1、1附件 4营业税改征增值税试点企业税负变化 申报表 （适用于增值税一般纳税人） 填表说明一、企业基本情况：请参照增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）相应内容填写， “主管税务机关” ：填写纳税人增值税主管税务机关全称， “联系人 ”：填写可联系到纳税人的联系人。重要提示：“税款所属 时间” 、“纳税人名称”、 “纳税人识别号” 、“营业 地址”、 “法定代表人姓名 ”、“所属行业”、 “联系电话”的填写同增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）。 二、试点后企业税负变化额计算情况各列说明（一）第列“ 应税服务销售额（不含税）” ：请参照增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）
2、填表说明第 9 列“应 税服务销 售额（不含税）” ，分 应税服务项目填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。重要提示：填写应税服务项目对应“开具税控增值税专用发票” 、“开具其他 发 票” 、“未开具发票” 和 “纳税检查 调整”金额之和，其中“ 开具税控增 值税专用发票 ”、“开具其他发票”、 “未开具发票” 和“ 纳税检查调 整”说明同增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）填表说明。2（二）第列“ 应税服务扣除项目本期实际扣除金额” ：请参照增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）第 5 栏对应口径填列，分应税服务
3、项目填报。重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。（三）第列“ 应税服务增值税应纳税额” ：一般纳税人按照如下公式计算：应税服务增值税应纳税额=一般计税方法计算的应纳税额+ 简 易计 税方法计 算的应纳税额。一般计算方法计算的应纳税额=（增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第 19 栏“ 应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务” 列“ 本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列 “本月数”） 应税服务销项税 额比例；应税服务销项税额比例=（增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第 14 列第 2、4、5 行
4、之和）（增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第 11 栏“销项税额”“ 一般 货物及劳务和应税服务” 列“ 本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“ 本月数”）100%；简易计税方法计算的应纳税额=增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第 12 行第 14 列。（四）第列“ 应税服务增值税实际缴纳税额” ：（纳税人当期税收通用缴款书及相关缴款凭证上注明已缴纳的税款-3当期纳税检查补缴税款）应税服务销项税额比例，分应税服务项目填报。应税服务销项税额比例=（增值税纳税申报表附列材料（一）（本期销售情况明细）第 14 列第 2、4、5 行之和）（增值税纳税申报表（适用于增值税
5、一般纳税人）第 11 栏“销项税额”“ 一般 货物及劳务和应税服务” 列“ 本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“ 本月数”)100%。重要提示：（1）应税服务增值税实际缴纳税额按照征税项目销项（应纳）税额比例进行分配，计算方法为：应税服务增值税实际缴纳税额= 应税服务增值税 实际缴纳税额 （应税服务项目销项（应纳）税额应税服务全部销项（应纳）税额100%）。（2）第列应税服务增值税实际缴纳税款合计数：无欠缴企业等于第列数合计数。（五）第列“ 应税服务实际退税额” ：填写 应税服务项目对应本期经主管税务机关实际审批的出口退税额、即征即退税额和其他退税额。（六）第列“ 应税减除项目金额”
6、 ：是指同 应税收入对应的减除项目金额，应税减除项目金额= 直接减除项目金额+ 还原减除项目金额，其中：直接减除项目金额（扣额）为第列“应 税服 务 扣除项目本期 实际扣除金额 ”;还原减除项目金额为试点企业可在销项税额中抵扣进项税额（扣税）的项目经还原而成的按原营业税差额征税规定可在应税收入中减除4的项目金额，还原公式为实际抵扣的进项税额（11/ 增值税适用税（抵扣）率），分应税服务项目填报。重要提示：直接减除项目金额（扣额）为试点企业在计算增值税销项税额的税基中可扣除的价款和其他费用。（七）第列“ 适用税率” ：是指按原营业 税规定应税服务项目对应营业税税率，分应税服务项目填报。（八）第列
7、“上年同期 缴纳的营业税额” ：是指应税服务项目在上年同一税款所属期实际缴纳的营业税额，分应税服务项目填报。此栏无同期数据的不填报。（九）第列“上年同期 营业税应税收入” ：是指应税服务项目和上年同期缴纳的营业税额对应的应税收入，分应税服务项目填报。此栏无同期数据的不填报。三、设备更新及增值税进项税额抵扣情况各行说明（一）“期初固定 资产账 面净值” ：是指按照相关会 计制度核算期初用于应税服务固定资产账面净值数据。重要提示：在“本年累 计” 项下是指本（上）年初用于 应税服务固定资产账面净值。（二）“新购 固定资产 价值（元）” ：是指新增的用于 应税服务固定资产原值数据。（三）“固定 资产
8、更新率 ”：是指本期用于 应税服务新增固定资产总额（原值）/ 期初固定资产总额（原值）100%。（四）“计划当年内新购固定资产金额” ：纳税人计划当年内新购用于应税服务固定资产金额（原值）。5四、企业进项税额抵扣情况各行说明企业进项税额抵扣情况请根据增值税纳税申报表及附列资料、相关帐户资料等填写。（一）“当期申 报抵扣的增 值税进项税额总额” ：按照增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）表第 12 栏填写，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。（二）“当期申 报抵扣的固定 资产进项税额” ：填写纳税人在附列资料（二）“ 一、申报抵扣的 进项税额” 中固定资产进项税额的数据。（三）“其中： 专用于应
9、税服务项目的固定资产进项税额” ：填写纳税人专用于应税服务项目固定资产进项税额的数据，不包括专用于货物、加工修理修配购进的固定资产。（四）“当期用于 应 税服务的其他项目申报抵扣的进项税额” ：填写除固定 资产 以外的购进用于 应税服务的进项税，不包括专用于货物、加工修理修配的相关内容，应等于其中三项的合计。（五）“其中 :货物” ：填写纳税人用于应税服务的其他项目申报抵扣的购买货物进项税额的数据。（六）“其中 :加工修理修配劳务”：填写纳税人用于应税服务的其他项目申报抵扣的购买加工修理修配劳务进项税额的数据。（七）“其中 :应税服务”：填写纳税人用于应税服务的其他项目申报抵扣的购买应税服务进项税额的数据。6
