1、第一章思考题、 会计的发展与经济环境的关系是怎样的？能否结合我国当前经济发展的阶段性特点，讨论我国会计体系建设的目标？答：略，请见教材。、 在企业为外部各信息使用者提供的信息与为内部管理层提供的信息之间，最主要的区别是什么？答：企业为外部信息使用者提供的信息是为了外部人士了解企业经营状况和财务成果。这些信息必须符合会计法规的要求，保证会计信息的质量；企业为内部信息使用者提供的信息是为了满足企业内部管理的需要，在形式上更为灵活，并不受会计法规的约束。、 投资者最为关注的信息是什么？债权人最为关注的信息是什么？答：因此投资者关注投资对象获取利润的潜力和持续性。债权人最关注的都是贷款本息的安全性。、
2、 审计报告在财务会计报告中起什么作用？答：审计报告是由注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。这种意见，具有鉴证作用。股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了 财 务 状 况 和 经 营 成 果 ，以 进 行 投 资 决 策 等 。、 目前上市公司年报中主要包括哪些会计报表？答：利润表、资产负债表、现金流量表、股东权益变动表、 请简述四个基本会计假设的含义。答：略，请见教材内容。、 请
3、简述会计原则的名称及其含义。答：略，请见教材内容。、 为什么总资产等于负债与所有者权益之和？答：资 产 负 债 表 的 左 、 右 两 方 分 别 代 表 了 同 一 事 物 的 两 个 侧面 。 左 方 的 资 产 反 映 了 企 业 的 资 金 是 以 什 么 形 式 占 用 着 的 ； 右 方的 负 债 和 所 有 者 权 益 则 反 映 了 这 些 资 金 是 从 什 么 渠 道 取 得 的 ： 向债 权 人 借 入 的 表 现 为 负 债 ， 向 投 资 人 筹 措 的 表 现 为 所 有 者 权 益 。因 此 ， 资 产 负 债 表 的 左 方 合 计 一 定 等 于 右 方 合
4、计 。、 资产和费用的区别是什么？答：资 产 是 指 企 业 过 去 的 交 易 或 者 事 项 形 成 的 、 由 企 业 拥 有 或 者控 制 的 、 预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 的 资 源 。 费 用 是 指 企 业 在 日常 活 动 中 发 生 的 、 会 导 致 所 有 者 权 益 减 少 的 、 与 向 所 有 者 分 配 利润 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 出 。第二章一、思考题、 会计科目和会计账户是什么关系？答：会计科目即是将各种经济数据进行分析的工具。会计报表是会计科目分类的基础。会计账户是以会计科目为名称的会计记录形式。、经济业务和事项是如何
5、通过一系列会计流程记入报表之中的？答，会计人员首先对经济业务和事项进行分析，依据各项会计规则，编制会计分录，并记录于会计凭证。会计凭证的信息将被转至会计账簿，会计期末结出余额，经试算平衡后登记至会计报表。、试算平衡在会计循环中起到什么作用？答：试算平衡的目的即为预先验证会计记录的准确性。试算平衡表中登记所有总账科目的借方余额和贷方余额，并分别求和。如果发现借方余额之和与贷方余额之和不一致，则可以肯定账务处理过程中存在差错。、设立明细账的目的是什么？答：设立明细账的目的在于提供更为详细的会计信息。例如应收账款总账仅提供企业应收账款的总额，而按照欠款对象设立的明细账可以提供每一笔应收账款的欠款人、
6、欠款金额、欠款时间等详细信息。、会计凭证有哪些类？答：会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证可以是外部取得的，也可以是企业内部自行填写的。记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。、 “调整分录中不涉及现金收付” ，这种说法正确吗？为什么？答: 这一说法是正确的。因为不论是递延项还是应计项，都是会计期末的调整事项，均不涉及现金收付。二、填表题 请分析下列业务，在表中以“+”表示业务导致该项目总额增加，以“”表示业务导致该项目总额减少，以“0”表示该项目总额不变，以“无”表示该项目不受影响。1、 向客户收到咨询费用。2、 向银行贷款。3、 计提固定资产折旧费用4、月初向职工支付上月工
7、资5、将现金存入银行6、支付广告费用7、收到客户交来欠款8、购进固定资产，暂未付款9、购进存货，现金支付10、预付全年保险费业务编号 资产 负债 收入 费用1 + 无 + 无2 + + 无 无3 无 无 +4 无 无5 0 无 无 无6 无 无 +7 0 无 无 无8 + + 无 无9 0 无 无 无10 0 无 无 无三、核算题为 2011 年业务做分录11 月 7 日 方先生投资 50 万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户借：银行存款 500 000贷：实收资本 500 00011 月 12 日 从银行取出 1 万元现金以备日常开销借：库存现金 10 000贷：银行存款 10
8、 00011 月 14 日 方华公司以支票预付办公室三个月租金共计 3 万元借：预付账款 30 000贷：银行存款 30 00011 月 16 日 方华公司购入办公用电脑等设备共计 10 万元，以支票支付 8 万元，其余月底支付借：固定资产 100 000贷：银行存款 80 000应付账款 20 00011 月 17 日 购进各种办公用品共计 800 元，以现金支付借：管理费用 800贷：库存现金 80011 月 20 日 购进通讯类设备存货 250 台，价值 30 万元，以支票支付 20 万元，根据合同，余款将于在 12 月底一次付清。借：库存商品 300 000贷：银行存款 200 000
9、应付账款 100 00011 月 25 日 员工出差，预借差旅费 2 500 元借：其他应收款 2 500贷：库存现金 2 50011 月 28 日 售出 100 台通讯设备，单位售价 1 500 元。客户全额支付了货款，这些设备的单位购进成本为 1 200 元。借：银行存款 150 000贷：主营业务收入 150 000借：主营业务成本 120 000贷：库存商品 120 00011 月 29 日 出差员工返回，报销差旅费用 2,200，退回 300 元现金。借：管理费用 2 200库存现金 300贷：其他应收款 2 50011 月 30 日 以支票 2 万元支付购买办公设备所欠款项。借：应
10、付账款 20 000贷：银行存款 20 00011 月 30 日 计提本月职工工资，本月应付职工工资 2, 500 元, 工资应于下月 15日支付。借：管理费用 2 500贷：应付职工薪酬 2 50011 月 30 日 计算本月应负担的办公室租金费用，本月租金按半个月计算借：管理费用 5 000贷：预付账款 5 00012 月 1 日。 以公司名义向方先生的朋友借款 20 万元，为期三个月，以供周转，年利率 6%，到期后本利一次还清。借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 00012 月 5 日 以 4 万元购进一台运输用货车。借：固定资产 40 000贷：银行存款 40 00012
11、 月 6 日 购进通讯类设备存货价值 15 万元，货款 20 日后支付。借：库存商品 150 000贷：应付账款 150 00012 月 14 日 从银行账户提取现金 8 000 元。借：现金 8 000贷：银行存款 8 00012 月 15 日 以现金支付职工工资 5 000 元。借：应付职工薪酬 2 500管理费用 2 500贷：现金 5 00012 月 16 日 销售 120 台通讯设备，单价 1 500 元，进货成本仍为 1 200 元/台。借：银行存款 180 000贷：主营业务收入 180 000借：主营业务成本 144 000贷：库存商品 144 00012 月 18 日 向客户
12、提供维护服务，收取现金 1 600 元。借：库存现金 1 600贷：主营业务收入 1 60012 月 25 日 支付本月购货货款 15 万元。借：应付账款 150 000贷：银行存款 150 00012 月 31 日 支付 11 月 20 日购进的存货尾款 10 万元。借：应付账款 100 000贷：银行存款 100 00012 月 31 日 计提后半月应付职工工资 2 500 元。借：管理费用 2 500贷：应付职工薪酬 2 50012 月 31 日 计提办公设备折旧 2 000 元。借：管理费用 2 000贷：累计折旧 2 00012 月 31 日 计提当月办公室租金费用。借：管理费用 1
13、0 000贷：预付账款 10 00012 月 31 日 计提本月借款利息费用。借：财务费用 1 000贷：应付利息 1 000注：12 月利息费用=200 000*6%/12=1 000 登记和更新分类账账户库存现金 银行存款11/12 10 000 11/17 800 11/7 500 000 11/12 10 00011/29 300 11/25 2 500 11/28 150 000 11/14 30 00012/14 8 000 12/15 5 000 12/1 200 000 11/16 80 00012/18 1 600 12/16 180 000 11/20 200 000期末余
14、额11 600 11/30 20 00012/5 40 00012/14 8 00012/25 150 00012/31 100 000期末余额392 000其他应收款 库存商品11/25 2 500 11/29 2 500 11/20 300 000 11/28 120 000期末余额0 12/6 150 000 12/16 144 000期末余额186 000预付账款 固定资产11/14 30 000 11/30 5 000 11/16 100 00012/31 10 000 12/5 40 000期末余额15 000 期末余额140 000累计折旧 短期借款12/31 2 000 12/
15、1 200 000期末余额2 000 期末余额200 000应付职工薪酬 应付账款 12/15 2 500 11/30 2 500 11/30 20 000 11/16 20 00012/31 2 500 12/25 150 000 11/20 100 00012/31 100 000 12/6 150 000期末余额2 500 期末余额 0应付利息 实收资本 12/31 1 000 11/7 500 000期末余额 1 000期末余额500 000主营业务收入 主营业务成本期初余额150 000 期初余额120 00012/16 180 000 12/16 144 00012/18 1 60
16、0 期末余额264 000期末余额331 600管理费用 财务费用 期初余额10 50012/15 2 500 期末余额 1 00012/31 2 50012/31 2 00012/31 10 000期末余额27 500编制试算平衡表方华公司试算平衡表12 月1 日科目 借方余额 贷方余额库存现金 11 600银行存款 392 000应收账款 0其他应收款 0预付账款 15 000库存商品 186 000固定资产 140 000累计折旧 2 000短期借款 200 000应付账款 0应付职工薪酬 2 500应付利息 1 000实收资本 500,000主营业务收入 331 600主营业务成本 2
17、64 000管理费用 27 500财务费用 000合计 1 037 100 1 037 100编制利润表和资产负债表方华公司 利润表2011 年度营业收入 331 600减：营业成本 264 000毛利 67 600减: 管理费用 27 500财务费用 1000利润 39 100方华公司资产负债表12 月 31 日资产 负债货币资金 403 600 短期借款 200 000其他应收款 0 应付账款 0预付账款 15 000 应付利息 1 000存货 186 000 应付职工薪酬 2 500固定资产 138 000 负债合计 203 500所有者权益实收资本 500 000未分配利润 39 10
18、0所有者权益合计 539 100资产合计 742 600 负债和所有者权益合计 742 600编制结账分录借: 主营业务收入 331 600贷:本年利润 331 600借：本年利润 292 500贷：主营业务成本 264 000管理费用 27 500财务费用 1 000借：本年利润 39 100贷：利润分配未分配利润 39 100第 3 章 货币资金及应收款项思考题1、答：企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。2、需要辩证地看地这个问题，保
19、持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。西方流行的会计理论认为，备抵法体现了谨慎性原则的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款项目余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报
20、时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。练习题一、B二、 （1）出票日期：贰零壹零年零壹月零贰拾日（2）金额（大写）：人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。（3）￥3097605.40第 4 章 存货一、思考题1、增值税不在利润表中列示，因为增值税是价外税，通过“应交税费应交增值税”科目核算，如果科目有余额在资产负债表中通过“应交税费”列示，而不在利润表中列示。2、需要辩证地看地这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。西方流行的会计理论认为，成本与市价孰低法符合谨慎性原则的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益
21、的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。但是计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据” ，会计记录本身就是缺乏“法律事实” 、缺乏原始凭证的。因此，这个规则容易被企业滥用，而成为操纵报表数据的利器。另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存货成本，因此可能偏离市价较大，不符合资产负债观的要求，另一个原因是考虑到与国际会计准则趋同的需要，因为国际会计准则已经废除了存货的后进先出法。二、练习题一、
22、 简答题1、可变现净值对于已经完工、可立即对外出售的存货而言，是指其估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额；对于不可以直接对外出售的存货而言，是指该存货加工完成后的产成品的估计售价减去自当前状态加工到可销售状态估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2、个别计价法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。3、先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。4、是指在低值易耗品投入使用时
23、注销其账面金额的一半，在资产报废时再摊销其账面价值的另一半，即低值易耗品分两次各按五成进行摊销的方法。二、 单项选择题1、A 2、A 3、D 4、D 5、B 6、C 7、B 8、B 三、实务训练题有合同部分的可变现净值=10000(1.5-0.1)=14000 万元而其成本=10000 1.4=14000 万元，因此这部分没有发生减值超出合同部分电子设备的可变现净值=3000（1.4-0.1 ）=3900 万元而其成本=3000 1.4=4200 万元，故应计提跌价准备 300 万元（4200-3900）借：资产减值损失 300贷：存货跌价准备 3002008 年 3 月 6 日销售存货时：借
24、：银行存款 17550贷：应交税费应交增值税（销项税额） 2550主营业务收入 15000借：主营业务成本 14000贷：库存商品 140002008 年 4 月 5 日销售存货时：借：银行存款 140.4贷：应交税费应交增值税（销项税额） 20.4主营业务收入 120应该转销的存货跌价准备=1003000300=10 万元借：主营业务成本 130存货跌价准备 10贷：库存商品 140第五章练习题 答案1、*9 年 1 月 1 日借：交易性金融资产成本 1 000 000投资收益 5 000应收利息 40 000贷：银行存款 1 045 000*9 年 1 月 5 日借：银行存款 40 000
25、贷：应收利息 40 000*9 年 12 月 31 日借：交易性金融资产公允价值变动 60 000贷：公允价值变动损益 60 000借：应收利息 40 000贷：投资收益 40 00010 年 1 月 5 日借：应收利息 40 000贷：银行存款 40 00010 年 4 月 20 日借：银行存款 1 080 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000公允价值变动 60 000投资收益 20 000借：公允价值变动损益 60 000贷：投资收益 60 0002 单位：元时间 期初摊余成本(A)投资收益(B)= (A)*6.96%应收利息(C)利息调整摊销额(D)= (C)- (B)期末摊
26、余成本(E)= (A)+ (D)950 000第一年末 950 000 66 120 40 000 26 120 976 120第二年末 976 120 67 938 40 000 27 938 1 004 058第三年末 1 004 058 69 882 40 000 29 882 1 033 940第四年末 1 033 940 71 962 40 000 31 962 1 065 902第五年末 1 065 902 74 098 40 000 34 098 1 100 000209 年 1 月 1 日：借：持有至到期投资成本 1 100 000贷： 持有至到期投资利息调整 150 000银
27、行存款 950 000 209 年 12 月 31 日：借：银行存款 40 000持有至到期投资利息调整 26 120贷：投资收益 66 120200 年 12 月 31 日：借：银行存款 40 000持有至到期投资利息调整 27 938贷：投资收益 67 938以下三年原理同上203 年 12 月 31 日借：银行存款 1 100 000贷：持有至到期投资成本 1 100 0003、209 年 7 月 13 日：借：可供出售金融资产成本 1 503 万贷：银行存款 1 503 万209 年 12 月 31 日：借：可供出售金融资产公允价值变动 97 万贷：资本公积其他资本公积 97 万200
28、 年 2 月 1 日：借：银行存款 1 297 万投资收益 303 万贷：可供出售金融资产成本 1 503 万公允价值变动 97 万借：资本公积其他资本公积 97 万贷：投资收益 97 万4、209 年 1 月 1 日借：持有至到期投资成本 1000 万利息调整 100 万贷：银行存款 1100 万时间 期初摊余成本(A)投资收益(B)= (A)*6.4%应计利息(C)利息调整摊销额(D)= (C)- (B)期末摊余成本(E)= (A)+ （C）(D)1 100第一年末 1 100 70.4 100 29.6 1 170.4第二年末 1 170.4 74.9 100 25.1 1245.3第三
29、年末 1245.3 79.7 100 20.3 1325第四年末 1325 84.8 100 15.2 1409.8第五年末 1409.8 90.2 100 9.8 1 500209 年 12 月 31 日借：持有至到期投资应计利息 100 万贷：投资收益 70.4 万持有至到期投资利息调整 29.6 万210 年 1 月 1 日借：银行存款 955 万贷：持有至到期投资成本 800 万持有至到期投资利息调整 56.32 万持有至到期投资应计利息 80 万投资收益 18.68 万借：可供出售金融资产成本 200 万可供出售金融资产应计利息 20 万可供出售金融资产利息调整 18.75 万贷：持
30、有至到期投资成本 200 万持有至到期投资利息调整 14.08 万持有至到期投资应计利息 20 万资本公积其他资本公积 4.67 万第六章练习题答案1、209 年 1 月 1 日借: 长期股权投资乙公司 33 000 000贷：银行存款 33 000 000209 年 5 月 10 日借：应收股利 2 000 000贷：投资收益 2 000 000209 年 5 月 25 日借：银行存款 2 000 000 贷：应收股利 2 000 000 210 年 5 月 11 日借：应收股利 600 000贷：投资收益 600 000210 年 5 月 26 日借：银行存款 600 000贷：应收股利
31、600 0002、 （1）同一控制下企业合并（2）209 年 1 月 1 日借：长期股权投资W 公司 120 000 000贷：银行存款额 110 000 000资本公积股本溢价 10 000 000210 年借：应收股利 16 000 000贷：投资收益 16 000 000借：银行存款 16 000 000 贷：应收股利 16 000 0003、209 年 3 月 1 日借：长期股权投资丙公司成本 20 100 000贷：银行存款 20 100 000209 年 4 月 1 日借：应收股利 200 000贷：长期股权投资丙公司损益调整 200 000209 年 5 月 10 日借：银行存款
32、 200 000 贷：应收股利 200 000209 年 11 月 1 日借：长期股权投资丙公司其他权益变动 300 000贷：资本公积其他资本公积 300 000209 年 12 月 31 日借：长期股权投资丙公司损益调整 516 000贷：投资收益 516 000 51600020%*（300（900/6-100 ）*10/12）210 年 4 月 2 日借：应收股利 240 000贷：长期股权投资丙公司损益调整 240 000210 年 12 月 31 日借：投资收益 1 300 000贷：长期股权投资丙公司损益调整 1 300 000-130 万=(-600-(150-100)*20%
33、211 年 3 月 20 日借：银行存款 19 500 000长期股权投资B 公司 损益调整 1 224 000贷：长期股权投资B 公司 成本 20 100 000 其他权益变动 300 000投资收益 324 000借：资本公积其他资本公积 300 000贷：投资收益 300 000第 7 章 练习题答案实务训练题参考答案1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。210 年 14 月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，款项已通过银行转账支付。（2）
34、工程领用工程物资 190 万元。（3）工程领用生产用 A 原材料一批，实际成本为 100 万元；购入该批 A 原材料支付的增值税额为 17 万元。（4）应付工程人员职工薪酬 114 万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元；应从保险公司收取赔偿款 5 万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存款支付工程其他支出 40 万元。（7）工程达到预定可使用状态并交付使用。（8）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：编制甲公司与上述固定资产建造业务相关的会计分录。参考答案（1）借：工程物资 200应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款
35、234（2）借：在建工程 190贷：工程物资 190（3）借：在建工程 100贷：原材料A 原材料 100（4）借：在建工程 114贷：应付职工薪酬 114（5）借：营业外支出 45其他应收款 5贷：在建工程 50（6）借：在建工程 40贷：银行存款 40（7）借：固定资产 394贷：在建工程 394（8）借：原材料 10贷：工程物资 102资料：乙公司为一家上市公司，其 209213 年发生的某项固定资产的业务资料如下：（1）209 年 12 月 12 日，乙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 350 万元，增值税为 59.5 万元，另发生运输费等 5 万元
36、，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计提折旧。（2）210 年 12 月 31 日，乙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 285 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）211 年 12 月 31 日，乙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）212 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，乙公司以银行存款支付工程总价款 25 万元。当日，改良
37、后的设备投入使用，预计尚可使用年限 8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 16 万元。212 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。（5）213 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，乙公司决定进行处置，取得残料变价收入 10 万元、保险公司赔偿款 30 万元，发生清理费用 3 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：编制乙公司与上述固定资产业务相关的会计分录。 【参考答案】（1）借：固定资产 355应交税费应交增值税（进项税额） 59.5贷：银行存款 414.5（2）210 年度该设备计提的折旧额（35515）/1034（万元）借：制造费用 34贷：
38、累计折旧 34（3）210 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备（35534）28536（万元）借：资产减值损失 36贷：固定资产减值准备 36（4）211 年度该设备计提的折旧额（28515）/930（万元）借：制造费用 30贷：累计折旧 30（5）211 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程 255累计折旧 64固定资产减值准备 36贷：固定资产 355（6）212 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程 25贷：银行存款 25借：固定资产 280贷：在建工程 280（7）212 年度该设备计提的折旧额（280
39、16）/891224.75（万元）借：制造费用 24.75贷：累计折旧 24.75（8）213 年度该设备计提的折旧额（28016）/833（万元）借：制造费用 33贷：累计折旧 33（9）处置时的账面价值28024.7533222.25（万元）213 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 222.25累计折旧 57.75贷：固定资产 280借：银行存款 10贷：固定资产清理 10借：银行存款 30贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：营业外支出 185.25贷：固定资产清理 185.25第 8 章练习题答案1、每年摊销 300/560 万三年后
40、共摊销 180 万借：银行存款 500 000累计摊销 1 800 000 营业外支出处置非流动资产损失 730 000贷：无形资产 3 000 000应交税费 30 0002、借：研发支出费用化支出 1 500 000资本化支出 3 000 000贷：原材料 3 000 000应付职工薪酬 1 000 000银行存款 500 000借：研发支出费用化支出 200 000资本化支出 1 500 000贷：原材料 1 000 000应付职工薪酬 500 000银行存款 200 000借：管理费用 1 700 000贷：研发支出费用化支出 1 700 000借：无形资产 4 500 000贷：研发
41、支出资本化支出 4 500 000借：制造费用管理费用 225 0 00贷：累计摊销 225 000借：制造费用管理费用 450 000贷：累计摊销 450 000借：制造费用管理费用 450 000贷：累计摊销 450 000借：银行存款 3 000 000累计摊销 1 125 000 营业外支出处置非流动资产损失 525 000贷：无形资产 4 500 000应交税费 150 000第 9 章练习题答案1、借：生产成本 745 875管理费用 131 625贷：应付职工薪酬 877 500注：85（7 000+500）（1+17%）=745 875（元）15（7 000+500）（1+17
42、%）=131 625（元）（2）实际发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬 819 000贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税销项税额 119 000借：主营业务成本 500 000贷：库存商品 500 000借：应付职工薪酬 58 500贷：库存商品 50 000应交税金应交增值税进项税额转出 8 5002、甲公司：借：长期股权投资 2574 000贷：主营业务收入 2 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 374 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000乙公司借：原材料 2 200 000应交税费应交增值税(进项税额) 374 000贷：实收资本 2574 0003、209 年 1 月 1 日，取得借款时：借：银行存款 1 000 000贷：长期借款 1 000 000209 年，支付工程款时：借：在建工程 600 000贷：银行存款 600 000209 年 l2 月 31 日，计算当年应计入工程成本的利息时：借：在建工程 90 000贷：应付利息
