1、积极主动筹划 争取跑赢税改上海市营业税改征增值税试点的政策与实务,主讲：徐志龙 上海世博展览馆财务总监主办单位： 上海市商务委财务处 上海市对外经济贸易会计学会 宁波市商务委财务处 宁波市对外经济贸易会计学会 2012年10月18日星期四,第一部份 自我介绍,第一部份 自我介绍,1.徐志龙先生简介(1).1964年四月初八出生于浙江省宁波市鄞州区章水镇杜岙村。(2).现任上海东浩国际服务贸易(集团)有限公司(原名上海世博集团有限公司)所属四家公司的财务总监：上海世博展览馆(即中国2010年上海世博会主题馆运营管理企业上海东浩会展经营有限公司)上海现代国际展览有限公司(中国2010年上海世博会国
2、内外巡展独家供应商)上海工业商务展览有限公司(中国国际工业博览会国内招展及上海市高新技术展承办单位)上海广告有限公司(中国十大广告公司之一)。1982年至1986年就读上海财经大学会计学系会计学专业，获大学本科毕业证书及经济学学士学位证书；2003年至2005年就读复旦大学与香港大学合办的国际工商管理硕士研究生班，获研究生毕业证书及国际工商管理硕士学位证书。曾任东浩集团资产财务部副部长、世博集团贸易事业总部财务总监及会传事业总部财务总监。中共党员、高级会计师、国际工商管理硕士，具有上海市财务总监任职资格证书。兼任上海市宁波经济建设促进协会中青年联谊部主任、上海鄞州经济建设促进会常务理事。,第一
3、部份 自我介绍,2.徐志龙先生的主要荣誉(1).2012年4月在广州荣获“财政部2011年度中国十大CFO财务总监优秀人物”称号大奖。,第一部份 自我介绍,(2).2011年10月荣获中国总会计师协会颁发的“纪念建党九十周年财务管理成就” 大奖；徐志龙撰写的中国2010年上海世博会及“绿色经济”新国际会计准则的思考一文荣获“2011年度中国总会计师优秀论文奖”。(3).2009年11月28日在北京人民大会堂，徐志龙荣获2009年中国总会计师协会颁发的“建国60年财务功勋人物”大奖。,2.徐志龙先生的主要荣誉(4).其他：2009年10月，徐志龙被商务部中国对外贸易经济合作企业协会聘为全国外经贸
4、从业人员认证专家委员会委员。2010年8月，徐志龙被上海市财政局聘请为上海市政府采购评审专家。2010年6月，由商务部副部长钟山名誉主编、李凤亭与余恕莲主编的全国十二五对外经贸教学培训教材对外经贸会计实务（2010年版）由中国商务出版社出版，其中第六章第五节会展服务会计处理约2万字由徐志龙主编。徐志龙撰写的论文及调研报告，曾三次荣获商务部财务司全国商务财会论文评选委员会与中国对外经贸会计学会联合评定的全国商务财会优秀论文一等奖。,第二部份 政策解读1.出台背景(1).国际到国内(2).1市到8省市;财政部、国家税务总局日前联合下发通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围分
5、批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）.各地新旧税制转换的时间不同，北京市为2012年9月1日，江苏省、安徽省为2012年10月1日，福建省、广东省为2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省为2012年12月1日。试点地区应自2012年8月1日起开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，确保试点顺利推进，按期实现新旧税制转换。通知还明确，此次确定的扩大试点地区与上海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。(3).营业税改增
6、值税:全额改差额:价外改价内;生产到服务1+6。,第二部份 政策解读2.主要内容:财税（2011）110号，111号文(1).交通运输业11%-12.43%（3%-3.39%）;(2).部分现代服务业，一般6%-6.78%（5.65%）（1研发和技术服务，2信息技术服务，3文化创意服务，4物流辅助服务，5有形动产租赁服务17%-19.21% ，6鉴证咨询服务） 代表性业务税率:会议展览业务5.65+6.78%;广告业务9-10.17%+6.78%;物流辅助业务6.78%+交通运输业务11-12.43%(5.65%,3.39%),第三部份 实务对策,1.代表性业务的税率及核算：（1）.会展企业会
7、展业务与房地产出租业务应分税核算 （增6%） （营5%）会展业务6个项目抵扣政策继续有效（上海市类似差额抵扣政策涉及40多个行业业务）：（沪府办发（2008）38号，场租金、搭建费、 广告费、 食宿费、门票费、交通费等，但要求对原营业额差额征收的企业允许扣除支付给非试点纳税人的价款）。（2）.广告企业广告业务与非广告业务的分类核算 （增9%，+3% 文化建设费）;（增6% ）（3）.物流企业运输业务与仓储等业务的分类核算 （增11%） （增6% ）,第三部份 实务对策,2.增值税应纳税额的计算公式：增值税应纳税额=销项税额（运输11%，广告9%，展览及其他业务6%） 进项税额（办公用品17%，
8、农产品13%，运输11%，大部分6%，小规模纳税人500万元3%）。,第三部份 实务对策,3.综合题的实务举例：上海市浦东新区某货物运输企业（增值税一般纳税人），从事陆路运输业务，2012年6月发生如下业务：（1）提供货物运输业务，开具增值税专用发票，注明销售额80万元，税额8.8万元，以银行存款付讫;（2）支付铁路联运费用，取得铁路运输费用结算单据，注明运输费用22.2万元，以银行存款付讫;（3）购进汽、柴油，支付修理费等，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.85万元，以银行存款付讫;,第三部份 实务对策,3.综合题的实务举例：（4）购进用于货物运输的车辆，取得机动车专用发票，注明金
9、额16万元，税额2.72万元，款项未付;（5）期初无留低税额，当期增值税专用发票通过认证。该企业施行企业会计准则。要求：1.计算当月应纳增值税; 2.做好会计分录处理（单位：万元）。,第三部份 实务对策,3.综合题的实务举例：（1）计算当月应纳增值税销项税额=8.8-22.2/（1+11%）x11%=6.6万元。进项税额=0.85+2.72=3.57万元。当月应纳增值税=6.6-3.57=3.03万元。（2）会计分录处理1）借: 银行存款 88.80万元 贷: 主营业务收入 80.00万元 应交税费应交增值税 （销项税额） 8.80万元,第三部份 实务对策,3.综合题的实务举例：2）借: 主营
10、业务成本 20.00万元 应交税费应交增值税 （营改增抵减的销项税额） 2.20万元 贷: 银行存款 22.20万元3）借: 主营业务成本 5.00万元 应交税费应交增值税 （进项税额） 0.85万元 贷: 银行存款 5.85万元,第三部份 实务对策,3.综合题的实务举例：4）借: 固定资产 16.00万元 应交税费应交增值税 （进项税额） 2.72万元 贷: 应付账款 18.72万元5）借: 应交税费应交增值税 （转出未交增值税） 3.03万元 贷: 应交税费未交增值税 3.03万元,第三部份 实务对策,3.综合题的实务举例：6）借: 营业税及附加 0.3939万元(13%) 贷: 应交税费
11、应交城市维护建设税 0.2121万元(7%) 应交税费应交河道费 0.0303万元(1%) 应交税费应交教育费附加 0.0909万元(3%) 应交税费应交地方教育费附加 0.0606万元(2%),第三部份 实务对策,4.主要实务对策：（1）.利弊影响(先行先试、总体利大于弊、个体利弊差异很大)（2）.政府决策部门提供更多可开增值税专用发票的项目：电费；水费；汽油费； 修理费； 办公用品（史泰博17%）；固定资产采购等等。（3）.税务部门提供税收优惠扶持政策：营业税，原属地方税增值税，原属中央75%与地方25%共享税，营改增后仍归属地方税100% ；营改增后的企业税负增加部份由地方财政返还或补贴
12、。,第三部份 实务对策,4.主要实务对策：（4）.主体企业：领导重视、全员动员、多开进项增值税专用发票。及时制订并下达到公司各部门及全体员工的通知：xx公司营业税改征增值税的政策解读及实务操作要点，对内对外要有两套不同的一般纳税人情况一览表，人手一张。及时加强公司增值税专用发票的制度及人员的管理建设。（5）.行业协会商务、外贸、会计、税务等行业协会加强宣传培训工作（6）.进一步措施(测算利润临界点、专业服务外包、分类核算及合同重整等),第三部份 实务对策,5.最后的合理化建议：（1）.我们的结论：营业税改征增值税的筹划工作不光是公司财务部门的事，更是政府相关部门及公司各部门、所有人员的事，特别是对外付款及开票人员的事！一定要领导重视、上下动员、群策群力、大力宣训、措施落实、跑赢税改 。（2）.我们的口号口头禅：“请问能开增值税专用发票吗？”（3）.我们的目标是：跑赢税改！,第四部份 提问互动,1.真诚欢迎大家提问？！2.互动交流，相互学习，共同与时俱进？！,谢 谢!祝大家龙年大吉!Thank you!Happy New year!,
