1、 银行账户管理 每一个企业单位都有财务机构，当然财务机构的各项日常工作都离不开银行，特别是出纳人员的工作。根据法律规定，每一个企业都需要有属于自己的开户银行，因此对于银行账户的管理也是企业必不可少的工作内容。本章主要通过讲解银行账户的类型及其日常账务处理两大方面来了解企业银行账户管理。 7.1 银行账户 银行对每个人来说已不陌生。几乎每个人都有自己的银行账户，我们用它来办理存钱、转账、投资等业务。 当然，企业单位也有自身的银行账户， 都有自己的开户行，只是我们自己的银行账户和企业单位的银行账户的开户人不同罢 了。 一般的企业单位的银行账户可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存
2、款账户四种类型，如 图 7-1 所示。 73 图 7-1 一般企业单位的银行账户分类 7.1.1 基本存款账户 基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。 在我国规定企业单位作为 存款人只能在银行开立一个基本存款账户 ， 并且在 这个基本存款 账户内 必须有 足够的资金 可以用来 支付 企业单位 的经济业务 。 企业单位办理 基本存款账户 要按照 人民银行 在 当地的 分支机构核发开户许可证制度 来开立。一般企业单位开立基本存款账户要属于
3、以下范围，才有资格办理，如 图 7-2 所示。 图 7-2 开立基本存款账户的范畴 这里需要指出的是除了 具有民事权利能力和 民事行为能力 的 ， 可以 依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织可以开立基本存款账户 外， 同时，有些 企业 单位虽然不是法人组织，但 只 要其具有独立核算资格 和 自主办理资金结算的需要也 是 可以开立基本存款账户 的 。 企业单位在 开立基本存款账户 时，一般是根据自己的办公地点到 就近 的 商业银行 的 相关网点 办理的，在开立时企业单位要 出具 以下 证明文件 ，如 图 7-3 所示。 74 74 图 7-3 开立存款账户需要的证明文件 企业单位申
4、请开户基本账户的流程主要包括 5 个步骤，为了清除我们可以用图表示如下 图 7-4 所示。 图 7-4 企业单位开立基本账户流程图 由上图可知，企业单位在开办基本账户时收先要向所选择的开户银行填写一份开户申请书，主要是写清楚企业单位的一些基本信息情 况，其内容格式一般如下 表 7-1 所示。 表 7-1 银行开户申请书 申请开户 单位全称 地址 电话 主管部门名称 上级管理部门意见 账户资金来源性质 已开立账户情况 开户银行 账户 账户名称 上级管理 部门意见 （签章） 年 月 日 开户单位公章 （签章） 年 月 日 以下各栏由银行填写 科目 账户名称 账 号 营业执照 发证机关 开户日期 编
5、号 年 月 日 在企业单位填写好开户申请书后，就上交银行，这时银行会为企业单位开立银行结算账户，并与企业单位签订银行结算账户管理协议，以明确双方的权利和义务，并建立单位预留签章卡片（如 表 7-2）将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。银行办理开户手续后会于开户之日起 5 个工作日想中国人民银行当地分支备案，中国人民银行则会在 2 个工作日内对银行报送的基本存款账户予以审75 核，复核条件的予以核准，不符则会退回报送银行。当通过核准后，企业单位就可以领取银行的开户许可证。 表 7-2 银行印鉴 卡 户名 账号 地址 电话 启用日期 年 月 日 开户单位预留印鉴 银行盖章 印鉴使用说明
6、 （印鉴卡片上的户名必须和企业单位的名称是一致的，应该在印鉴卡上加盖财务章、法人章、单位公章，这样银行在以后为企业单位办理结算业务时，会根据在印鉴卡上的预留印鉴来审核所办业务凭据上签章印鉴痕迹的真伪，若是与预留印鉴不符，银行则会拒绝办理相关的结算业务。） 基本存款账户可以办理转账、存款、支取等结算业务，所有的正常经营 的企业单位都会有其所属的基本存款账户。 7.1.2 一般存款账户 一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人能够通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 一般存款账户对于企业单位来
7、说没有开立个数的限制，只要开立了基本存款账户的企业单位都可以开立一般存款账户。我们在 申请开立一般存款账户 时 ， 也 应向银行出具 企业单位的一系列文件内容，如图 7-4 所示。 图 7-4 开立一般存款账户需要开具的证明 7.1.3 临 时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。 76 76 临时存款账户 是有使用期限的，这个期限要 根据 其提供的 有关开户证明文件 来 确定。 若是企业单位要把临时存款 账户的使用 期限 延长的， 则 应在 事先即 有效期限内向 开户银
8、行 提出申请， 再由其 开户银行报 中国人民银行 当地分支行核准后 来 办理 延 期。 总之， 临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年 期限 。 临时存款账户 可以办理 支取现金 业务 ， 但是必须 按照国家现金管理的规定 来 办理 ，且在 注册验资 期间 的临时存款账户 是 只收不付 的。一般申请开立临时存款账户的企业单位要具备这下情况才可以开设：异地有临时的经营活动；企业单位设立了临时的机构；注册验资。企业单位要 开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件 ，如 图 7-5 所示。 图 7-5 开立临时存款账户需要开具的证明 7.1.4 专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法
9、规和规章 ，对其特定用途 的 资金进行专项管理和使用而开立的 银行结算账户 。 开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专用，并有利于监督管理。只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理 。 一般企业单位要 申请开立专用存款账户 来 对资金 进行 管理与使用， 则企 业单位应有专门的资金项目，如 基本建设资金 、 证券交易结算资金 、 住房基金 、 社会保障基金 等。企业单位若是要 申请开立专用存款账户， 需要 向 银行 相关网点出具其 以下文件内容，如 图 7-6 所示。 77 图 7-6 开立专用存款账户需要开具的证明 提示：第 2点提及的批文如如 基
10、本建设资金、住房基金、社会保障基金 就 应出具主管部门批文 ； 财政预算外资金， 则 应出具财政部门的证明 。 由于 专用存款账户是 企业单位 管 理和使用各种专项资金的专用账户 ，因此我们在 使用时应 抓住其要点即“专用”二字，不管是哪种专用资金，我们在管理和使用时都要严格按照国家对其规定的制度来管理，即严格 应按照人民币银行结算账户管理办法及国家现金管理的规定办理。 7.2 银行账户日常账务处理 本节主要从银行存款日记账、企业网上银行及银行存款余额三方面讲述银行账户的主要日常账务处理工作 。 7.2.1 银行存款日记账 银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账，它必须采
11、用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷 方）和“余额”三栏式。是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。其对账一是银行存款日记账与银行存款收，付款凭证亘相核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账相亘核对，做到账证相符。 银行存款日记账是企业单位的最重要的账本之一，它能够及时的反映出企业单位自身的银行资金状况，方便企业单位与自身开户银行的联系，减少相互之间的误差，便于企业单位的自身管理；同时，它也能够让企业单位自身能够有效地控制资金，从而使得企业单位能够在有效地期限中最大限度的利用资金；再有，它通过出纳人员的及时记录和总结反映给上级 部门，让上级部门及时了
12、解资金状况，使得银行存款可以得到有效地配置和安排。 【实 例 7-1】 A 公司 10 月 12 日银行存款有 1134765.55 元， 12 号当天要采购货物付款到 A 厂家 50 万元，并且补付 A 厂家前欠货款 23 万元； 12 号 B 厂家直接派人送货到 A 公司，并且直接由送货人员把货款取回，开出支票 33 万元付齐货款；当天还有税款需要支付，税额为 66473.8 元。试分析该题。 分析： A 公司在 10 月 12 号这天有 4 笔经济业务要用银行存款来结算，在结算前，我 们得先知道 A 公司的银行存款账上的余额数是否够支付这些经济业务。 在题中我们知道 A 公司当天的银行存
13、款余额总数是 1134765.55 元，当天要付的 4 笔经济业务金额是 500000+230000+330000+66473.8=1126473.8元，所以银行存款是够付这些款项的，但是我们还是要考虑到第二天会发生的经济业务，这样可以有一个预先的准备，从而不至于使得银行账上没钱而不能完成必须要完成的经济业务。同时，我们也应该在经济业务结算时，若是遇到资金紧缺的情况，一定要分清轻重缓急，并且及时与上级部门沟通，来合理分配资金运转情况。只有我们及时登记银行存款日记账，时刻了解手里所掌握的 银行存款信息情况，及时沟通上级部门，为上级部门做资金分配提供可靠地信息，才能使企业单位的资金为其运转发展做出
14、最大限度的贡献。 我们在前面的会计账簿章节里列出了银行存款日记账的格式，因此也对它有所了解了，这里我们来详细的阐述怎么来登记银行存款日记账。通过上面的文字我们也知道银行存款日记账的重要性了，故其登记的要求也必然会严格。首先，我们要知道它是由出纳人员亲自登记的，这点就明确了出纳人员自身的职责是非常大的，它要求出纳人员一定要根据审核无误的凭证来逐日逐笔、按顺序登记；然后，在登 78 78 记时必须要做到反映完整的经济业 务内容，所记载的经济业务一目了然、清楚可见、便于翻阅；再有，所登记的账目必须及时、真实，保证数字准确、凭证齐全、账证相符，不重记或是漏记，定期结算；最后，若是登记出错要按照正确的方
15、法来更正账目，切记不可随意更改，各种记载的业务内容的相关凭证内容也不能随意增减，保证所登记的经济业务是按照顺序来逐日逐笔登记的，保证每笔登记的经济业务都有据可依，月末定期结账。 【实 例 7-2】 A 公司 2011 年 11 月上旬发生如下银行结算业务，月初余额为 560000 元： 11 月 1 日用银行存款支付 A 厂家前欠货款 50000 元； 11 月 2 日用支票支付公司送货用汽车修理费 3600 元； 11 月 4 日收到一医院支票一张 600000 元，是前欠货款； 11 月 5 日用银行存款付增值税税款 73226 元； 11 月 8 日用网银支付职工工资 124850 元；
16、 11 月 9 日预付 A 厂家货款 100000 元，用银行存款付讫； 11 月 10 日订货用网银付款给 B 厂家 270000 元； 请据此编制记账凭证，并根据记账凭证登记银行存款日记账。 根据题意编制记账凭证如下： 表 7-3 记账凭证 记账凭证 A公司 2011-11-1 记字第 1 号 摘要 科目名称 借方金额 贷方金额 支付 A厂家前欠货款 银行存款 50000 支付 A厂家前欠货款 应付账款 50000 附件 1 张 合计 50000 50000 制单： * 签字： * 审核： * 登帐： * 表 7-4 记账凭证 记账凭证 A公司 2011-11-2 记字第 2 号 摘要 科
17、目名称 借方金额 贷方金额 支付汽车修理费 银行存款 3600 支付汽车修理费 管理费用修理费 3600 附件 1 张 合计 3600 3600 制单： * 签字： * 审核： * 登帐： * 表 7-5 记账凭证 79 记账凭证 A公司 2011-11-4 记字第 3 号 摘要 科目名称 借方金额 贷方金额 收一医院货款 银行存款 600000 收一医院货款 应收账款一医院 600000 附件 1 张 合计 600000 600000 制单： * 签字： * 审核： * 登帐： * 表 7-6 记账凭证 记账凭证 A公司 2011-11-5 记字第 4 号 摘要 科目名称 借方金额 贷方金额
18、 支付税款 银行存款 73226 支付税款 应交税费应交增值税 73226 附件 1 张 合计 73226 73226 制单： * 签字： * 审核： * 登帐： * 表 7-7 记账凭证 记账凭证 A公司 2011-11-8 记字第 5 号 摘要 科目名称 借方金额 贷方金 额 支付职工工资 银行存款 124850 支付职工工资 应付职工薪酬 124850 附件 1 张 合计 124850 124850 制单： * 签字： * 审核： * 登帐： * 表 7-8 记账凭证 记账凭证 A公司 2011-11-9 记字第 6 号 摘要 科目名称 借方金额 贷方金额 预付 A厂家货款 银行存款 1
19、00000 预 付 A厂家货款 预付账款 100000 80 80 附件 1 张 合计 100000 100000 制单： * 签字： * 审核： * 登帐： * 表 7-9 记账凭证 记账凭证 A公司 2011-11-10 记字第 7 号 摘要 科目名称 借方金额 贷方金额 付 B厂家货款 银行存款 270000 付 B厂家货款 预付账款 270000 附件 1 张 合计 270000 270000 制单： * 签字： * 审核： * 登帐： * 根据题意和上面编制的记账凭证登记银行存款日记账如下 表 7-10 所示。 表 7-10 银行存款日记账 7.2.2 企业网上银行 现今社会经济发展
20、迅速，科技水平也越来越高，我们的日常生活、日常工作已被电子科技普及，现今的社会已经成了一个网络社会。当然对于每个离不开财务管理的企事业单位，网络也是不可缺少的一部分 ，网络化的社会已使得 企业财务人员 摆脱了 那些古老繁杂的手工记账 ，方便了他们的日常财务管理。当然， 对出纳而言，新出现的 企业 网上银行就是出纳人员在出纳工作上的新福音。 2011年 凭证号 摘 要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 上月余额 借 560000 11 01 01 支付 A厂家前欠货款 应付账款 50000 借 510000 11 02 02 支付汽车修理费 管理费用修理费 3600 借 506400
21、11 04 03 收一医院货款 应收账款一医院 600000 借 1106400 11 05 04 支付税款 应交税费应交增值税 73226 借 1003174 11 08 05 支付职工工资 应付职工薪酬 124850 借 908324 11 09 06 预付 A厂家货款 预付账款 100000 借 808324 11 10 07 付 B厂家货款 预付账款 270000 借 538324 81 企业网上银行是企业单位的开户银行给其授权，让企业单位可以通过网络，在网上办理企业单位经济业务结算业务的新型电子银行。它是一种最便捷的银 行模式，不仅方便了银行工作，同时也方便了用户（企业单位），因为它
22、可以省去银行人员为其客户一对一的办理汇款、结算业务，而用户（企业单位）也不用为了汇款、结算业务常跑银行办理，节约了时间、也节约了路程费用。 企业网上银行开户需要我们去开户银行办理，办理时我们要准备以下资料： 企业单位相关的 证照资料 正本原件和 复印件（ 开户 银行要复核原件与复印件是否相 符） 企业单位的 法定代表人身份证复印件 和企业单位开具的 授权委托书（委托某某去办理网上银行相关事宜 并加盖公章 ） 办理人身份证复印件 、 网上银行操作员和网上银行授权人身份证 复印件 银行出具的 办理网上银行 的 书面申请（ 如实填写信息再 加盖公司公章） 企业单位的公章、银行预留印鉴 企业网上银行一
23、般会授权多个操作人员，主要包括制单员（录入员）、初级审核人员和终极审核人员三个，三人里每人银行都会给一个属于其自身的密码或是口令来登录网上银行，三人职责各不相同，并且互相牵制。一般的出纳人员会担任制单员，属于初级级别，每每企业单位里有要结算的经济业务发生时，出纳人员接到相关的付款结算指示，就可以登录网上银行，进入到支付结算界面来办理结算业务，即将相关业务客户的银行账户信息和要汇款的金额一一录入 到汇款窗口界面，制单员录入完毕并且检查无误后点击经办则汇款结算单完成，但是并不可以将款项付走，这时由出纳人员通知上级的审核人员，经由审核人员的一一同意，款项方可转走。一般银行会对审核人员设置金额权限，例
24、如若是款项低于十万只需要初级审核人员审核，若是款项高于十万则必须由终极审核人员审核才可转走款项。 企业网上银行可以办理日常的经济业务结算，如汇款、支付员工报销款、发放工资，这就大大的减少的出纳人员的工作，提高了出纳人员的办事效益，也节约了办事成本。当然，也方便了我们及时与银行的对账工作，让我们能够随时了解支票 款的转款情况和收到的账款情况。 【实 例 7-3】 A 公司开通了企业网上银行业务，采购部门需要定一批支架，申请到款项 160000 万元，需要于今天 2011 年 11 月 20 日付款给 A 厂家，出纳人员小李准备从网银上打款。 分析：由题意，出纳小李为了快捷地给 A 厂家付款应该及
25、时从网银上来转账，要在网银上转账给 A厂家，首先就必须知道 A 厂家的开户银行信息，即 A 厂家银行账户名称、银行账号和开户银行名称，然后再根据这些信息由出纳员小李登录到网上银行来制作汇款单，在通知到各个审核人员，审核付款。 按照题意，我们可以填制网上银行支付结算 单如下 图 7-7 所示。 82 82 图 7-2-1 网上银行支付结算单 7.2.3 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表可做为银行存款科目的附列资料保存。该表主要目的是在于核对企业帐目与银行帐目的差异，也用于检查企业与银行帐目的差错。 它 是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方
26、已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。 银行存款余额调节表一般有三种编制方法，它是会计人员每月都需要编制的调节表，出纳 人员更是会常接触到，一般它由下面三个计算公式： 企业 单位 账面存款余额 =银行对账单存款余额 +企业已收而银行未收账项企业已付而银行未付账项 +银行已付而企业未付账项银行已收而企业未收账项 银行对账单存款余额 =企业账面存款余额 +企业已付而银行未付账项企业已收而银行未收账项 +银行已收而企业未收账项银行已付而企业未付账项 银行对账单存款余额 +企业已收而银行未收账项企业已付而银行未付账项 =企业账面存款余额 +银行已收而企业未收账项银行已付而企业
27、未付账项账 通过 上述公式来计算、 核对调节， 如果我们所编制的“ 银行存 款余额调节表 ” 上的双方余额相等 的话 ， 则 可以说明双方 记账 没有差错 ；若是 经 过 调节 还是 不相等 的话 ， 那我们就要进一步来查询原因了，不过这样的原因也只有两个，即 要么是 未达账项没有 全部查出，要么是一方或双方 记账 出现差错 ，这时，我们只需查出原因并加以更正即可 。 我们需要注意的是银行存款余额调节表所 调节 出来 相等的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数 金额 。对于银行 已划账 ，而企业 单位自身还没有入账的未达账项 ， 我们需 要 等到 银行结算凭证到达 了以 后，才 可以 据
28、以入账， 切记 不 可以 以 “ 银行存款调节表 ” 作为 记账 依据。 银行存款余额调节表格式如下 表 7-11 所示。 表 7-11 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 金额 160000 希望到账时间 2011-11-20 用途 货款 备注 支付 A厂家货款 收款人账号 1100109990001610 收款人名称 A厂家 省 北京 市 北京 开户行名称 中国建设银行 * *支行 经办 取消 83 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收款 加：企业已收银行未收款 减：银行已付企业未付款 减：企业已付，银行未付款 调节后存款余额 调节后存款余额 【实 例 7-4】
29、 A 公司 2011 年 11 月 30 日银行存款日记账金额为 414000 元，银行对账单的金额为 395000 元，出纳小李查对后发现有以下未达账项： A 公司 11 月 30 号收到一张转账支票是一医院货款，于当天存入银行，金额为 65800 元， A 公司出纳小李已经登记银行存款日记账，而银行尚未入账； A 公司 11 月 30 号购买办公用品，开出一张转账支票付讫，金额为 3000 元，出纳小李已经登记银行存款日记账，而银行没有收到单据尚未入账； 银行收到 11 月 30 号 A 公司销售给二医院货款 45000 元，银行已经入账而 A 公司还没收到单据就尚未入账； 银行扣走 A 公司网上银行服务费 1200 元，银行已入账， A 公司尚未登记银行存款日记账。 请根据上述资料编制 银行存款余额调节表。 分析：由题意，我们可以编制银行存款余额调节表如下 表 7-12 所示。 表 7-12 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 414000 银行对账单余额 395000 加：银行已收企业未收款 （二医院货款） 45000 加：企业已收银行未收款 （一医院支票货款） 65800 减：银行已付企业未付款 （网上银行服务费） 1200 减：企业已付，银行未付款 （支票付办公用品款） 3000 调节后存款余额 457800 调节后存款余额 457800
