1、目錄,一.成本/費用的概念(一)會計概念的”成本”費用”的概念(二)分析成本的意義(三)成本的區分 二.成本的計算與分析(一)常用成本參數(二)成本低減(三)成本關系(四)成本結構分析,一.成本/費用的概念,三種觀念,售價=利潤+成本(Cost) 利潤=售價-成本(Cost) 成本(Cost)=售價-利潤,一.成本/費用的概念,(一)成本的概念,資源,商品,成本降低的切入點!,2.成本與費用(1) 費用發生在先成本計算在后;(2) 不一致性;,費用,(二)費用的概念,1.科目划分:外購/自製/製費/運費/利息/包裝,(三)製造成本的區分,每一項費用都會包括若干小項,(三)製造成本的區分,外購件
2、成本: (1)封鎖性資源:客戶控制采購價格M/B, SPS, FAN, Cable, Gasket, etc.(2)開放性資源:客戶放開采購價格Label, 螺絲,螺柱,etc.,自製成本:(1)材料費:自制件的外購費鋼材, 塑膠粒, 涂料, 等(2)製費:內部工廠之加工費用人工,拆舊,攤銷,能源,耗材等,(三)製造成本的區分,製費: 人工,拆舊,攤銷,能源,耗材等 包裝: 產品送給客戶的包材費(不含內部周轉) 運費: 產品送到Hub倉發生的費用 JIT: Hub倉發生的場地,管理等費用 利息: 存貨,應收帳,固定資產發生的資金利息,(三)製造成本的區分,2.性質劃分,1)直接成本與簡接成本,
3、(2)公共分攤費用:折舊費管理費, etc.,(1)直接計入某產品的費用:材料費直接工時etc.,$,Qty,變動費用,固定費用,(三)製造成本的區分,2)變動成本與固定成本,(1)隨產量的變化而變化的費用:材料費直接工時etc.,(2)不隨產量變化的費用:折舊攤銷etc.,是生產前已支出的費用,再逐步轉入產品成本,來補償所發生的費用,(三)製造成本的區分,3)可控成本與不可控成本,(1)本單位可控制的費用:Open Source,製費,倉儲,利息,etc.是Cost DOWN的對象,(2)本單位不可控制的費用:Close Source,原材料,運費,包裝,etc.,1.反映和監督生產耗費的工
4、具;,(四)成本費用分析的作用,超出預算,2.補償生產耗費的尺度;,$,資源,成品資金,貨幣資金,(四)成本費用分析的作用,3.反映工作質量,推動提升經營管理水平;,Jan,Feb,Mar,$,目標成本,實際成本,(四)成本費用的作用,細分,找出問題點,4.確定產品價值的依據;,產品A,產品B,產品C,剩余利潤,成本,銷售利潤,$,(四)成本費用的作用,二.成本費用的計算與分析,(一) 常用成本參數,1. 工費率,單位時間內 發生總費用,單位時間內投入工時,平均每小時發生費用,A工廠有沖床20台去年Q4總發生費用為$20百萬請計算A工廠沖床工費率 注沖床每月工作26d每天20h,A工廠沖床工費
5、率$20百萬 / (3m*26d*20h*20台)=$256/台時,1. 工費率,(一) 常用成本參數,2. 單件成本,某批產品 花費總成本,該批產品 總量,平均每件分攤成本,(一) 常用成本參數,A工廠去年Q4生產B產品5百萬件總花費成本為$20百萬計算B產品單件成本,B產品單件成本$20百萬 / 5百萬=$4/件,2. 單件成本,(一) 常用成本參數,3. 目標成本,單件成本,計划+/- x%,改善計划,市場因素,目標成本,各項單件成本*(1+計划+/- x%),(一) 常用成本參數,B產品Q4單件成本$4/件今年材料C平均漲價2%材料D計划采購降價5%制造費用計划Cost down10%
6、計算B產品今年目標成本 注材料C $0.5材料D $0.3制造費用$0.8,B產品目標成本$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10%)+($4-$1.6) =$3. 915,3. 目標成本,(一) 常用成本參數,平均先進成本 = AVE($A+$B),$,公司,A,B,J,K,L,$A,$B,4. 平均先進成本,(一) 常用成本參數,機會成本=投資額*行業平均盈利率,例 某公司有計划A,B,C,D,假設將資金$投入計划A那么A計划的機會成本是: A機會成本=$*行業平均盈利率 A經營收益=A收益-A機會成本,5. 機會成本,(一) 常用成本參數,市場售價,利潤,成本
7、壓力(1)費用(2)售價(3)利潤,$,Cost Down!,成本,(二) 成本低減,二.成本費用的計算與分析,成本,利潤,P,C,Q,P,C,Q”,Q銷量 P價格 C成本,(二) 成本低減,A廠B產品今年產出15百萬件,總成本$30百萬.明年預估20百萬件,客戶降價10%,材料C漲價5%,保証明年單件獲利不變,需完成Cost down金額多少?注B產品售價$2.2,材料C采購價$1,今年單件成本=$30百萬/15百萬=$2 目標成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73 需完成金額=($2-$1.73)*20百萬=$5.4百萬,(二) 成本低減,成本試算:,1. 成本低減方式:,采
8、購降價 采購扣款 效率提升(製) 資源價值提升 製費低減(製),(二) 成本低減,能耗低減(製) 運費低減 外購轉自製 利息低減,1) 采購降價:,開放性資源(對象) 電子競標(1) 最佳成本結構(2) 第二供應商,(二) 成本低減,2) 采購扣款:,封鎖資源(對象) 互利互惠協議(1) 交貨條件(時間,批量)(2) 包材回收,(二) 成本低減,3) 效率提升:,(二) 成本低減,例1: C產品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生產150K,工費率$2/人時,本案例節省成本多少?,改善前需求工時=150K/150件/H*10人=10,000人時 改善后需求工時=1
9、50K/200件/H*10人=7,500人時 節省成本=2,500人.時 *$2/人時=$5,000,節省成本=(改善前需求工時-改善后需求工時)*工費率-改善投入費用,例2: 沖壓線C產品改前8人6沖床150件/H,改后8人6沖床200件/H,本年度需生產150K,設工費率$20/台時,本案例節省成本多少?,改善前需求工時=150K/150件/H*6台=6000台時 改善后需求工時=150K/200件/H*6台=4500台時 節省成本=1500台時 *$20/台時=$30,000,(二) 成本低減,3) 效率提升:,手法: 減廢 回收 減量 取代 取消,(二) 成本低減,4) 資源價值提升:
10、,對象: 人力 機器設備 物料 方法 環境設施 產品,資源回收,靜電袋,PE袋,靜電袋包裝,PE袋包裝,材料節省,膠帶卷長加長改善,27.5m/卷,70m/卷,例3 A產品需投入B設備1台,采購或自制費用$5,000,有閑置C設備1台,改造成B設備的費用為$1,000,本案例節省成本多少?,$5000-$1000=$4000萬,5) 製費低減: 閑置資產利用,(二) 成本低減,例4機台下有廢料堆積,每周需2人清理4H, 現投入$3,000整改設備,問題解決本案一年可節省成本多少? 注人員工費率$2,機台剩余折舊年限60個月,5)製費低減:資產投入,(二) 成本低減,投入人力費用2人*4H*52
11、周*$2=$832 折舊費用:$3000/60月=$50/月 節省成本$832-$50*12個月=$232,例5設備每年委外保養費用為:材料費$2000,工時費為:4人,5天,8h/天,$50/h,現改為自行保養:材料采購及送外加工費:$2200,工時為:8人,2天,10h/天,$10/天,節省成本多少? 注機台工費率$100/h,機台每天工作時間10h,5)製費低減:維修保養費,(二) 成本低減,委外成本$2,000+$8,000+$5,000=$15,000 自行保養成本$2,200+$1,600+$2,000=$5,800,倉儲物流費用 加班工時費用 備品費用 耗材費用 辦公費用 ,5)
12、製費低減:其他費用,(二) 成本低減,在哪里會發生利息?(1)存貨(2)固定資產(3)應收帳款,6)利息低減,(二) 成本低減,6)利息低減,(二) 成本低減,關於利息的計算,利息=資金額*利率*期數 (利息稅略),例6 資金額$1000萬,年利率12%,試算:1年的利息是金少, 3個月的利息是多少, 100天的利息又是多少?(單利模式),(三)成本關系,生產線,辦公,管理,利息, 品質成本,其他,半成本資金,例7: C產品改善前10人150件/H,改善后8人, 150件/H,本年度需生產150K,工費率$2/人時,本案例節省成本多少?,(三)成本關系,1)以下可以用工費率計算嗎?,節省成本=
13、2人*$150/月*12月=$3600/年 假設:人工費$150/月,(三)成本關系,2)節省人力去向?,計算結果:$232/年(1)節省的人力時間作何安排?(2)例7中節省2人去向?,例4機台下有廢料堆積,每周需2人清理4H, 現投入$3,000整改設備,問題解決本案一年可節省成本多少? 注人員工費率$2,機台剩余折舊年限60個月,減少人員/設備效益計算: 使用到其他產線或生產其他產品,使效率提升:節省工時*工費率; 補充其他產線流失人力或辭退: $150/月*剩余月數*人數; (設備同) 借出廠外:費用轉嫁金額; 上述三種以外:$0;,(三)成本關系,(1)原產能負荷不足,或新接入訂單 (2)原產能過剩 (3)經營績效與管理績效,3)剩余產能作何安排?,(三)成本關系,例1: C產品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生產150K,工費率$2/人時,本案例節省成本多少?,計算結果:$5,000,(四)成本結構分析,內部成本結構分析:,供應商成本結構分析,(1)成本拆解細分擠出水份 (2)Best BOM (3)協助成本低減,利潤分享 (4)比照行業標杆,改變之材質成本 下降8% 總體成本下降5.6%,(3)協助成本低減,利潤分享,供應商成本結構分析,一次性使用,循環使用,供應商包裝改善,The End Q & A,
