为外购材料、外购燃料、外购动力、工资、福利费、折旧费、利息费用、税金和其他费用。（二）期间费用的核算1、期间费用的概念期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定发生的期间，但难以判断所应归属的产品，因而在发生时直接计入当期损益，包括管
31、理费用、销售费用和财务费用。2、管理费用的核算管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括企业的董事会和行政管理部门在经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的各种费用。当企业发生管理费用时：借：管理费用贷：库存现金了解19累计折旧等科目3、销售费用的核算销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用。当企业发生销售费用时：借：销售费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬等科目4、财务费用的核算财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应作为期间费用的利息支出、汇兑损失、支付金融机构的手续费用以及筹集生产经营资金发
32、生的其他费用等。当企业发生财务费用时：借：财务费用贷：库存现金银行存款等科目第三节 利润 35 （一）利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营结果，它是企业在一定会计期间内实现的收入扣除与其相配比的费用后的差额，如果收入大于费用，其差额即为利润，反之，则为亏损。净利润，也称税后利润，是指企业在一定会计期间内实现的利润总额减去所得税后的净额。其中：净利润=利润总额 所得税利润总额=营业利润 +营业外收入 营业外支出营业利润=营业收入 营业成本 营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+ 公允价值变动损益+投资收益（二）本年利润的结转1、结转各项收入借：主营业务收入主营业务成本营业外收
33、入投资收益了解20贷：本年利润2、结转各项成本费用、支出等借：本年利润贷：管理费用财务费用销售费用主营业务成本营业税金及附加营业外支出等3、计算及结转所得税计提所得税：借：所得税贷：应交税费应交所得税结转：借：本年利润贷：所得税（三）利润分配1、利润分配的顺序利润分配的一般程序：1、弥补以前年度亏损2、提取法定盈余公积金3、提取任意公积金4、向投资者分配利润2、利润分配的账务处理（1）弥补亏损经批准用税前利润弥补亏损或用净利润弥补亏损时，不做账务处理。用盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积21贷：利润分配盈余公积补亏（2）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余
34、公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积（3）向股东分配现金股利借：利润分配应付现金股利贷：应付股利（4）利润分配的年终结转借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利第八章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表1653（一）财务会计报告1、财务会计报告的概念及作用（1）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它是企业会计核算工作的结果，是企业对外传递财务会计信息的手段。财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的
35、相关信息和资料。财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。（2）财务会计报告的作用企业财务会计报告的作用，主要表现在以下几个方面：一是，财务会计报告能够向投资人、债权人提供决策所需要的信息；二是，财务会计报告可以为有关政府管理机构进行宏观经济管理和决策提供相关的信息；重点掌握22三是，财务会计报告可以为企业管理当局加强和改善经营管理提供信息。2、财务会计报告编制的基本要求企业编制的财务会计报告必须满足下列要求：（1）数字真实；（2）计算准确；（3）内容完整；（4）编报及时。（二）资产负债表1、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报
36、表。资产负债表的项目分为资产、负债和所有者权益三类，并分别结出总额。并且，根据“资产负债所有者权益”的关系式，展现了企业资产、负债、所有者权益的各自总数及内部构成。2、资产负债表的编制方法1、资产负债表项目的数字来源资产负债表“期末数”栏内各项数据的来源，主要通过以下几种方式取得：（1）根据总账科目期末余额直接填列。（2）根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列。（3）根据总账科目期末余额减去部分数额后的数字填列。（4）根据总账科目余额减去备抵的资产减值后填列。（5）根据几个明细科目期末余额计算填列。2、资产负债表各项目的内容和填列方法（1） “货币资金”项目，反映企业期末持有现金、银行存款
37、和其他货币资金等总额。（2） “交易性金融资产” 、 “应收票据” 、 “预付账款” 、 “应收股利” 、 “应收利息” 、 “其他流动资产” 、 “可供出售金融资产” 、 “在建工程” 、 “工程物资” 、 “固定资产清理” 、 “开发支出” 、 “商誉” 、 “递延所得税资产” 、 “其他非流动资产”等项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。其中，固定资产清理发生的净损失，以“”号填列。（3） “应收账款” 、 “其他应收款” 、 “长期应收款” 、 “存货” 、 “持有至到期投资” 、 “投资性房地产” 、 “长期股权投资” 、“固定资产” 、 “无形资产”等资产项目，反映企业期末持有的
38、相应资产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备及折旧、摊销后的净额填列。（4） “短期借款” 、 “交易性金融负债” 、 “应付票据” 、 “应付账款” 、 “预收账款” 、 “应付职工薪酬” 、 “应交税费” 、23“应付利息” 、 “应付股利” 、 “其他应付款” 、 “预提费用” 、 “其他流动负债” 、 “长期借款” 、 “应付债券” 、 “递延所得税负债”等项目，一般反映企业期末尚未偿还的短期借款、应付未付给职工的各种薪酬、应交未交税费等。（5） “实收资产（或股本） ”、 “资本公积” 、 “盈余公积” 、 “库存股”等项目，一般反映企业期末持有的接受投资者投入企业的实收资本
39、、从净利润中提取的盈余公积余额、企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额等。（6）企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债务债权关系，应当单独列示，不应当相互抵销。即应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。第三节 利润表 33 （一）利润表的概念及作用1、利润表的概念利润表，也称收益表，是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。利润表是一张动态会计报表，把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业费用（成本）进行配比，以计算企业一定时期的净利润或净亏损。2、利润表的作用利润表主要有以下作用：（1）通过利润表
40、，可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果；（2）通过利润表，可以评价企业的经营绩效；（3）通过利润表，可以预测企业未来的利润发展趋势及获利能力。（二）利润表的内容和结构利润表常见的格式有单步式利润表和多步式利润表两种。多步式利润表要通过多步计算确定企业当期的净利润，其计算步骤通常为：1、营业收入2、营业利润3、利润总额4、净利润5、每股收益（三）利润表的编制方法利润表“本年金额”栏内容各项数字一般应当反映以下内容：（1） “营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。 “营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。（2） “营业税金及附加”项目，反
41、映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地24增值税和教育费附加等。（3） “销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。 “管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。 “财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（4） “资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。（5） “公允价值变动损益”项目，反映企业按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益。如为净损失，以“”号填列。（6） “投资收益”项目，反映企业以各种方式对
42、外投资所取得的收益。如为净损失，以“”号填列。（7） “营业外收入” 、 “营业外支出”项目，反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。（8） “利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填列。（9） “所得税费用”项目，反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（10） “基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。25二、知识掌握程度（要求不少于 300 字）对一些疑难问题的理解和对本阶段课程学习知识掌握程度的自我评定。章 节 名 称 难 点 自我评价第五章 负债短期借款、应付职工薪酬、应交税费的内容
43、和核算方法。学习指导中提到的三处难点，本人重点学习的是应付职工薪酬和应缴税费这两部分。因为工作涉及的过于专业的财务内容相对较少，但是对于应付职工薪酬和应缴税费，无论作为财务人员或是企业管理者，都必须要了解的常识，所以本部门内容通过学习后，对职工薪酬尤其是应缴税费有了全面的了解。第六章 所有者权益实收资本（或股本） 、资本公积和留存收益的核算方法。本部门内容虽为难点，但本人仅作了解和掌握来要求自己。遇到知识点能够读懂即可。第七章收入、费用和利润销售商品收入的确认条件和核算方法，所得税的核算方法，以及利润分配的核算方法。重点学习了利润分配的核算方法。销售商品收入的确认条件、核算连同所得税的核算仅作为了解。第八章 财务会计报告 资产负债表的编制方法。财务会计报告是本人在第二阶段重点学习中的重点。资产负债表要求能够看懂，不要求自己会编织，但对于财务会计报告，应该要求自己用通俗的语言将专业术语进行转化，形成非专业的 CEO 看的懂得财务会计高报告。
