1、分类号 密级 U D C 编号 汉 口 学 院本科毕业论文题 目 浅谈市场经济体制下税收的作用 院 （系） 继续教育学院专 业 会计（注册会计师方向）年 级 2012 级学生姓名 吴利玲学 号指导教师 贺晶二一五 年 四 月汉 口 学 院毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日毕业论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保障、使用学位论文的规定，同意学校保留并
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3、 当前条件下我国的税收作用 54 探究市场经济体制下税收作用 84.1 税收是政府提供公共产品的价格 .104.2 税收对经济总量的调节 .104.3 税收是矫正经济外部性的重要工具 94.4 税收调节收入差距的作用 .10 5 结束语 .11参考文献 .12致谢 .131内容摘要：税收作用是指税收职能在一定社会经济务件下的发挥，对社会经济税收作用生活产生的各种影响或者效果。是税收内在的职能和外在的表现，经常受到社会客观条件和税收制度的约束。不一样的生产力发展水平，不一样的经济运行模式，以反人们对税收作用的单方面认识，均会影响税收作用的发挥，使税收在广度和深度上存在差异。关键词：税收制度 职能
4、 作用Abstract：Tax effect refers to the tax function in certain social and economic affairs under the condition of the play, on social and economic effect of tax revenue life influence or effect. Is the tax function of internal and external performance, often by the social objective conditions and the
5、tax system constraints. Not the same as the level of development of productive forces, economic operation mode is not the same, to people of tax effect of the unilateral understanding will play a role for the impact of tax, tax differences in the breadth and depth.Keywords: tax system function21 引言税
6、收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下
7、国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。马克思指出：1.“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西。”2.“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用捐税。”19 世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行
8、为规则。按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、课税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。32 税收的职能作用2.1 税收的职能税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现。
9、一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能：2.1.1 组织财政收入税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。2.1.2 调节社会经济政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。2.1.3 监督经济活动国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税
10、务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放等。42.2 税收的基本作用税收是国家为实现国家职能，凭藉政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。2.2.1 税收是国家组织财政收入的主要形
11、式。税收组织财政收入的作用主要表现在三个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出；三是税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制度，能从多方面筹集财政收入。2.2.2 税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。国家通过税种的设置，以及加成征收或减免税等手段来影响社会成员的经济利益，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，调节社会生产、交换、分配和消费，从而达到调控经济运行的目的，促进社会经济健康发展。2.2.3 税收具有维护国家政权的作
12、用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭藉政治权力对物质利益进行调节，从而达到巩固国家政权的政治目的。2.2.4 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际经济交往中，任何国家对本国境内从事生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。随着改革开放、经济全球一体化进程进一步深入，国际交流与合作越来越频繁，建立和完善涉外税法，既维护国家的权益，又为鼓励外商投资，保护国外企业或个人在华合法经营，发展国家间平等互利的经济技术合作，提供了可靠的法律
13、保障。53 浅析我国税收的作用3.1 我国不同时期的税收作用3.1.1 新中国成立初期税收的作用新中国成立之初，经济基础非常薄弱，国家财政极为困难，再加上投机商人引发了物价波动的浪潮，为了克服财政困难，消灭预算赤字，平抑物价，政府统一全国税政，广泛开辟税源，充实和加强税务机构，到 1951 年，终于实现了收支平衡，略有赢余把国家财政置于稳固可靠的基础之上。与此同时，随着税收收入的增加，财政支出的规模和结构有了很大改善，为之后的大规模经济建设奠定了基础。总之，这一时期的税收，在消灭预算赤字、平抑市场物价、恢复国民经济、争取整个财政经济状况的根本好转方面发挥了重要的作用。3.1.2 社会主义过渡时
14、期税收的作用社会主义过渡时期的总任务，是要逐步实现社会主义的“三大改造”，因此，这个时期的税收，根据“公私区别对待，繁简不同”的原则，在配合“三大改造”，保护和发展社会主义、半社会主义经济，有步骤、有条件、有区别地利用、限制和改造资本主义工商业方面发挥了重要作用。例如，在批发商业中对私商征税，对国有商业不征税，帮助社会主义国有经济迅速占领了商业批发市场；对当时新成立的手工业合作社给予不同程度的减税，并将所减税金转作合作社公共积累，从而使个体手工业迅速走上合作社道路；等等。3.1.3 计划经济时期税收的作用中国社会主义经济基础奠定后的 1957 年至 1978 年的 22 年间，由于受高度集中型
15、计划经济体制的制约，加以受“左”的思想影响，税收作用的发挥受到很大限制，并且是不断遭受贬损的。但是，在中央领导和广大税务干部抵制下，税收在为国家集中大量财政资金，保证生产建设的资金需要中，仍是起到了重要作用的，同时，在与价格杠杆相互配合，调节社会经济活动，促进企业改善经营管理，加强经济核算，提高经济效益，发展社会主义经济等方面，也起到了一定作用。1978 年 12 月党的十一届二中全会以后，随着改革开放的深人，逐步摆脱了旧的传统体制观念，提出建立适应有计划商品经济发展的计划经济与市场调节相结合的经济体制和运行机制，经济条件起了重大的变化，税收越来越得到人们重视税收作用日益扩大。特别是 1992
16、 年 l0 月党的十四大确定要建立社会主义市场经济体制以后，经济形势的新的重大变化，税收可以起的作用更为扩大。3.2 当前条件下我国的税收作用在当前条件下，税收的作用主要有：3.2.1 组织财政收入的作用在社会主义市场经济条件下，税收成为中国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，税收组织财政收入的作用，体现在以下两个方面：6税收来源的广泛性。税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税；不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对 外资企业、私营企业、个体工商户征税；等等。税收保证财政收入来源的广泛性，是其他任何一种财政收入形式不能比拟的。税收收入的及时性、稳定性和可靠
17、性。由于税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，因此税收就把财政收入建立在及时、稳定、可靠的基础之上，成为国家满足公共需要的主要财力保障。3.2.2 配置资源的作用在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置起主导作用，但市场配置资源，也有它的局限性，可能出现市场失灵（如无法提供公共产品、外部效应、自然垄断等）。这时，就有必要通过税收保证公共产品的提供，以税收纠正外部效应，以税收配合价格调节具有自然垄断性质的企业和行业的生产，使资源配置更加有效。3.2.3 调节需求总量的作用税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定，其作用主要表现在以下两个方面：运用税收对经济的内在稳定功能，自动调节总需求。累进所得税
18、制可以在需求过热时，随着国民收入的增加而自动增加课税，以抑制过度的总需求；反之，亦然。从而，起到自动调节社会总需求的作用。根据经济情况变化，制定相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度引起经济膨胀时，选择紧缩性的税收政策，包括提高税率、增加税种、取消某些税收减免等，扩大征税以减少企业和个人的可支配收入，压缩社会总需求，达到经济稳定的目的；反之，则采取扩张性的税收政策，如降低税率、减少税种、增加某些税收减免等，减少征税以增加企业和个人的可支配收入，刺激社会总需求，达到经济稳定的目的。3.2.4 调节经济结构的作用在社会主义市场经济条件下，税收对改善国民经济结构发挥着重要作用，具体表现在：促
19、进产业结构合理化。 税收涉及面广，通过合理设置税种，确定税率，可以鼓励薄弱部门的发展，限制畸形部门的发展，实现国家的产业政策。促进产品结构合理化。 通过税收配合国家价格政策，运用高低不同的税率，调节产品之间的利润差别，促进产品结构合理化。促进消费结构的合理化。 通过对生活必须消费品和奢侈消费品采取区别对待的税收政策，促进消费结构的合理化。此外，通过税收调节，还可以促进社会经济组织结构、流通交换结构等的合理化，同学们可以自己对此做出总结归纳。3.2.5 调节收入分配的作用在市场经济条件下，由市场决定的分配机制，不可避免地会拉大收入分配上的差距，客观上要求通过税收调节，缩小这种收入差距。税收在调节
20、收入分配方面的作用，具体表现在以下两方面：7公平收入分配。通过开征个人所得税、遗产税等，可以适当调节个人间的收入水平，缓解社会分配不公的矛盾，促进经济发展和社会稳定。鼓励平等竞争。在市场机制失灵的情况下，由于价格、资源等外部因素引起的不平等竞争，需要通过税收进行合理调节，以创造平等竞争的经济环境，促进经济的稳定和发展。3.2.6 保护国家权益的作用税收是对外开放进程中保护国家权益的重要手段。税收在这方面的作用，主要有：根据独立自主、平等互利的原则，与各国进行税收谈判，签定避免双重征税协定，以发展中国的对外贸易和国际经济技术交往。根据国家经济建设发展的需要，对进口商品征收进口关税，保护国内市场和
21、幼稚产业，维护国家的经济独立和经济利益。根据中国的实际情况，对某些出口产品征收出口关税，以限制国内紧缺资源的外流，保证国内生产、生活的需要。为扩大出口，实行出口退税制度，鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场上的竞争力。根据发展生产和技术进步的需要，实行税收优惠政策，鼓励引进国外资金、技术和设备，加速中国经济的发展。对外国人和外国企业来源于中国的收入和所得征收所得税，维护国家主权和利益。3.2.7 监督经济活动的作用社会主义市场经济体制下，在根本利益一致的基础上仍然存在着整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的矛盾，因此，必须加强税收监督，督促纳税人依法履行纳税义务，保障社会主义市场
22、经济的健康发展，具体有：保证税收组织财政收入任务的圆满完成。随着中国经济形势的不断发展，出现了一些偷逃税款的现象，使国家财政收入遭受严重损失，因此，必须加强税收监督，严肃税收法令和纳税纪律，才能保证税收组织财政收入任务的顺利完成。保证经济杠杆作用的充分发挥。通过税收监督，可以了解税收政策的效应，有利于协调税收活动同整个宏观经济的运行相吻合，更好地发挥税收调节经济的作用；同时，将搜集到的税收信息及时传递给企业，可以使税收更好地发挥促进企业加强经济核算、提高经济效益的作用。保证国家税法的正确贯彻执行。通过税收监督，可以揭露、制止和查处违反国家税法的行为，增强纳税人依法纳税的自觉性，从而保证国家税法
23、得到正确的贯彻执行。保证社会经济运行的良好秩序。通过税收监督，积极配合公安、司法、工商行政管理等部门，严厉打击各类违法犯罪行为，自觉维护社会主义财经纪律，保证社会经济运行的良好秩序。 84 探究市场经济体制下税收作用税收，作为一个古老的历史范畴，具有财政和经济的基本职能。在不同的社会形态中，在不同的经济体制下，受各种主客观因素的影响，税收又体现出各种具体的、丰富多样的作用。在现代市场经济体制下，市场在资源配置中发挥基础性作用，有利于经济效率的提高，但由于市场经济本身存在的固有缺陷，使政府的宏观调控对于维持市场经济的正常运行必不可少。市场经济国家多年来的实践表明，将政府的干预限定在市场失灵的领域
24、，是克服“市场失灵”和“政府失灵”的关键。税收作为政府宏观调控的重要工具，明确其发挥作用的领域，对于政府较好地运用税收这一经济杠杆具有重要的理论意义和现实意义。4.1 税收是政府提供公共产品的价格根据公共财政学的理论，依据产品或服务的消费是否具有竞争性和排他性，可将社会产品和服务分为纯公共产品、准公共产品（混合产品）和私人产品。纯公共产品必须同时具有三个特征：效用的不可分割性、消费的非竞争性和受益的非排他性。现实生活中大多数公共产品和服务都只具有有限的非竞争性或有限的非排他性，介于纯公共产品和私人产品之间，因而属于准公共产品。从理论上而言，对纯公共产品的供给，政府财政应全额负担，不能依靠市场机
25、制来解决；对于准公共产品的供给，则应该采取政府和市场共同分担的原则。 政府为提供这些公共产品所需支付的成本可能有多种筹资渠道，税收则是为提供公共产品筹集资金的最稳定、最重要的方式。因此，税收是政府提供公共产品的价格，整个税制则是一套价格体系，也是对政府的激励和约束体系。我国纳税人所实际享受到的公共产品的数量和质量还十分有限。某些应当作为免费公共产品的尚未作为免费公共产品，如基础教育；某些公共产品的数量太少，无法满足纳税人的基本需求，如城市道路交通；大部分免费公共产品的质量还有待提高。宏观税负水平的确定应与政府提供公共产品的数量和质量联系起来，同时，应运用绩效预算、强化纳税人对税款使用的监督等方
26、式提高财政资金的使用效率，以更好地满足纳税人对公共物品的需求。4.2 税收对经济总量的调节市场调节实现的经济均衡是通过分散决策而完成的均衡， 它往往具有相当程度的自发性和盲目性，由此产生周期性的经济波动和经济总量的失衡。此外，市场经济中个人的理性选择在个别产业、个别市场中可以有效地调节供求关系，但个人的理性选择的综合效果却可能导致集体性的非理性行为，如当经济发生通货膨胀时，理性的个人会选择增加支出，购买商品，而每个人的理性选择所产生的效果便是集体的非理性选择维持乃至加剧通货膨胀；同样，经济萧条时，理性的个人会选择减少支出，却导致集体的非理性行为， 使经济萧条维持乃至加剧。 市场机制的这一缺陷需
27、要政府采取“相机抉择”的宏观调节政策，以减少经济波动的幅度和频率，保持宏观经济稳定与经济总量平衡。税收对经济总量进行宏观调控，主要依据凯恩斯的需求调节理论和供给学派的供给调节理论。4.2.1 对总需求的调节9凯恩斯认为，由于存在边际消费倾向递减、资本边际效率递减和流动偏好三大心理定律，资本主义经济会长期处于由消费需求不足和投资需求不足而引发的有效需求不足的状态，从而不可避免的出现经济危机和大量失业。当有效需求不足时，政府应采用扩张性的财政政策刺激投资需求和消费需求，即通过财政支出和税收的变动来控制总需求水平。 财政支出是通过调节政府购买支出和政府转移支出，直接影响总需求。而税收，则是通过降低所
28、得税等办法，间接影响总需求。相反，当价格持续上升，通货膨胀严重时，则实行紧缩性财政政策，减少政府支出，增加政府税收。4.2.2 对总供给的调节70 年代中期以后，西方国家经济普遍出现“滞胀“的局面。事实证明，通货膨胀与失业并非是此消彼长的交替关系，凯恩斯的需求管理理论遭遇严峻挑战，供给学派则应运而生，该学派主张通过对总供给产生影响的劳动、投资等实施减税，刺激总供给的扩大，最著名的税收理论包括“相对价格”理论和“拉弗曲线”。罗伯茨的“相对价格”理论主要从税率、税收弹性与微观经济活动的关系上分析宏观经济政策对微观经济活动的影响，以及经济政策与市场机制的关系及其在调节经济活动中所起的作用。罗伯茨认为
29、，税收影响消费的机会成本和闲暇的机会成本，即影响两者的相对价格，而相对价格的变动又影响供给方面的活动。供给学派的另一代表人物阿瑟拉弗提出了著名的拉弗曲线。拉弗曲线的内涵主要包括 3 个方面：一是在税收“禁区”里减税，可以刺激生产要素投入的增长，经济的总产出即总供给也随之增加，当税基扩大以后，即使在减税的情况下，政府的税收收入也有可能增加。二是减税政策效应的大小与税率所处的区域以及税收弹性大小有关， 故而减税主要应当削减边际税率。三是供给学派所主张的减税是从刺激供给的角度入手的，通过增加生产者和个人的税后利润来改变对微观经济主体的刺激，由于利益的驱动，使生产者、投资者和居民生产、投资、储蓄和工作
30、的积极性被调动起来，最终促进供给的增加和生产率的提高。由于美国前任总统里根皈依“供给经济学“，对这一学派的重要人物及其支持者委以经济要职，并以供给经济学为主要理论依据制定了美国的“经济复兴计划“，因此，从某种意义上讲，里根经济学就是供给经济学的实践表现。4.3 税收是矫正经济外部性的重要工具经济外部性是经济主体（包括厂商或个人）的经济活动对他人和社会造成的非市场化的影响，分为正外部性和负外部性。正外部性是某个经济行为个体（生产者或消费者）的活动使他人或社会受益，而自己却不能由此而得到补偿，此时，该主体从其活动中得到的私人利益小于该活动所带来的社会利益。负外部性是某个经济行为个体（生产者或消费者
31、）的活动使他人或社会受损，而造成外部不经济的人却不为此承担社会成本，此时，该主体为其活动所支付的私人成本就小于该活动所造成的社会成本。尽管就某一个生产者或消费者而言，所造成的外部经济或外部不经济对整个社会也许微不足道，但所有这些生产者和消费者加起来， 所造成的外部经济或外部不经济对整个社会的影响可能是巨10大的，要改变这种状况，可使用税收手段发挥一定程度的作用，促使私人成本和私人利益与相应的社会成本和社会利益相当，使资源配置达到帕累托最优。4.3.1 对带来外部经济的企业，实行税收优惠或补贴政策以环境保护为例，环境保护具有很强的正外部性，但由于自然资源和环境保护投资的成本与收益不易确定，投资的
32、期限也较长，这种不确定性使得人们对环保的投资和开发比较保守，所以需要政府部门出面进行干预。环保产业则是环境保护的重要物质基础和技术保障，从当前环保产业的状况考虑，政府应全面加大财政税收的支持力度，提高我国环保产业的市场竞争力，通过加快发展环保产业，为国民经济建设和环境保护提供强有力的环保技术装备支持。4.3.2 对造成外部不经济的企业，运用税收手段予以矫正环境污染具有负外部性特征，如一家化工厂向外排放污水，这种行为的成本是不易确定的，而且也不由化工厂自身来承担，这就导致了私人成本与社会成本不一致，私人最优与社会最优之间发生偏离，资源配置出现低效率。在此情况下，如果仅仅依靠市场机制的自我调节，负
33、外部性的存在则可能造成严重的环境污染或公共资源的破坏，而污染者或破坏者却不承担相应的责任或付出相应的代价，这将对环境的可持续性产生破坏性影响。市场经济中负外部性的存在，为环境保护税的征收以及其他税种中对环境污染行为征税既提供了理论依据，又提出了现实要求。4.4 税收调节收入差距的作用由市场所决定的收入和财产的分配是最效率的，但并不一定是社会最需要的，甚至可能影响经济和社会的稳定。在市场机制下，个人收入由其占有的生产要素以及这些生产要素在市场上的价格决定。有诸多因素会引起收入分配的差距，主要包括：1、能力上的不同，如不同的智商水平，是否具有企业家才能。2、工作时间、工作强度的不同也会导致收入不同
34、 ，但这种差异是自愿形成的。3、风险意识的不同以及由此而形成的收入上的巨大差异，这种差异也属自愿形成。4、对特殊工作的补贴收入。5、受教育、培训程度不同，即人力资本投入不同而导致的收入差距。6、遗产的继承。除上述因素外，在我国还存在大量由于体制转轨，经济不规范运行所形成的各种灰色甚至黑色收入，这些收入亦成为拉大贫富差距的重要原因。合理的收入差距是保证经济有效率运行的前提。但收入差距的过分扩大，则会对经济和社会带来负面影响。在经济方面，众多的贫困者会导致社会总消费的不足，市场难以发育，从而影响国家的整体消费水平，导致经济紧缩。在社会方面，贫富差距会导致人们心理上对分配制度的不满，甚至仇视富人，影
35、响社会的稳定。政府可选择运用个人所得税、不动产税、遗产税、消费税、资本利得税等不同的税制结构对高收入者进行调节，适度降低基尼系数，以发挥税收在调节贫富差距，处理公平与效率的关系方面所具有的不可替代的作用。115 结束语综上所述，税收是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。税收体现了国家主权和国家权力。随着对外开放的扩大和社会主义市场经济的发展，税收在国民经济中的地位和作用日益增强。 税收是国家实行宏观经济调控的重要经济杠杆之一。适度的宏观税收水平，科学合理的税
36、收结构和税收制度，规范的税收政策，可以有效地调节国民收入再分配，促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济增长和产业升级，促进充分就业和社会稳定。合理的税制，统一的税法，公平的税负，对于理顺和规范国家与企业之间的分配关系，促进企业公平竞争，对于理顺和规范中央与地方之间的国民收入分配关系，都具有非常重要的意义。12参考文献：1. 郭银梅 我国当代税收的职能和作用-科技信息 2009(23)2. 高萍 市场经济体制下税收作用浅析-20073. 寿程耀 税收的本质-投资与合作 2011(1)4. 胡谷乔.敖萍 发挥税收作用全面建设小康-中山大学学报论丛 2003,23(4)5. 丁晓兰.张纯 强化税收职能与优化税收管理-黑龙江科技信息 2011(6)13致谢大学生活一晃而过，回首走过的岁月，心中倍感充实，当我写完这篇毕业论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。 首先诚挚的感谢我的论文指导老师贺晶老师。她在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有教过我的所有老师们，你们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样；他们循循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。 感谢四年中陪伴在我身边的同学、朋友、感谢他们为我提出的有意的建议和意见，有了他们的支持、鼓励和帮助，我才能充实的度过了四年的学习生活。
