1、 年末会计结账前的注意事项常用科目复核要点考核 代码科目名称符合标准及复核点A-01 现金现金科目出现贷方余额； 现金余额高于资产总额的 2； 外币现金是否进行外币核算，并定期调整汇兑损益；A-02 银行存款银行存款出现贷方余额； 外币帐户未核算外币金额； 银行余额与银行对帐单不一致，且未作未达帐项或做未达帐项调整也不一致； 外币帐户汇率超出合理范围； 银行存款应按照开户银行进行分类核算；A-03 应收账款应收帐款长期挂账，且没有任何合理理由的； 外币核算客户未核算外币金额； 购货方与付款方名称不一致； 结合预收账款检查是否存在明细科目设置重复； 将科目余额与业务部门进行核对，必要时向对方发函
2、确认；A-04 预付账款预付账款长期挂账，且没有任何合理理由的； 外币核算客户未核算外币金额； 开票方与收款方名称不一致； 将科目余额与业务部门进行核对，必要时向对方发函确认；A-05 其他应收 款其他应收款长期挂账，且没有任何合理理由的； 其他应收款明细科目中，涉及企业投资人、员工的余额年末是否归还公司； 将科目余额与业务部门及个人进行核对，必要时向对方发函确认；A-06 待摊费用检查费用是在一年以上还是一年以下； 检查费用摊销期限及金额是否准确； 有无多摊或者少摊情况； 检查费用入账是否有合法、真实的凭据； 检查费用摊销是否正确划分到“制造费用”、“管理费用”等相关科目；A-07 存货原材
3、料入库是否有入库单、入库单价波动是否较大；对比本年单价与往年单价是否存在波动，波动较大情况是否符合市场规律和存在合理理由； 存货是否采用数量金额式核算； 暂估材料暂估是否有依据，冲回暂估材料是否正确；暂估入库材料在清算期结束前是否取得发票； 查看存货是否符合“原材料贷方发生额=生产成本-直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额=产成品借方发生额”、“产成品贷方发生额=主营业务成本借方发生额（扣除进项税额转出）” 简单公式 进料材料进口加工是否与退税申报系统中申报的数据一致； 年末将账面存货与实际库存进行盘点，盘点结果应及时处理； 抽查购买合同或者订单是否与采购入库数量及金额一致； 检查存货发
4、出计价是否按照在税务机关备案方法计算； 检查发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理；A-08 长期股权 投资 检查长期股权投资是否按照投资对象进行区分核算； 检查长期股权投资收回是否及时进行账务处理；A-09 固定资产固定资产入账价值是否准确，是否根据真实、合法凭据入账； 固定资产折旧是否按照规定的折旧年限和残值率计提； 是否有折旧表，折旧表数据是否与总账数据一致； 折旧费是否按照规定分类计入“制造费用”、“管理费用”； 结合费用科目检查是否有符合固定资产标准的资产未计入固定资产； 年末应对固定资产进行盘点，对于已经提足折旧或者报废的固定资产是否及时进行处理； 检查计提折旧的起
5、始时间，是否存在多提折旧或者少提折旧的现象，是否存在已提足折旧继续计提现象； 固定资产后续发生费用，是否按照规定增加原值；A-10 在建工程检查在建工程是否按照项目进行明细核算； 检查劳务费或者建筑安装费是否在各项目之间合理分配； 检查是否存在项目已完工未及时结转固定资产的现象； 检查在建工程入账金额是否真实； 检查工程发生费用是否与合同约定内容一致，有没有更改或者补充合同； A-11 长期待摊 费用长期待摊费用是否按规定进行分类归集，费用发生是否有合法凭据； 费用摊销是否符合税法的摊销年限； 摊销费用是否正确计入到“制造费用”和“管理费用”A-12 无形资产 检查无形资产入账是否取得合法、真
6、实的凭证； 检查无形资产摊销是够按照规定年限进行摊销；A-13 短期借款检查与金融机构借款是否签订借款合同，合同内容是否与实际数据一致； 短期借款应按照借款对象分类核算； 检查与非金融机构借款是否签订合同，利率是否合理； 检查短期借款用途，是否区分利息资本化；A-14 应付账款应付帐款长期挂账，且没有任何合理理由的； 特别关注超过 3年以上应付未付款 外币核算客户未核算外币金额； 销货方与收款方名称不一致； 结合预付账款检查是否存在明细科目设置重复； 将科目余额与业务部门进行核对，必要时向对方发函确认；A-15 预收账款预收账款长期挂账，且没有任何正常理由的；重点关注是否存在发出商品没有结转收
7、入的情况； 将预收账款余额与业务部门进行核对，必要时发函确认；A-16 应付工资检查应付工资科目核算是否准确； 检查工资表是否齐全，是否有员工签名； 检查工资总额是否符合董事会或者管理层制定的标准； 检查工资是否按照规定分配计入到“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目；A-17 应交税金检查应交增值税科目本年发生额及余额是否与增值税申报表一致；检查季度所得税、年度所得税是否按规定计提缴纳； 检查是否存在用于房屋及建筑物的进项税额申报抵扣； 检查免税货物（项目）用进项税额是否按规定计算转出； 检查是否有视同销售行为未计提销项税额； 出口生产企业检查是否每月根据“出口企业免抵退税汇总表”中
8、第 25 栏当期免抵税额按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加；A-18 预提费用检查预提费用是否按照费用用途分类核算； 检查预提费用计提的金额是否合理，是否按照用途记入相应费用科目； 检查预提费用冲回是否有合法的凭据；是否与计提凭据一致；是否在清算期内取的；A-19 其他应付 款应付帐款长期挂账，且没有任何合理理由的； 特别关注超过 3年以上应付未付款 将科目余额与业务部门进行核对，必要时向对方发函确认；A-20 未分配利 润检查是否存在调整以前年度损益的情况，是否同时调整应交税金；检查是否存在利润分配未及时进行账务处理的情况；A-21 主营业务 收入抽查部分合同，检查是否与开票金
9、额一致； 检查收入是否按照贸易类型等进行分类核算； 进行收入截止性检查，是否存在当年实现收入未记账情况； 出口企业应将收入与出口退税系统中收入进行核对，确认是否相符； A-22 主营业务 成本检查主营业务成本是否按规定结转，是否有成本结转表； 产成品出库数量是否与当期计收入的数量一致；是否存在多转或者少转成本的情况； 重点检查毛利率，并关注毛利率波动情况；特别是重点关注负毛利率的月份； 将当年的主营业务成本与往年同期进行对比，检查是否存在较大波动；A-23主营业务税金及附加检查主营业务税金及附加是否按月计提，计提数与冲回数是否一致；A-24 其他业务 利润 检查其他业务收入是否按规定计提销项税
10、额； 检查其他业务支出是否按照规定结转；A-25 营业费用检查营业费用明细科目设置是否合理； 重点抽查大额费用，检查是否具有合法收据； 将本年费用占收入比重与往年同期数据进行对比，检查是否存在异常波动； 出口企业检查出口海运费是否合规； 检查费用明细科目划分是否合理，有无费用记错明细账户的情况；A-26 管理费用检查管理明细科目设置是否合理； 重点抽查大额费用，检查是否具有合法收据； 将本年费用占收入比重与往年同期数据进行对比，检查是否存在异常波动； 检查费用明细科目划分是否合理，有无费用记错明细账户的情况；A-27 财务费用检查管理明细科目设置是否合理； 重点抽查大额费用，检查是否具有合法收
11、据； 将本年费用占收入比重与往年同期数据进行对比，检查是否存在异常波动； 检查费用明细科目划分是否合理，有无费用记错明细账户的情况；A-28 所得税检查所得税是否按规定计提，计提数是否=（本年利润-可弥补的以前年度亏损应纳税所得额调整数）*适用税率； 检查是否按照企业所得税法规定计算应纳税所得额调整数； A-29 营业外收 入 检查营业外收入发生的真实性和记账依据；A-30 营业外支 出 检查营业外支出发生的真实性和记账依据；纳税申报表审核要点考核 代码报表名称 审核标准及复核点B-1 增值税申报 表在填写完 12 月增值税纳税申报表以后，正事申报以前，需要将增值税申报表中的数据与“应交税金应
12、交增值税”明细账、“应交税金未交增值税”明细账和“主营业务收入”明细账进行核对。核对的数据包括：帐载收入数与申报收入数是否金额一致，明细金额是否一致。报表进项税额累计数是否与帐载进项税额累计数一致。报表销项税额累计数是否与帐载销项税额累计数一致。报表进项税额转出累计数是否与帐载进项税额转出累计数一致，出口企业还需与出口退汇总表一致。报表应退税额累计数是否与帐载应退税额累计数一致、是否与出口退税汇总表一致。检查留抵税额是否与“应交税金应交增值税”科目借方余额一致，不一致应在留档报表或者账面做情况说明，注明不符的原因。报表应纳税额累计数是否与“应交税金未交增值税”贷方累计发生额一致。B-2 企业所
13、得税 年度报表在填写所得税申报表及其各项附表时，需要注意税务机关汇算清缴文件的要求填写。注意查看填表说明。填写完毕，正事申报之前，应将所得税申报表主表与损益类科目进行认真核对检查； 具体清算要求：我们会另外在所得税清算文件中详细说明。B-3 地税报表与公司业务部门或合同管理部门进行沟通，检查合同是否全部缴纳印花税； 检查员工的各种报销费用明细、补贴和补助，是否符合免征个人所得税条件，不符合免税条件的应并入工资薪金计算个人所得税。 检查房产税、土地使用税是否按照规定按期缴纳。会计档案审核要点考核 代码档案类别 审核标准及审核点C-1 凭证账簿凭证应装订成册，并检查是否是否按顺序装订，是否有断号，
14、跳号的情况； 应在凭证封皮上注明企业名称、会计期间、凭证起止号码等相关信息； 会计账簿应该设置齐全，结出余额或发生额； 在首页由记账人员和会计主管签章。按规定粘贴印花； 采用电脑记账的单位，应该在结账后，将会计账簿打印齐全，装订成册；C-2 财税报表 增值税纳税申报表主表、附表一、附表二、固定资产抵扣明细表、海关完税凭证清单应按月按顺序装订成册； 所得税季度申报表、所得税年度申报表及附表应装订成册； 地税综合报表、个人所得税申报表应按月装订成册；C-3 会计资料一般纳税人应该将增值税专用发票抵扣凭证按月装订成册，并与认证汇总通知书和增值税申报表核对；一般纳税人应将增值税专用发票开具情况按月装订，作废的发票应该三联齐全，并且加盖“误填作废”章；将半年度报送税务机关的申请报告，审批文件装订成册；将审计报告、鉴证报告、年度财务报表装订成册；出口企业应按照出口企业单证备案制度的规定，将出口相关单证（出口报关单、发票、核销单、箱单、提单等）按规定按月装订成册。
