1、现代商业 MODERN BUSINESS管理纵横 Sweeping over the Management116存货是企业流动资产重要组成部分之一， 是企业生产循环中最重要的一环。 存货内部控制涉及的部门较多， 一般会涉及到采购、 需求部门、 物流部门、 财务等部门， 所以其控制点也多， 主要包括计划控制、 合同订立、 验收入库、 账账核对、 领料、 发料等多个控制点。一、 存货入库内部控制（一） 职责分工1 、 合同承办部门 ： 负责接收并检验货物、 确认送货清单 ； 审核发票开具的正确性，将发票和相关单据提交财务部 ；2 、 物流部门 ： 负责接收并检验货物、 确认送货清单， 开具到货验收
2、单、 收料单， 登记仓库台账， 月末检查仓库台账对应实物的准确性 ；3 、 财务部 ： 负责对入库物资登记入账，物资账与仓库台账进行核对。（二） 关键控制点控制目标及控制活动描述1 、 验收入库的控制目标 ： 一是验收入库物资或与采购合同 / 订单 / 或与退料单相匹配。 二是数量及质量核对符合后办理入库。控制活动描述。 采购入库物资验收 ： 合同承办人员和仓库保管员依据合同 / 订单及送货清单核对检查物资数量、 规格型号以及质量性能等。 核对相符后， 仓库保管员在送货清单上签字确认。 存货入库时， 仓库保管员填写到货验收单， 并交合同承办人员签字确认。退料入库物资验收 ： 退料员送货至仓库，
3、 采购物流中心组织相关技术人员对拆旧物资、 工余物资进行技术鉴定， 出具鉴定结果。 经鉴定可再利用的物资， 由物流部门会同财务、 审计等部门进行价格评估， 仓库保管员依据评估价格和退料单填写签收单， 并办理入库手续2 、 实物台账记录的控制目标 ： 入库的物资在实物台账上准确完整地记录。 控制活动描述 ： 采购入库物资登记 ： 仓库保管员依据到货验收单按顺序登记仓库台账。 物流部门料账会计依据签字确认的到货验收单， 开具连续编号的收料单， 并在收料单加注合同编号并交由合同承办人员。 退料入库台账登记 ： 仓库保管员依据负值发料单在仓库台账上登记。3 、 会计记录的控制目标 ： 验收入库的物资准
4、确入账， 并记录在恰当的会计期间。控制活动描述 ： 记录核对 ： 合同承办人员收到发票后依据审核后的收料单、 到货验收单进行核对， 无误后签字确认。 财务部审核 ：财务部会计审核发票、 收料单、 送货清单的真实性、 准确性， 编制会计凭证， 对尚未收到发票的进行暂估处理。 退料记录 ： 财务部会计审核退料单、 发料单的真实性、 准确性，编制存货退回的会计凭证。二、 存货管理内部控制（一） 职责分工1 、 物流部门 ： 负责存货安全管理、 定期实施存货盘点、 编写盘点报告、 盈亏差异报告审批报废物资清单、 审核存货减值事项。2 、 财务部 ： 对盘点差异、 报废、 减值等进行账务处理。3 、 相
5、关专业部门 ： 审查存货减值情况。（二） 关键控制点控制目标及控制活动描述控制目标及控制活动描述1 、 存货实物管理的控制目标 ： 对存货要定期监控和评价， 确保所有存货均处于正常的可使用状态。控制活动描述 ： 存货实物维护管理 ： 物资存放仓库应具备充分的安保设施， 保证存货安全、 妥善地保管。 对因质量问题退回的存货、 长期呆滞存货， 仓库保管员须将其与正常存货分开管理， 并负责监督该存货得到及时处理。2 、 存货盘点的控制目标 ： 通过盘点保证存货账、 实相符， 对盘点过程中出现的盘盈、 盘亏及报废存货及时进行调整。控制活动描述 ： 存货账、 实核对 ： 月末物流部门与财务部门进行财务与
6、库存物资实物账的核对， 核对无误后经双方负责人在库存明细表上签字确认 ； 对发现差异的应查明原因， 出具差异报告， 经由负责人审批后进行相应的账务处理。盘点、 核对及监盘人员分离 ： 料账会计及仓库保管员负责实物盘点， 填写盘点表并签字。 财务等部门进行现场监盘。 料账会计将盘点结果与存货实物账核对， 同时出具盘点报告。盘盈、 盘亏的准确记录 ： 如果发现存货盘盈、 盘亏等账、 实不符的情况， 物流部门查明原因出具盈亏差异报告， 并报财务部等相关部门会签 , 会签同意后 , 财务部进行账务处理， 同时将处理结果以书面形式交物流部门对系统、 仓库台账进行调整。报废程序审批及账务处理 ： 在盘点中
7、发现毁损、 报废物资， 仓库保管员应编制报废物资清单， 由物流部门组织相关技术部门进行鉴定， 物流部门根据鉴定结果填写报废物资处理审批表， 由鉴定小组签署意见， 并报财务部会计进行账务处理， 财务部将进行过账务处理的修改表单交物流部门对系统及仓库台账进行调整。3 、 存货减值准备计提的控制目标 ： 存货减值准备计提在程序上、 金额及帐务处理上均应符合规定控制活动描述 ： 计提存货减值 ： 专业部门判断存货发生减值， 则由物流部门填写存货跌价准备审批表， 相关专业部门审查并签署意见。 财务部进行相应会计处理。三、 存货出库内部控制（一） 职责分工1 、 需求部门 ： 填写物资领用申请单。2 、
8、物流部门 ： 负责检验出库物资， 登记仓库台账， 开具发料单 ； 负责每月检查仓库台账记录的正确性。财务部 ： 负责对出库物资登记入账， 物资账与仓库台账进行核对。（二） 关键控制点控制目标及控制活动描述1 、 物资出库的控制目标 ： 核对出库物资与需求申请匹配控制活动描述 ： 出库审核 ： 需求部门经办人持经签批的物资领用申请单交物流部门， 料账会计根据签批后的物资领用申请单开具连续编号的发料单， 双方签字确认。2 、 出库物资实物台账记录的控制目标 ： 确保准确、 完整控制活动描述 ： 出库物资台账登记 ： 仓库保管员依据发料单在仓库台账上登记， 每月仓库保管员在月末根据连续编号的发料单和
9、仓库台账对实物进行核对。3 、 会计记录的控制目标 ： 出库物资物资准确入账， 并记录在恰当的会计期间控制活动描述 ：记账 ： 财务部会计审核发料单的真实性、 正确性， 编制物资出库的会计凭证。月末核对 ： 每月月末， 财务部会计将财务账中的物资账的金额与物流部门系统中的物资金额进行核对 ； 物流部门系统中的物资数量与仓库保管员把仓库台账进行核对。 仓库保管员将仓库台账的数量与实物进行核对， 对存在差异的查明原因汇总 , 报相关部门审核批复后 , 做出调整建议 , 依据相关部门调整建议 , 进行调整。【文章摘要】存货内部控制涉及的部门较多， 一般会涉及到采购、 需求部门、 物流部门、财务等部门， 所以其控制点也多， 主要包括计划控制、 合同订立、 验收入库、 账账核对、 领料、 发料等多个控制点。【关键词】存货管理 ； 内部控制刘 欣 中国海洋大学 MPACC 教育中心 266071【参考文献】1 、 普华永道 萨班期 - 奥克斯利法案404 条款管理层实务指南浅谈企业存货管理的内部控制
