1、一花一叶1 一叶一世界金融企业会计一、单项选择题1计息余额表的填制依据是各计息科目分户账，每日营业终了根据分户账最后余额填列。当日未发生收付的账户，( B )。A.根据期初余额填列 B.根据上一日的最后余 额填列C.当日无余额 D.根据上一日借贷方 发生额轧差填2综合核算系统的账务处理程序是（C ）。A传票 余额表总 B传票总账日计表C传票科目日结单 总账日计表 D传票科目日结单总账余额表3适用于借、贷双方反映余额的账户是（ A ）。A丙种 账 B乙种 账 C甲种 账 D丁种 账4在综合核算系统中，起汇总作用的是（ B ）。A总账 B科目日 结单 C日 计表 D会 计报表5对现金付出业务，通常
2、应编制（B ）。A现金收入 传票 B现金付出传票 C转账借方传票 D转账贷方传票6在银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是 针对（ B ）。A对内结 算事项 B备查记录事项 C对 外结算事项 D期末调整事项7明细核算系统的主体是（ C ）。A传票 B余 额表 C分 户账 D登 记簿8单位向开户银行存入现金时，填写一式两 联现金缴款单， 连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（ D ）。A、现金登 记簿 B现金总账 C现金付出日记簿 D现金收入日记簿9在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账”的业务是指（ C ）。一花一叶2 一叶一世界A现金付出 业务 B转账收入业务
3、 C现金收入 业务 D转账付出业务10、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（ A ）。A、先付款单位账后收款 单位账 B、先收款单位账后付款单位账C收款单位账与付款 单位账同时进行 D、先记谁的账根据具体情况决定11.现金科目日结单的贷方发生额根据( C )填列。A.现金科目借方传票加计合计 B.现金科目 贷方传票加计合计C.各科目日结单现金栏借方数合计 D.各科目日 结单现金栏贷方数合计 二、判断题1现金收入业务必须“先收款，后记账” 。( )2银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款 单、现金支票属于基本凭证。 ( )3特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于
4、特定凭证。 ( )4.商业银行经济业务发生后，涉及表内科目的，采用单式记账法；涉及表外科目的，用复式 记账法。( )5.发生了转账业务，每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金收入传票和现金付出传票。( )6银行会计分户账要求逐笔登记，逐笔 结余。 （）三、练习借贷记账法 某商业银行当日发生下列业务，据以作出会计分录并按科目汇总发生额。1.大华送存现金 2 000 元，存入活期储蓄存款2.华联商厦从存款账户中支取现金 8 000 元。3.宏达公司从存款账户转账支付 14 600 元，划入华联商厦存款账户。4.宏达公司取得期限为 6 个月的贷款 200
5、000 元，转入存款账户。5.华联商厦归还贷款本金 260 000 元，同时支付利息 7 230 元，全部从存款账户支付。 一花一叶3 一叶一世界6.向人民银行送存现金 100 000 元1、借：库存现金 2 000.00贷：吸收存款大华户 2 000.002、借：吸收存款华联商厦户 8 000.00贷：库存现金 8 000.003、借：吸收存款宏达公司户 14 600.00贷：吸收存款华联商厦户 14 600.004、借：贷款 200 000.00贷：吸收存款宏达公司户 200 000.005、借：吸收存款华联商厦户 267 230.00贷：贷款华联商厦户 260 000.00利息收入 7
6、230.006、借：存放中央银行款项 100 000.00贷：库存现金 100 000.00一、单项选择题1存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是（ A ）。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户2. 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，是（ B ）。A.基本存款账户 B 一般存款账户 C.临时存款账户 D专用存款账户3 存款人的工资、奖金等现金支取通过（ A ）办理。A基本存款账户 B. 一般存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户4、华联超市本计息期贷款计息积数 99 088 725
7、元，本月一笔转账借方传票 30 000 元记账串户， 应借记华联超市贷款户，而错误地借记华联商厦贷款户，本月 6 日发生错账，12 日发现并更正。计算累计一花一叶4 一叶一世界计息积数时,华联超市贷款户的累计计息积数应（ A ）。A调 增 180 000 元 B调减 180 000 元 C 调增 210 000 元 D调减 210 000 元二、多项选择题1 .下列账户中属于单位银行结算账户的有（ ABD ）。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.储蓄存款账户 D. 临时存款账户 E.短期贷款账户2. 下列说法错误的是（ ABC ）。A.由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立
8、基本存款账户B.一个 单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户C.单位开立各种账户，应凭当地人民 银行分支机构核 发的开户许可证办理D.存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人E.基本存款账户实行核准制3.关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是（ ACD ）。A采取定期结息做法。 B按日计息，按年 结息。C按日计息，按季结息。 D计息期间遇利率调整分段 计息。E计息期间遇利率 调整不分段 计息四、业务题1、9 月 20 日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为 23 014 000 元，由于 错账冲正应增加积数 6 000 元，设年利率为 18，计算利
9、息并 编制银行结息的会计分录。解：利息=（23 014 000+6 000）18360=1151（元）借：应付利息活期存款利息户 1151贷：吸收存款活期存款机械厂户 11512、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单， 连同现金 10 000 元送交银行， 银行审核无误后记帐。会计分录为：一花一叶5 一叶一世界借：库存现金 10 000贷：吸收存款活期存款东风商场户 10 000教材 101 页习题一1、借：库存现金 16000贷：吸收存款活期存款吉达商贸户 160003、借：吸收存款活期存款吉达商贸户 8000贷：库存现金 8000例题：一笔单位定期存款，金额 100 000 元， 200
10、4 年 3 月 10 日存入，定期 l 年，存入时 l 年期存款利率 1.98 % ，活期存款利率 0.72 。 该单位于 2005 年 3 月 20 日支取该笔存款本息，2004 年 10 月29 日 1 年期存款利率调整为 2.25 % ，利息计算时（ D ）。A. 存期内分段计息，过期部分利率 0.72 % B存期内利率 1.98 % ，过期部分利率 2.25 % . C存期内利率 2.25 % ，过期部分利率 0.72 % D存期内利率 1.98 % ，过期部分的利率 0.72 % .教材 101 页习题 2 答案（2）2007 年 9 月 12 日，利息费用=50000x1x2.52
11、%=1260（元）借：吸收存款定期存款丽江宾馆户 50000应付利息定期存款利息户 1260贷：吸收存款活期存款丽江宾馆户 51260（3）2007 年 9 月 16 日提前支取时：提前支取天数：2007 年 6 月 252007 年 9 月 16 日共 83 天利息=80000x83x0.72%360=132.8（元）借：吸收存款定期存款友谊商场户 200000应付利息定期存款利息户 132.8 贷：吸收存款活期存款友谊商场户 200132.8一花一叶6 一叶一世界借：吸收存款活期存款友谊商场户 120000贷：吸收存款定期存款友谊商场户 120000（4）2007 年 9 月 18 日，恒
12、信公司逾期支取2007 年 7 月 15 日2007 年 9 月 18 日共 65 天利息=100000x1x2.25% +100000x65x0.72%360=2250+130=2380（元）借：吸收存款定期存款恒信公司户 100000应付利息定期存款利息户 2380贷：吸收存款活期存款恒信公司户 102380【例题】活期储蓄存款定期结息，计息按（D）计算。 A存入日挂牌公告活期利率 B支取时挂牌公告活期利率C 当年 1 月 l 日挂牌公告活期利率 D 结息日挂牌公告活期利率【例题】 储户张明 3 月 2 日存入（开户）活期储蓄存款 1 500 元；3 月 5 日续存 200 元；3 月 1
13、0 日支取活期储蓄存款 500 元。请写出存取款的会计分录、登 记分户账、 计算计息积数，于 3 月 20 日结息并写出利息入账的会计分录。 （活期存款利率 0.72%） 答： 1、3 月 2 日存入（开户）活期储蓄存款 1 500 元；借：库存现金 1500贷：吸收存款活期储蓄存款张明户 15002、 3 月 5 日续存 200 元借：库存现金 200贷：吸收存款活期储蓄存款张明户 2003、3 月 10 日支取活期储蓄存款 500 元借：吸收存款活期储蓄存款张明户 500贷：库存现金 5004、计算利息一花一叶7 一叶一世界利息=26200x （0.72%360）=0.52（元）利息税=
14、0.52x5%=0.03（元）税后利息= 0.52- 0.03=0.49（元）会计分录为借：应付利息活期储蓄存款 0.52贷：吸收存款活期储蓄存款张明户 0.49应交税费应交利息税户 0.03 教材 101 页习题 3 答案1、2007 年 12 月 3 日，存入现金 1500 元借：库存现金 1500贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 15002、 2007 年 12 月 15 日，支取现金 3000 元借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3000贷：库存现金 30003、 2007 年 12 月 19 日，支取现金 1000 元借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1000贷：库存现金 10004、 2
15、007 年 12 月 20 日，计算第四季度利息利息费用=累 计积数 x 日利率=450047x （0.72%360）=9利息税=9x5%=0.45借：应付利息活期储蓄存款 9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 8.55应交税费应交利息税户 0.455、12 月 27 日，陈浩销户，利息费用= 20165x （0.72%360） =0.40（元）一花一叶8 一叶一世界利息税= 0.40x5% =0.02借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3360.92应付利息 0.40贷：库存现金 3361.30应交税费应交利息税户 0.02 【例】2008 年 6 月 8 日某 储户持身份证和 2006 年 5 月
16、 20 日存入的整存整取 3 年期的存单一张，要求全部支取本息，存款金额 5 000 元，存入时 3 年期存款利率 2.52 % ，活期存款利率 0.72% 。2006 年 10 月 29 日 3 年期存款利率 调整为 3.24 % , 2 年期存款利率为 2.70 % ，活期存款利率 0.72%。该笔储蓄存款（ D ）计算利息。A按 2.52 % B按 3.24 % C按 2.70 % D按 0.72 % 【例】 储户张明 2006 年 11 月 2 日存入定期 1 年的储蓄存款 2 500 元，于 2008 年 1 月 12 日来行支取。存入日 1 年期存款利率为 2.25%，活期存款利率
17、 0.72%，存期内无利率调整。逾期天数（07 年 11 月 2 日08 年 1 月 12 日）共 71 天利息=2500x1x 2.25%+2500x 71x（ 0.72%360）=59.80（元）利息税= 59.80 x5%=2.99（元）会计分录为：借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张明户 2500应付利息定期储蓄利息户 59.80 贷：库存现金 2556.81应交税费应交利息税户 2.99 教材 102 页习题 4 答案1、2007 年 3 月 5 日借：库存现金 20000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户 200002、2007 年 3 月 10 日借：吸收存款定期储蓄存款整存
18、整取李亚光户 10000一花一叶9 一叶一世界应付利息 定期储蓄利息户 103.5贷：库存现金 10098.32应交税费应交利息税户 5.183、2007 年 3 月 18 日提前支取 8000 元实存天数（06 年 12 月 21-07 年 3 月 18）共 87 天提前支取部分利息=8000x87x（0.72%360）=13.92 （元）利息税= 13.92x5%=0.70（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 30000 应付利息定期储蓄利息户 13.92 贷：库存现金 30013.92借：库存现金 22000.70贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22000应交税费应交利息
19、税户 0.704、2007 年 3 月 19 日逾期天数（07 年 1 月 8 日-07 年 3 月 19 日）共 70 天利息=40000x1x2.25%+40000x70x（0.72%360=900+56=956利息税=956x5%=47.8借：吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户 40000 应付利息定期储蓄利息户 956贷：库存现金 40908.2应交税费 应交利息税户 47.8 5、2007 年 3 月 21 日利息=55.58（具体 计算过程见教材 89 页）利息税=2.78借：吸收存款定期储蓄存款零存整取张玮户 6000 应付利息 定期储蓄利息户 55.58贷：库存现金 6052.
20、8一花一叶10 一叶一世界应交税费 应交利息税户 2.78例题：2007 年 1 月 1 日，光华银行向某客户发放一笔贷款 200 万元，期限 2 年，合同利率 10%，按季结息。假定该贷款发放无交易费用， 实际利率与合同利率相同，每半年 对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：（1）2007 年 3 月 31 日，6 月 30 日， 9 月 30 日，12 月 31 日，分别确认贷款利息 5 万元。（2）2007 年 12 月 31 日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失 20 万元。（3）2008 年 3 月 31 日从客户收到利息 2 万元，且预期 2008 年度第二季度和第三季度末很
21、可能收不到利息。（4）2008 年 6 月 30 日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；2008 年 12 月 31 日， 对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量为 166.53 万元。（5）2009 年 1 月 10 日，经协商，光 华银行从客户收回贷款 170 万元。答案（1） 2007 年 1 月 1 日发放贷款借：贷款本金 2 000 000贷：吸收存款活期存款 2 000 000 （2） 2007 年 3 月 31 日，6 月 30 日， 9 月 30 日，12 月 31 日，分别确认贷款利息 5 万元，借：应收利息 xx 户 50 000贷：利息收入发放贷款及垫款户 50000
22、 借：吸收存款活期存款 50 000贷：应收利息xx 户 50 000（3） 2007 年 12 月 31 日，确认贷款减值 20 万元借：资产减值损失 200 000贷：贷款损失准备 200 000借：贷款已减值 2 000 000贷：贷款本金 2 000 000一花一叶11 一叶一世界注意：此时贷款的摊余成本为 180 万（200-20）（4） 2008 年 3 月 31 日，按贷款的摊余成本、实际利率确定第 1 季度利息收入为 4.5 万元（18010%4）借：贷款损失准备 45 000贷：利息收入 45 0002008 年 3 月 31 日，确认收到客户利息 2 万借：吸收存款 活期存
23、款 20 000贷：贷款已减值 20 000注意：此时贷款的摊余成本为 182.5 万元（180-2+4.5）（5）2008 年 6 月 30 日，确认减值贷款第 2 季度利息收入 4.56 万元（182.510%4），借：贷款损失准备 45 600贷：利息收入 45 600注意：此时贷款的摊余成本为 187.06 万（182.5+4.56）2008 年 6 月 30 日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失（6） 2008 年 9 月 30 日，确认减值贷款第 3 季度利息收入 4.68 万元（187.0610%4），借：贷款损失准备 46 800贷：利息收入 46 800注意：此时贷款的摊
24、余成本为 191.74 万（ 187.06 +4.68)（7） 2008 年 12 月 31 日，确认减值贷款第 4 季度利息收入 4.79 万元（191.7410%4），借：贷款损失准备 47 900贷：利息收入 47 900注意：此时贷款的摊余成本为 196.53 万（ 191.74 +4.792008 年 12 月 31 日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量为 166.53 万元，因此， 应计提的减值损失为 30 万元（ 196.53 166.53 ）一花一叶12 一叶一世界借：资产减值损失 300 000贷：贷款损失准备 300 000注意：确认减值损失后，贷款的摊余成本为 16
25、6.53 万元。（8） 2009 年 1 月 10 日，经协商，光 华银行从客户收回贷款 170 万元，借：吸收存款 活期存款 1 700 000贷款损失准备 314 700贷：贷款已减值 1 980 000资产减值损失 34 700【例】开户单位第一机械厂申请短期贷款 30 万元，经信贷部门审核同意，于本日发放， 转入该厂存款账户。答：借：贷款信用贷款第一机械厂户 300000贷：吸收存款活期存款第一机械厂户 300000【例】9 月 20 日开户单位纺织厂的短期贷款 50 万元到期，该单位存款不足，只能归还 30 万元，其余 转入逾期贷款账户。银行办理转账。答：（1）收回部分贷款；借：吸收
26、存款活期存款纺织厂户 300000贷：贷款信用贷款纺织厂户 300000（2）余款转入逾期贷款账户；借：逾期贷款纺织厂户 200000贷：贷款信用贷款纺织厂户 200000教材 230 页习题一一花一叶13 一叶一世界习题一信用贷款业务核算1 借：贷款信用贷款新兴百货 200000贷：吸收存款活期存款新兴百货 2000002 借：逾期贷款红星乳品厂 500000贷：贷款信用贷款红星乳品厂 5000003.贷款利息=50000x5.5x5=1375（元）借：吸收存款活期存款塑料厂户 51375 贷：贷款信用贷款塑料厂户 50000 应收利息塑料厂户 13754.借：吸收存款活期存款制药厂户 34
27、000贷;应收利息制药厂户 34000多选题已经贴现的商业汇票到期，下列做法或表述正确的是（ ABDE ）。A.以贴现银行作为收款人向付款人收款B.由 贴现银行填制托收凭证收款C.由 贴现申请人填制托收凭证收款D.贴现的商业承兑汇票，付款人无款支付退回票据后，向贴现申请人收款E.贴现的银行承兑汇票由于承兑银行已将款项转 入“ 应解汇款”科目，所以收回票款有保障例题 1：6 月 2 日，东风机器厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额 10 000 元，到期日为 6 月 17 日，向工行太原支行申请贴现，月贴现率 6，做出 办理贴现的会计分录解答： 贴现日期为 15 天，贴现息为： 10 000156
28、3030 元 一花一叶14 一叶一世界借：贴现资产面值 10 000 贷：吸收存款东风机器厂 9 970 贴现资产-利息调整 30期末,借:贴现资产-利息 调整 30贷:利息收入 30例题 2：工商银行太原分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为 15 天，金额为 30000 元，月贴现率为 6，承 兑银行为石家庄工行，太原分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。解答：贴现息为： 30 00015 63090 元 贴现行办理贴现的会计分录为： 借：贴现资产银行承兑汇票 30000 贷：贴现资产-利
29、息调整 90 吸收存款朝阳公司户 29910期末,借:贴现资产利息调整 90贷:利息收入 90贴现行到期收取票款的会计分录为： 借：联行来帐 30 000 贷：贴现资产 银行承兑汇票 30 000 石家庄工行支付票款的会计分录为： 借：吸收存款应解汇款 30 000 贷：联行往帐 30 000一花一叶15 一叶一世界例题 3：4 月 22 日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，申请贴现，经审查同意贴现。汇票为 3 月 22 日签发，面 额 250 000 元，将于 6 月 22 日到期，贴现率假设为月 4.8。(该汇票为异地承兑，贴现期应加 3 天)该商业承兑汇票的付款人
30、(即承兑人)为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦(账号2010007)。6 月 20 日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6 月 23 日甲县支行收到委托收款凭证与汇票， 经审查付款人账户无款支付，随即将凭证退回贴现银行；贴现银行于6 月 26 日收到退回凭证，向 贴现申请人电器厂收取贴现款。答：4 月 22 日乙县支行办理贴现：贴现利息=250000x64x4.830 =2560 （元）实付贴现金额=250000-2560=247440借： 贴现资产 贴现电器厂户（面值）250000贷：吸收存款活期存款电器厂户 247440贴现资产 贴现电器厂户（利息调整）2560
31、 6 月 26 日向贴现申请人收取贴现款：借：吸收存款活期存款电器厂户 250000贷：贴现资产贴现电器厂户 250000课后练习商业银行青岛市南支行于 4 月 10 日受理开户单位创佳公司提交的银行承兑汇票贴现凭证，申请贴现。银行承兑汇票签发日为 4 月 5 日，期限 3 个月，汇票金额 80 万元，贴现利率 3，承兑银行为合肥市分行营业部，承兑申请人为该行开户单位宏大公司。汇票到期青岛市南支行通过委托收款收取汇票款，合肥市分行营业部向宏大公司收取票款时，由于该公司存款余额不足，只能 够收取 52万元，其余 28 万元转为宏大公司的逾期贷款帐户；（贴现天数按实际天数计算，并加收 3 天凭证在
32、一花一叶16 一叶一世界途时间）要求：作出办理票据贴现及收取票据贴现款的处理1、4 月 10 日青岛市南支行办理贴现：贴现利息=800000（86+3 ） （ 3 30）=7120（元） 实付贴现金额=8000007120=792880借：贴现资产贴现创佳公司户（面值）800000贷：吸收存款活期存款创佳公司户 792880贴现资产贴现创佳公司户（利息调整）7120资产负债表日，确认利息收入；借：贴现资产贴现创佳公司户（利息调整）7120贷：利息收入 7120汇票到期，合肥市分行营业部收到委托收款凭证，解付票款：借：吸收存款应解汇款宏大公司户 800000贷：联行往帐 800000青岛市南支行
33、收到款项：借：联行来帐 800000贷：贴现资产贴现创佳公司户（面值）800000【例】1、某银行仓山支行（行号 2）8 月 16 日受理开户单位麦顶商场到期承付的货款一笔 60 000 元，收款单位为雨花亭灯泡厂，该企业在异省系统内江南支行（行号 2）开户。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单（见表）。其会计分录为：借：吸收存款活期存款麦顶商场存款户 60 000.00贷：联行往账 60 000.002、南京某银行 2 月 7 日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为 12 000 元，付款人一花一叶17 一叶一世界为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编
34、发报单， 请问，银行该编什么报单，会计分录如何？ 银行兑付汇票，应编借方报单。会 计分录为：借：联行往账 12 000贷：吸收存款长远公司 12 000南京某银行 2 月 5 日收到开户单位大桥百3、货公司提交的信汇凭证一份， 汇给上海新兴文化公司 30 000 元，银行经审核无误，办理划款手续。请问，银行该编什么报单，会计分录如何？银行办理信汇业务，应编贷方报单，借：吸收存款大桥百货公司 30 000贷：联行往帐 30 0004、依上例，某银行雨花亭支行收到某银行仓山支行寄来的邮划贷方报单及附件， 经审查无误，办理转账。其会计分录为：借：联行来账 60 000.00贷：吸收存款活期存款雨花亭
35、灯泡厂户 60 000.00 【例】A 行收到 B 行寄来的第一联借方报单及银行汇 票，金额为 80 000 元。经审核，所收 报单上收报行行号、行名为本行，银行汇票为 C 行。编制措方报单办理转划。A 行 借：联行往账C 行 80 000 贷：联行来账B 行 80 000 C 行 借：吸收存款汇出汇款 80 000 贷：联行来账A 行 80 000例如:广 东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为 200，000 元， 经审查报单的行号行名是本一花一叶18 一叶一世界行的，内容和附件属于广西农行的。广东农行的处理方法为：将收到的报单按正常报单转账，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书
36、寄给广西农行。会计分录为：借：联行来账湖北农行 200 000贷：联行往账广西农行 200 000【例】湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单 5000 元，收报行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行账务如何处理，相关各 银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？答：因为附件和内容是本行的，故湖北工行可办理转账，同时向湖南工行填发贷方报单（反方向报单），连同原借方报单一并寄给湖南工行。湖北工行：借：吸收存款人户 5 000贷：联行往账 5 000湖南工行： 借：联行来账 湖北工行 5 000贷：联行来账 上海工行 5 000教材 146 页习题 1工商银行上海市分行营业部发生下列业
37、务：1、借：联行来帐 12000贷：吸收存款华生公司 120002、借：联行往帐 8800贷：吸收存款华生公司 88003、借：吸收存款汇出汇款 10000贷：联行来帐 7900吸收存款活期存款红花公司 2100一花一叶19 一叶一世界4、借：联行来帐贵阳分行 6700贷：联行往帐苏州支行 67005、借：联行来帐上海支行 6700 贷：吸收存款活期存款苏伦纱厂 6700【例】工商银行本期应向人民银行补增财政性存款 500 万元，按期填制划拨凭证，办理转账， 请编工商银行会计分录。解答：工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 5000000贷：存放中央银行款项 5 000 000【例】某市农业银
38、行向人民银行申请再贷款，金额 800 万元，期限 3 个月，利率 0.3%(月)，人民 银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行会计分录。答:发放时农业银行的会计分录为:借：存放中央银行款项 8 000 000贷：向中央银行借款 8 000 000再贷款归还时，农业银行的会计分录为：借：向中央银行借款 8 000 000应付利息 72 000贷：存放中央银行款项 8 072 000【例】4 月 10 日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额 6 万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6 月 6 日，利率为 0.65%（月）， 请编办理再贴现及贴现 到期收回票款时，工行的会 计分录解答：贴
39、现天数为 57 天。再贴现利息为：60 000570.65%30=741 元工商银行会计分录为：一花一叶20 一叶一世界借：存放中央银行款项 59259贴现负债利息调整 741 贷：贴现负债面值 60000到期收回票款时工商银行会计分录为：借: 利息支出 741贷:贴现负债利息调整 741借：贴现负债面值 60000 贷：贴现资产 60000练习1、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（ A ）。A、提出提入的应收款票据大于提出提入 应付款票据B、提出应收款票据大于提出 应付款票据C、提出应付款票据大于提出 应收款票据D、提入 应 收款票据大于提入 应付款票据2、商业银行交换的下列票据，
40、属于应收款的是（ AD ）。A.交换提出的借方票据 B.交换提出的贷方票据 C.交换提入的借方票据 D.交换提入的贷方票据 E.缴存存款准备金票据本日第一次票据交换情况如下：1工商银行提出转账支票金额 3 654 147 元，提出进账单金额 2 889 300 元；提入支票金额 4 105 000 元，提入进账单 5 338 856 元。2农业银行提出转账支票金额 7 742 300 元，提出进账单金额 4 498 000 元；提入支票金额 7 209 700 元，提入进账单金额 3 422 900 元。3中国银行提出转账支票金额 1 976 000 元，提出进账单金额 4 140 000 元
41、；提入支票金额 5 299 103 元，提入进账单金额 6 006 900 元。一花一叶21 一叶一世界4票据交换后，计算交换差额，并在统一规定入账时间 内入账，未发生退票。5假设参加交换的行处均在人民银行开立账户，并且均有足够资金清算票据交换差额。解答：1、会计分录为：提出转账支票金额 3 654 147 元借：清算资金往来同城票据清算 3 654 147贷：吸收存款收款人户 3 654 147提出进账单金额 2 889 300 元，借：吸收存款付款人户 2 889 300贷：清算资金往来同城票据清算 2 889 300 提入支票金额 4 105 000 元，借：吸收存款付款人户 4 105
42、 000贷：清算资金往来同城票据清算 4 105 000提入进账单 5 338 856 元，借：清算资金往来同城票据清算 5 338 856贷：吸收存款收款人户 5 338 856应收金额合计=3654147+5338856=8993003应付金额合计=2889300+4105000=6994300因此：应收差= 8993003- 6994300=1998703工商银行交换差额为：应收差：1998703借：存放中央银行款项 1998703贷：清算资金往来同城票据清算 19987032、会计分录略一花一叶22 一叶一世界农业银行应收金额合计=7742300+3422900 =农业银行应付金额合计
43、=4498000+7209700=农业银行交换差额为：应付差：542500借：清算资金往来同城票据清算 542500贷：存放中央银行款项 5425003、会计分录略中国银行应收金额合计=1976000+6006900=7982900中国银行应付金额合计=4140000+5299103 =9439103中国银行交换差额为：应付差：1456203借：清算资金往来同城票据清算 1456203贷：存放中央银行款项 1456203人民银行会计分录为：借：农业银行准备金存款 542500中国银行准备金存款 1456203贷：工商银行准备金存款 1998703例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业
44、务，汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款 78 000 元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。解答：甲地农业银行：借：吸收存款市农机公司 78 000贷：同业存放 工商银行户 78 000甲地工商银行：借：存放同业农业银行户 78 000一花一叶23 一叶一世界贷：联行往账 78 000乙地工商银行：借：联行来账 78 000贷：吸收存款机械厂 78 000例：A 城建设银行收到甲公司信汇凭证、要求汇往省外 M 城交通银行开户单位 Q 厂 2 万元。A 城是“双设机构地区 ”。A 建设银行：借：吸收存款活期存款付款人户 20 000贷：同业存放交
45、通银行户 20 000A 交通银行（转汇）：借 ：存放同业建设银行户 20000贷：联行往帐 20000M 交通银行：借：联行来帐 20000贷：吸收存款活期存款收款人户 20000例题：甲地农业银行开户单位纺织厂电汇 20 000 元，收款 单位是乙地中国银行开户单位 进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。 编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。解答：甲地农业银行的会计分录：借：吸收存款纺织厂 20 000贷：联行往账 20 000乙地农业银行的会计分录：一花一叶24 一叶一世界借：联行来账 20 000贷：同业存放中国银行户 20 000 乙地中国银行：借：存放同业农业银行户 20 000贷：吸收存款进出口公司 20 000例题：甲地农业银行开户单位粮油公司电汇 3 万元给乙地中国银行开户的农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。编甲地农业银行、丙地 农业银行、
